淺談校辦企業(yè)財務管理與內部控制存在的問題及對策

王寧

淺談校辦企業(yè)財務管理與內部控制存在的問題及對策

王寧

近年來，全國各大高校校辦企業(yè)都在高速發(fā)展中，在為高校帶來創(chuàng)收的同時，在內部財務管理及內部控制方面也存在著一定的問題。為了促進校辦企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，應積極尋求有效的對策加強校辦企業(yè)財務管理及內部控制。

校辦企業(yè)；財務管理；內部控制

一、高校校辦企業(yè)財務管理方面存在的問題

（一）產權界定不清晰，企業(yè)責任不明確

部分高校校辦企業(yè)注冊時，有將注冊資金盡可能做大的傾向，但受多方面因素的影響，學校無法大量投入資金，個別企業(yè)為進一步擴大注冊資本，通過非常規(guī)方法，以不實資金注冊，如此一來，便導致了出資不實、產權不清的現(xiàn)象：學校投資的資產并未轉移到校辦企業(yè)成為實收資本；對學校與校辦企業(yè)共用資產沒有具體的管理辦法來明確雙方的權利與義務等。而產權的劃分必須以注冊資本的實際投入為依據，資產投入狀況不明造成了產權界定的困難，以致于產權界定不清晰，企業(yè)責任不明確。

（二）校辦企業(yè)財務管理制度薄弱，不夠完善

高校校辦企業(yè)的財務管理制度通常以財務管理規(guī)定為依據執(zhí)行，因校辦企業(yè)為獨立法人企業(yè)，執(zhí)行會計制度時，需符合《企業(yè)會計法》的相關規(guī)定。企業(yè)總經理作為法人代表，在財務簽字上“一支筆”，導致內部控制難以發(fā)揮其作用，再加上責任追究機制不明確，使得出現(xiàn)問題得不到有效解決。

（三）財務人員配備不齊全，存在不相容崗位沒有有效分離的情況

目前有些高校校辦企業(yè)的發(fā)展“先天不足”，企業(yè)業(yè)務沒有完全開展起來，企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務也少，有的企業(yè)的

財務甚至只有一個會計在打理，不相容崗位有效分離自然也談不上，更不用說財務人員定期輪崗制度的實現(xiàn)了。

二、高校校辦企業(yè)內部控制方面存在的問題

（一）高校校辦企業(yè)對內部控制的重視程度不足

校辦企業(yè)產生的背景有其自身的特點：投資主體單一，一般為各大高校；行政干預過多，受學校領導管制過嚴，企業(yè)不能完全獨立自主地開展經營活動；校辦企業(yè)高層管理者多為學校教授級人物，缺乏對企業(yè)經營管理方面的經驗與見識。以致于企業(yè)從上到下對于內部控制沒有足夠的重視，內部控制基礎薄弱，存在一定的漏洞，影響校辦企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）高校校辦企業(yè)內部缺乏信息溝通

良好的信息溝通是保證內部控制效果的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)將相關信息準確轉達給部門員工，通過及時溝通，明確各部門員工的工作職責，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。但是，部分校辦企業(yè)各部門之間缺乏溝通，難以協(xié)調，對國家經濟政策、企業(yè)的經營目標以及員工崗位職責等相關信息難以有效落實，對企業(yè)的發(fā)展產生不利影響。

（三）高校校辦企業(yè)內部監(jiān)督效果差

在部分校辦企業(yè)中，缺乏科學有效的內部監(jiān)督機制。企業(yè)規(guī)章制度、崗位職責等僅僅流于形式，而企業(yè)相關責任書也僅僅是表面工作，被視作履行工作程序。除此之外，內部審計部門負責對內部控制效果進行檢查，但是因內部審計部門作為高校職能部門，具有一定的獨立性，對校辦企業(yè)的評價缺乏客觀性與公正性；內審人員大多是審計事業(yè)單位財務收支情況，對企業(yè)財務審計比較生疏，從而使企業(yè)內部監(jiān)督的效果大打折扣。

