營改增對通信工程行業(yè)稅負(fù)的影響及建議

楊寶泉

營改增對通信工程行業(yè)稅負(fù)的影響及建議

楊寶泉

隨著我國營改增的不斷推進(jìn)，營改增的試點(diǎn)領(lǐng)域也在不斷擴(kuò)大，通過實(shí)施營改增有助于促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，并實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性的減稅，這對于整個通信工程行業(yè)來說一方面帶來了機(jī)遇，另一方面也是巨大的挑戰(zhàn)，例如增加了企業(yè)的稅負(fù)，降低了企業(yè)的收入和經(jīng)濟(jì)利潤等，特別是對通信工程行業(yè)的稅負(fù)將帶來非常深遠(yuǎn)的影響，為了促進(jìn)通信工程行業(yè)的快速發(fā)展，必須積極應(yīng)對營改增所帶來的挑戰(zhàn)。本文將針對營改增對我國通信工程行業(yè)稅負(fù)帶來的影響進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上提出有效應(yīng)對策略。

營改增；通信工程行業(yè)；稅負(fù)；影響；建議

前言：實(shí)施營改增的最終目標(biāo)就是避免重復(fù)征稅，根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計資料顯示，自我國實(shí)施營改增之后，截止2015年上半年，我國已經(jīng)累計減稅4848億元，因此可以看出營改增的效果十分顯著，從整體上達(dá)到了為企業(yè)減負(fù)的目標(biāo)，這也為營改增的繼續(xù)推進(jìn)奠定了良好的基礎(chǔ)。然而也有部分企業(yè)受到營改增的影響，出現(xiàn)了稅負(fù)不降反增的情況，尤其是通信工程行業(yè)中這種現(xiàn)象表現(xiàn)的更加明顯，進(jìn)而也引起了相關(guān)企業(yè)的擔(dān)憂，面對這種現(xiàn)象，必須找到其內(nèi)在成因，并采取積極措施加以應(yīng)對，消除不利影響。

一、通信工程行業(yè)營改增

（一）營改增的主要內(nèi)容

營改增是對我國稅制的一次重大改革，原先的稅制當(dāng)中營業(yè)稅主要是針對社會的營業(yè)活動所征收的所有稅的累加，而增值稅就是針對服務(wù)或者產(chǎn)品的增值部分所增收的稅，營改增實(shí)際上就是將營業(yè)稅的征收稅目調(diào)整為繳納增值稅。營改增是適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展而必然出現(xiàn)的稅制改革趨勢，是市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和成熟的表現(xiàn)。

（二）通信工程行業(yè)實(shí)施營改增的必要性分析

隨著我國營改增試點(diǎn)范圍不斷擴(kuò)大，營改增所涉及到的企業(yè)以及行業(yè)也會不斷增多，營改增實(shí)施的主要意義表現(xiàn)在以下三個方面：首先是有助于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，能夠避免傳統(tǒng)稅制中重復(fù)征稅所帶來的不利影響；第二營改增實(shí)施之后真正的發(fā)揮出營業(yè)稅當(dāng)中的優(yōu)勢與特點(diǎn)，通過營改增能夠促進(jìn)我國增值稅鏈條的進(jìn)一步擴(kuò)展，使我國的稅收機(jī)制得到不斷的完善；第三通過實(shí)施營改增有助于我國稅制與國際稅制的接軌，為我國參與國際競爭奠定良好的基礎(chǔ)，并提升我國的國際競爭力，同時對于實(shí)現(xiàn)全球經(jīng)濟(jì)一體化也具有重要意義。

二、營改增對于通信工程行業(yè)稅負(fù)帶來的主要影響

（一）營改增對通信工程行業(yè)會計核算的影響

對于通信工程行業(yè)企業(yè)來說，實(shí)施營改增之后，企業(yè)的稅收項(xiàng)目會產(chǎn)生變化，企業(yè)所適用的營業(yè)稅稅率也會出現(xiàn)相應(yīng)的變化，同時營改增實(shí)施之后，對于通信工程行業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計系統(tǒng)也有了新的更高的要求，例如要求增加增值稅項(xiàng)目的會計核算，取得增值稅專用的發(fā)票，開具并且保管相關(guān)納稅申報表以及報附資料等，這些會計項(xiàng)目要求都遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超過了營業(yè)稅中的會計要求，同時對企業(yè)的會計人員的能力水平也有了更高的要求，這也將在很大程度上增加通信工程行業(yè)企業(yè)的人力成本以及財務(wù)管理成本等。

（二）營改增對通信工程行業(yè)稅負(fù)帶來的主要影響

通過分析能夠得知，在實(shí)施營改增之后，對于通信工程行業(yè)的稅負(fù)是上漲還是下降，最主要就是取決于企業(yè)可以抵扣的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額。而在國家財政政策當(dāng)中也有規(guī)定，通信工程行業(yè)的企業(yè)可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的主要范圍，僅僅被限制在通信器材以及相關(guān)固定資產(chǎn)等的采購中，并且要求取得增值稅的專用發(fā)票。然而在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營中，由于通信工程行業(yè)的基礎(chǔ)性的投資比例非常高，在營改增政策實(shí)施之前企業(yè)的存量固定資產(chǎn)當(dāng)中的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能進(jìn)行抵扣的，而在營改增政策實(shí)施之后，企業(yè)后期固定資產(chǎn)的支出比重會大大降低，同時由于通信工程行業(yè)的人力成本相對較高，而人力成本是無法實(shí)現(xiàn)抵扣的，因此受到諸多因素影響，通信工程企業(yè)的稅負(fù)就會大大增加。

