鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策分析

何俊寅

鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策分析

何俊寅

近些年來(lái)，伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的中小企業(yè)如雨后春筍般浮現(xiàn)出來(lái)。但是中小企業(yè)在內(nèi)部控制層面很容易出現(xiàn)問(wèn)題，如何對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格把控，就成為眾多中小企業(yè)需要考慮的問(wèn)題。本文就將針對(duì)當(dāng)前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，提出了優(yōu)化內(nèi)部控制管理環(huán)境、建立風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制以及發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用等對(duì)策，以期提高我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理能力。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)；中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

在當(dāng)前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，其內(nèi)部控制問(wèn)題始終處于比較尖銳且比較明顯的地步。因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度相對(duì)有限，導(dǎo)致了制度層面的缺失，從而使得企業(yè)內(nèi)部管理相對(duì)不夠規(guī)范，造成管理效率低下，企業(yè)發(fā)展緩慢，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。所以，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)，是當(dāng)前許多企業(yè)都面臨的問(wèn)題與困境。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)相對(duì)較弱

許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面相對(duì)較弱，這將會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部的控制管理與執(zhí)行效果大打折扣。大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)與管理的時(shí)候，所采用的觀念極為落后。還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，并沒(méi)有重視起企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性。這就會(huì)使得從領(lǐng)導(dǎo)層到員工層都忽視企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用。另外由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的規(guī)模相對(duì)較小，這也會(huì)使得其各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)層面的安排不盡合理，進(jìn)而在人數(shù)較少的情況下，很難真正實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的建設(shè)，并且內(nèi)部管理崗位也難以進(jìn)行職責(zé)劃分。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管不力

近幾年來(lái)，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)已經(jīng)陸續(xù)開(kāi)始模仿一些國(guó)有企業(yè)或者城市中的現(xiàn)代企業(yè)，參照其經(jīng)營(yíng)理念與管理方法，對(duì)自身企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了適當(dāng)?shù)墓芾砼c改進(jìn)?？墒且?yàn)樵S多企業(yè)還沒(méi)有形成相對(duì)符合自身企業(yè)特點(diǎn)的管理機(jī)制，尤其在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)方面流于形式，進(jìn)而使得企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)信息合計(jì)方面，很容易出現(xiàn)失真現(xiàn)象。長(zhǎng)此以往，將會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全，甚至對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來(lái)嚴(yán)重威脅。

（三）沒(méi)有相對(duì)健全且完善的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避體系

任何企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，都不可能完全逃離風(fēng)險(xiǎn)，只有建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系，才能使得自身在最大程度上遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)?？墒窃S多鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)受到自身發(fā)展規(guī)模的限制，導(dǎo)致自身在資金鏈方面相對(duì)緊張，故而其可以承受的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力也相對(duì)較弱。大多數(shù)中小企業(yè)都無(wú)法建立起以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理體系，更不能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前、之中以及之后進(jìn)行相應(yīng)的對(duì)策處理。所以企業(yè)承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，極其不利于企業(yè)的長(zhǎng)久進(jìn)步與安全管理。

二、改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策與方法

（一）對(duì)內(nèi)部控制管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

首先，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理者，應(yīng)該不斷提升自身的思想認(rèn)識(shí)與覺(jué)悟。要學(xué)會(huì)引進(jìn)與吸收、學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀管理經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)驗(yàn)，并且試圖從他人的經(jīng)驗(yàn)理念之中挖掘適合自身企業(yè)發(fā)展的內(nèi)容，與自身企業(yè)特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行結(jié)合，從而推動(dòng)自身企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建立與發(fā)展。

其次，雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)規(guī)模較小，人員數(shù)量較少，但是這并不能成為中小企業(yè)治理、管理、組織結(jié)構(gòu)斷層的理由。所以應(yīng)該對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的組織、管理、治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，尤其需要建立起企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必不可少的股權(quán)結(jié)構(gòu)，即股東大會(huì)、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)這類基礎(chǔ)的成分。通過(guò)將這些結(jié)構(gòu)進(jìn)行劃分，從而使得企業(yè)內(nèi)部可以依據(jù)不同的角色，制定不同的職責(zé)與權(quán)限。最終形成相對(duì)科學(xué)且合理的組織分工，彼此之間相互制衡與監(jiān)督，形成良性的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部控制的文化建設(shè)。企業(yè)文化是引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展、增強(qiáng)員工向心力的重要法寶。無(wú)論鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)規(guī)模大小，都需要領(lǐng)導(dǎo)將員工通過(guò)一種凝聚力團(tuán)結(jié)起來(lái)。所以通過(guò)建立起相應(yīng)的企業(yè)文化，可以有效使得企業(yè)內(nèi)部控制中管理層出現(xiàn)的制度不足被彌補(bǔ)，也可以使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)員工與領(lǐng)導(dǎo)始終形成相同的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)的中小企業(yè)內(nèi)部控制管理有效性可以不斷提升。

（二）建立其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

其一，嚴(yán)格按照企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)與業(yè)務(wù)需要，對(duì)企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確，從而知道企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)究竟是什么。最后通過(guò)建立起明確的目

標(biāo)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最大的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與管理。比如建筑企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的時(shí)候，則應(yīng)該明確其重點(diǎn)是對(duì)造價(jià)成本的估算。因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)往往需要耗費(fèi)大量的建材，而采購(gòu)環(huán)節(jié)開(kāi)始就進(jìn)行成本核算，可以有效降低企業(yè)投入成本，確保企業(yè)資金安全、因此，不同的企業(yè)往往需要進(jìn)行不同的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理。

其二，還可以采用相應(yīng)的“SWOT”分析法對(duì)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇進(jìn)行分析。按照企業(yè)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行列舉，然后按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行排序，最后通過(guò)客觀的數(shù)據(jù)分析，找到識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及解決風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

其三，建立起正確科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別數(shù)據(jù)與結(jié)果進(jìn)行客觀分析，這樣才能采取更為適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和判斷，采取行之有效的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制。通過(guò)這樣一套完整的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，將可以有效解決企業(yè)內(nèi)部控制中的核心問(wèn)題，從而增強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（三）充分將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮出來(lái)

縱觀當(dāng)前許多城市中的大企業(yè)，都可以發(fā)現(xiàn)其管理過(guò)程中，格外重視內(nèi)部審計(jì)在其中的作用。內(nèi)部審計(jì)同時(shí)也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)程中必須要進(jìn)行的工作，這將有利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，應(yīng)該將審計(jì)的目標(biāo)與方向定位到企業(yè)的發(fā)展層面上。并且逐漸將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)基本制度進(jìn)行融合。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)該是獨(dú)立的。通過(guò)專業(yè)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)情況進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)而不斷將審計(jì)的范圍擴(kuò)大。由最初的事后審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合，建立起完整的審計(jì)系統(tǒng)。這樣將會(huì)不斷發(fā)揮審計(jì)的功能與作用，進(jìn)而使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)在內(nèi)部控制與管理過(guò)程中，獲得更為明顯的效果。

總之，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)在近些年來(lái)的發(fā)展速度相對(duì)較快，且數(shù)量相對(duì)較多。因此鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也相對(duì)更為激烈。若想在這樣的競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程當(dāng)中不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，獲得屹立不倒的地位，就必須對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理以及內(nèi)部控制加以重視。只有建立起符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系，才能不斷推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速進(jìn)步與發(fā)展。

[1]羅劍,羅衛(wèi).中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì),2011,05:229-230.

[2]劉義龍,萬(wàn)婭蘭,李松.民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策[J].河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2010,02:48-51.

（作者單位：楚雄師范學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）