建筑施工企業(yè)內部控制的要點與難點分析

吳云峰

建筑施工企業(yè)內部控制的要點與難點分析

吳云峰

筆者從建筑施工企業(yè)加強內部控制的意義出發(fā)，結合當前內控過程中存在的問題，就內部控制的要點和難點進行探究，為建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展提供一些參考和借鑒。

建筑施工企業(yè)；內部控制；要點與難點

由于我國剛實現(xiàn)經(jīng)濟體制的轉型，在內部控制方面還處在初級階段，與市場的要求不相符合，導致生產效率低、財務風險高的情況時常發(fā)生，如果處理不當，勢必會給企業(yè)帶來極大的經(jīng)濟損失。只有找到當前內部控制力度不足的根源所在，加強對內控要點與難點的分析，才能夠帶動企業(yè)的發(fā)展，提升項目的質量與效益，為企業(yè)在市場競爭中爭取到更大的份額。

一、建筑施工企業(yè)加強內控重難點分析的意義

（一）加強內部控制有利于優(yōu)化企業(yè)管理結構

有效的內部控制對提升企業(yè)效益有著積極的推動作用，由于建筑施工企業(yè)涉及到的項目多，工程總量大，如果內部控制不到位，很難保證每個部門在企業(yè)運轉的過程中都能發(fā)揮出自身的作用，因而耽誤項目進程，給工程委托單位帶來不必要的麻煩。加強內部控制力度，能夠明確各部門職責，調節(jié)企業(yè)內部的管理系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各部門內隱含的各項問題。通過有針對性的核實與調查，及時化解部門之間存在的各項矛盾，有利于提升各部門的工作效率，加快施工單位的進度，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）加強內部控制有利于降低企業(yè)運作風險

隨著市場化經(jīng)濟體制的加深，企業(yè)在享受經(jīng)濟快速發(fā)展帶來便利的同時，運作風險也有所提升。例如財務風險、融資風險以及稅務風險等都是當前企業(yè)不可忽視的風險因素。如果內部控制不到位，沒有洞察出項目進行過程中存在的各種風險，一旦風險觸發(fā)，勢必給企業(yè)帶來沉重的打擊。加強內部控制，能夠采集企業(yè)運作中的各種信息，建立風險預警體制，有效降低企業(yè)運作風險。

二、當前企業(yè)內部控制中存在的問題

（一）內控制度缺失

當前，很多建筑施工企業(yè)管理者沒有意識到內部控制的重要性，對內部控制的理論基礎缺乏理解，表現(xiàn)出來的是企業(yè)在內部控制過程中缺乏應有的制度。內控制度是內部控制開展的基礎，沒有了制度作為約束和參照，任何形式的內控都是形同虛設，對企業(yè)的發(fā)展沒有太多有利的影響，內控人員在工作中無據(jù)可查，靠經(jīng)驗工作的現(xiàn)象十分突出，這對于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。

（二）內控管理缺乏科學性

由于我國剛邁入市場化經(jīng)濟，經(jīng)濟發(fā)展水平與發(fā)達國家相比還有一定的差距，在開展內部控制的過程中缺乏經(jīng)驗。為了能夠快速建立起一套內控體系，很多企業(yè)都是照搬國有大型企業(yè)的內控方式與方法，這樣的做法違背了科學性這一原則。每個行業(yè)都有自身的特殊性，建筑施工企業(yè)也是如此，雖然我們提倡積極借鑒大型企業(yè)的成功經(jīng)驗，但是也不能將它們的制度、體系原樣照搬，只能是參考后根據(jù)自身的工作屬性建立起一套適合本企業(yè)實際情況的內控體系。

（三）內控過程中監(jiān)督力度不足

這一問題主要是針對審計部門而言，審計部門工作不到位，導致內控體系運轉中缺少監(jiān)督，這樣內部控制人員的積極性會有所降低，從而導致內部控制效果不理想。除此之外，現(xiàn)如今建筑施工企業(yè)缺少糾正體系，對于在內部控制過程中發(fā)現(xiàn)的問題無法及時改正，違規(guī)行為沒有披露出來，內部控制的真正效果無法順利體現(xiàn)。