營改增政策實(shí)施之后，對于通信工程行業(yè)中稅負(fù)造成的負(fù)面影響非常顯著，尤其是針對一般納稅人，最終結(jié)果都是稅負(fù)上升，然而對于通信工程行業(yè)中的小微企業(yè)來說可能利大于弊，主要是因?yàn)闋I改增之后實(shí)施的簡易征稅方式，有利于降低小微企業(yè)的稅負(fù)，對于促進(jìn)通信工程行業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，然而由于在與一般納稅人的競爭當(dāng)中仍然處于劣勢，因此對小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展會產(chǎn)生一定影響。

三、營改增背景下關(guān)于通信工程行業(yè)稅負(fù)應(yīng)對措施的建議

（一）擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，促進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型

由于企業(yè)在以前年度中所購買的固定資產(chǎn)能否進(jìn)行抵扣在政策中并沒有明確規(guī)定，因而通信工程行業(yè)可以通過實(shí)施好近期的固定資產(chǎn)投資計劃，同時密切關(guān)注財政政策的變化，進(jìn)而使企業(yè)免受到固定資產(chǎn)投資中不能實(shí)施抵扣所帶來的影響與損失。除此之外，若有關(guān)政策制定者在政策制定過程中可以考慮通信工程行業(yè)各個企業(yè)的實(shí)際情況時，例如對于人工費(fèi)用支出中的稅費(fèi)抵扣進(jìn)行相關(guān)的規(guī)定，將企業(yè)的人工費(fèi)用同樣納入到政策的管理當(dāng)中，這樣才可能降低企業(yè)的稅負(fù)。同時對于通信工程行業(yè)在營改增之后產(chǎn)生的稅負(fù)增加問題，可以通過實(shí)施政府性質(zhì)的過度財政補(bǔ)貼進(jìn)行解決，然而該策略由于操作難度加大，管理成本較高，因此可作為權(quán)宜之計。因此通信工程行業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)對營改增，并抓住政策變化帶來的契機(jī)，將于通信工程行業(yè)精密相關(guān)的行業(yè)都納入到營改增試點(diǎn)范圍內(nèi)，突破產(chǎn)業(yè)鏈的限制，促進(jìn)增值稅的轉(zhuǎn)型，達(dá)到徹底消除稅制中重復(fù)征稅的目標(biāo)。

（二）降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

自營改增政策推行之后，針對一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：從事應(yīng)稅服務(wù)年銷售額并且超過500萬。同時也有規(guī)定若納稅主體不能達(dá)到該額度時，若企業(yè)自身擁有健全的財務(wù)會計制度，同時其會計核算能力達(dá)標(biāo)的，就可以申請成為一般納稅人，因此體現(xiàn)出了該政策當(dāng)中的靈活性特征和彈性特征。若可以在政策靈活運(yùn)用的前提之下，例如從年銷售額中進(jìn)一步降低一般納稅人的主要認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之后，就能夠促進(jìn)更廣泛的納稅主體變成一般納稅人。而當(dāng)一般納稅主體大量增加之后，通信工程行業(yè)各個企業(yè)之間就會具有更加廣闊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍，企業(yè)的選擇也會更多，這樣也才能積極發(fā)揮出營改增政策的積極作用，避免企業(yè)重復(fù)征稅，并促進(jìn)通信工程企業(yè)之間的良性競爭。

（三）實(shí)施業(yè)務(wù)分類核算

營改增政策當(dāng)中針對不同的行業(yè)類型以及不同的業(yè)務(wù)類型都設(shè)置的不同的征稅稅率，因此通信工程行業(yè)的企業(yè)中就會包含不同稅率的業(yè)務(wù)板塊，因此通過實(shí)施業(yè)務(wù)分類核算來避免企業(yè)的重復(fù)增稅和高額增稅，避免增加企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

結(jié)語：綜上所述，營改增實(shí)施之后對通信工程行業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生了較大的影響，這不利于通信工程行業(yè)的快速可持續(xù)發(fā)展，與營改增政策實(shí)施的初衷相背離，因此為了消除這種不利影響，為通信工程行業(yè)營造一個良好的發(fā)展環(huán)境，就必須針對營改增影響的范圍和具體內(nèi)容進(jìn)行分析，并提出針對性的應(yīng)對策略，降低通信工程行業(yè)的稅負(fù)，減輕企業(yè)壓力，促進(jìn)通信工程行業(yè)的快速可持續(xù)發(fā)展。

[1]彭雪梅,黃鑫.“營改增”對我國保險業(yè)稅負(fù)的影響——基于大中小保險公司對比研究[J].保險研究,2016,03:32-44.

[2]張其慧.“營改增”對通信工程行業(yè)稅負(fù)的影響及建議——以湖北武漢A通信工程公司為例[J].中國商論,2016,19:19-20.

[3]張澤華.“營改增”對電信增值業(yè)務(wù)供應(yīng)商及行業(yè)的影響——以A股上市公司為例[J].會計之友,2014,19:94-96.

（作者單位：青海民族大學(xué)物理與電子信息工程學(xué)院）