三、加強校辦企業(yè)財務管理的對策

（一）改進財務管理結構，建立健全財務管理制度

第一，應通過國有資產的資本化、國有資本的市場化，盤活國有資本，促進資本增值，以此進一步完善企業(yè)財務管理結構。第二，構建科學合理的內部評價體系，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、財務管理狀況以及內部管理流程等方面進行全面考察與綜合評價，以進一步強化校辦企業(yè)財務管理效果。第三，校辦企業(yè)應建立健全財務管理制度，使校辦企業(yè)的財務管理有章可循、有法可依。

（二）加強財務信息化建設

在高校校辦企業(yè)中構建一體化的財務信息系統(tǒng)是很有必要的，通過該系統(tǒng)可以實現(xiàn)財務信息的集成、共享和實時傳遞，提高校辦企業(yè)對下屬公司的財務活動實時監(jiān)控的能力，提升企業(yè)整體的財務管理水平。另外，財務信息化的實施在提升管理水平的同時，也會帶來新的潛在風險。因此，必須采取有效的防護措施，保證財務信息系統(tǒng)及數據的安全。

（三）加強校辦企業(yè)財務管理人才的培養(yǎng)和理念創(chuàng)新

校辦企業(yè)進行財務管理應該以人為本，多考慮財務人員的切身利益，通過財務管理措施調動財務人員的積極性和創(chuàng)造力，積極組織財務人員開展產業(yè)財務管理知識的培訓，鼓勵財務人員進修，不斷地更新財務專業(yè)知識，提高專業(yè)技能，積累實戰(zhàn)經驗，才能促使企業(yè)財務人員逐漸產生理念上的創(chuàng)新，有助于校辦企業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。

四、加強校辦企業(yè)內部控制的對策

（一）立足現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結構

校辦企業(yè)應嚴格遵守《公司法》的相關規(guī)定，建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度。企業(yè)內部設立股東會、董事會、監(jiān)事會等機構，并保證各機構之間責任明確、協(xié)調運轉、有效制衡，保證企業(yè)內部組織結構的合理性，促進決策程序的科學性，建立有效的激勵與處罰機制，促進企業(yè)的市場競爭力。與此同時，校辦企業(yè)的人事管理、財務管理等要獨立于高校自主運作，同時要接受高校相關機構的監(jiān)督，充分發(fā)揮主體的靈活性。

（二）以集權與分權相結合的財務控制模式為核心

校辦企業(yè)的產權關系一般分為4種：集團公司、全資子公司、控股子公司和參股子公司4個層次。由于產權關系的復雜性，決定了不可能對所有子公司采取“一刀切”的財務控制模式，應按照“層次有序、統(tǒng)分結合”的原則，采取集權與分權相結合的財務控制模式。集團對于全資子公司和控股子公司，應采取集權的財務控制模式；對于參股子公司應采取分權的財務控制模式。

（三）實施有效的財務控制手段

財務控制的主要手段有制度控制、預算控制、人員控制、資金控制、審計控制、評價控制6種，每種手段各有利弊，不同的手段相互融合，取長補短，才能使得財務控制更加有效。高校校辦企業(yè)可以綜合運用這幾種手段對子公司實施財務控制。在融合各種財務控制手段的同時，既要最大限度的發(fā)揮各種手段的優(yōu)勢，又要盡量減少手段融合帶來的高成本。

綜上，完善高校校辦企業(yè)的財務管理及內部控制管理制度是一項復雜、長期的過程。對于校辦企業(yè)而言，處理好高校與校辦企業(yè)、校企領導與企業(yè)員工之間的利益平衡非常重要。校辦企業(yè)只有進一步強化決策與監(jiān)督機制、不斷完善各項規(guī)章制度、有針對性的人才培養(yǎng)的基礎上，才能充分發(fā)揮校辦企業(yè)“產、學、研”的優(yōu)勢，才能創(chuàng)造更多的經濟和社會效益。

[1]胡南南.高校校辦企業(yè)財務管理中存在的問題及應對策略.會計之友（中旬刊），2010/10.

[2]劉光偉.淺談高校校辦企業(yè)的內部控制制度.經營管理者，2012/15.

(作者單位：遼寧醫(yī)學院）