三、建筑施工企業(yè)內部控制的要點與難點分析

（一）內部控制原則

明確內部控制體系構建的原則是內控的第一個要點，在這里筆者提出要本著廣泛性、抓重點、獨立性這三個原則來完善內部控制體系。

1.廣泛性：內部控制體系的建設中應該充分考慮到建筑施工企業(yè)項目多樣化的特點，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為基礎，結合企業(yè)的實際情況，在法律允許的范圍內實現(xiàn)內部控制。在施工的過程中，應該充分考慮到企業(yè)目前的管理水準，建立符合實際的內部控制目標，不要讓過高的目標影響到內部控制的實際效果。最合理的方式是實現(xiàn)長短期目標相結合，由近期目標實現(xiàn)向遠期目標的過渡，確保內控體系的廣泛應用。

2.抓重點：由于建筑施工企業(yè)業(yè)務范圍廣，內控管理項目多，為了提升內控的有效性，應該加強對重點工作的內部控制，例如企業(yè)的采購管理、稅務管理、項目施工質量以及專項經(jīng)費的使用等都應該作為內控重點單獨處理，為了突出這一類經(jīng)濟行為的重要性，應該對此出臺專門的內控管理措施，細化內部控制要求與準則。

3.獨立性：這里所指的獨立性，并不是要使內部控制獨立在所有工作之外單獨展開，而是要為內部控制提供一些相對獨立的工作空間。內部控制與審計工作相似，不能受到人為因素的干擾，因此保證工作的獨立性是十分必要的。但各部門之間依然要加強信息的交流，加強各個環(huán)節(jié)之間的緊密配合，減少內部矛盾和消耗，為內控工作提供足夠的支持和配合。

（二）內部控制的難點

1.項目施工前期：內部控制人員應該加強項目立項的審批工作，重點排查項目建設是否符合相關規(guī)定，必備手續(xù)是否屬實，以免在不經(jīng)意之間給自身帶來風險；其次要加強企業(yè)的資金審計，看項目建設資金是否到位，如果開始施工，是否有可能出現(xiàn)長期墊資施工的情況；對項目合同的簽訂進行審查，保證合同中不會出現(xiàn)任何的歧義與錯誤，以免給后期的工作增添不必要的麻煩；審查工程質保期限、竣工驗收以及竣工結算等條款，為工程結束后相關事宜順利實行奠定基礎。通過在項目進行之前對上述內容進行審查和控制，能夠有效降低風險的發(fā)生幾率，避免了激烈競爭的市場下建筑公司“饑不擇食”包攬工程項目所帶來的嚴重后果。

2.工程質量方面內部控制：內控部門要著手建立工程質量管理機構，根據(jù)每個項目的特征，配備不同類型的質量管理人員，明確每位質管員的責任和義務，在項目開展事前找到質量的把控點，從而針對把控點做好控制預案。要加強對隱秘工程的監(jiān)督，要聘請專業(yè)人員對照圖紙對工程進行驗收，一旦發(fā)現(xiàn)質量問題，要及時停止施工，組織企業(yè)管理層商討對策，待整改結束后再重新開工。工程完工驗收之后要采取保護措施對建筑加以保護，直至交付給委托單位。

3.加強成本控制：成本控制是建筑企業(yè)內部控制的重中之重，尤其是采購方面，數(shù)量之大，成本之高都使其成為建筑企業(yè)管理人員最為關注的問題。財務部門要在合同簽訂后第一時間做好項目工程預算，預算中要考慮到施工期間的市場變化情況、材料價格變化等一系列不確定因素，對影響成本的關鍵指標反復對比，確定目標成本；預算編制過程中還要合理的確定出預留金額，在資金短缺時能夠保障項目進程不受到阻礙。若實際成本超出預算成本，要及時編制分析報告，分析超出預算的原因以及后期的解決措施，重新啟動審批流程。

四、總結

建筑施工是一項風險系數(shù)很高的行業(yè)，要想在當今這個充滿競爭的時代穩(wěn)固發(fā)展，就要從自身改革做起，加強內部控制力度，找出內部控制的重難點并及時提出解決措施，盡最大的可能降低施工成本，提升項目進度，保障項目質量，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。

[1]王爾琪.淺析施工企業(yè)內部控制存在的問題與對策[J].財經(jīng)界（學術版），2014,11.

[2]劉洪艷.淺談施工企業(yè)的內部控制[J];財經(jīng)界(學術版)，2016年10期.

（作者單位：江蘇省金陵建工集團有限公司）