淺析小微企業(yè)貨幣資金管理

程勇

淺析小微企業(yè)貨幣資金管理

程勇

貨幣資金是企業(yè)最重要資產(chǎn)，流動性強(qiáng)，管理難度大。小微企業(yè)由于自身的特點，更需要重視對貨幣資金的管理。本文探討小微企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對策，搞好會計核算工作，保證小微企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

小微企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制；對策

近年來小微企業(yè)發(fā)展迅速，成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到拾遺補(bǔ)缺作用，同時為擴(kuò)大就業(yè)貢獻(xiàn)顯著。據(jù)工信部數(shù)據(jù)表明，截止2015年第一季度，全國小微企業(yè)數(shù)量已達(dá)到6666多萬戶，占企業(yè)總數(shù)的95%以上。流通領(lǐng)域小微企業(yè)占零售網(wǎng)點的90%以上。50%的稅收、60%的國內(nèi)生產(chǎn)總值、70%的發(fā)明專利、80%的就業(yè)崗位，都是由小微企業(yè)提供的。

會計工作是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，貨幣資金管理是小微企業(yè)日常工作的重要內(nèi)容。提高貨幣資金管理水平，能夠促進(jìn)企業(yè)的會計核算，保證會計工作的順利進(jìn)行。

一、小微企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

（一）對貨幣資金管理重視程度不夠

小微企業(yè)由于自身經(jīng)營管理簡單，管理層主要精力放在生產(chǎn)和銷售，以及對外關(guān)系上，對企業(yè)內(nèi)部的管理不夠重視。在會計工作中，一般只是建立起會計機(jī)構(gòu)，配備會計人員，來落實稅務(wù)、工商部門的要求。日常會計工作，只是完成憑證的審核填寫，賬簿的登記和報表的填報工作，對專項資產(chǎn)的管理工作重視不夠，認(rèn)識不足。貨幣資金的使用很隨意，出納和會計崗位的人員配備不符合規(guī)定，財會人員流動性大，結(jié)算票據(jù)處理和賬簿登記不夠及時。

（二）內(nèi)部牽制制度不完善

會計法規(guī)制度中，對財會人員職責(zé)有具體的規(guī)定。為避免日常工作中出現(xiàn)問題，有一套嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度。出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管以及收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；會計崗位可以一人多崗，不相容職責(zé)工作要相互分離，形成相互牽制局面。在小微企業(yè)，出于各種原因，出納在擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款存取等本職工作外，還參與票據(jù)審核保管、記賬憑證的填制、會計賬簿的登記工作，銀行票據(jù)和印鑒的使用同樣存在問題。

（三）檢查抽查等監(jiān)督制度不健全

盡管對財會人員有嚴(yán)格的制度規(guī)定和工作要求，但在具體執(zhí)行中難免會有疏忽和漏洞。對財會人員工作情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，及時了解財務(wù)管理情況，很有必要。大多數(shù)小微企業(yè)對財會人員尤其是出納崗位沒有健全的檢查抽查制度，相關(guān)人員的工作情況不能及時了解掌握。沒有督促檢查的壓力，貨幣資金管理中的差錯漏洞得不到及時發(fā)現(xiàn)和補(bǔ)救，違規(guī)違紀(jì)違法不能及時制止，小毛病長時間存在最后變成大問題，使企業(yè)蒙受損失，給社會造成危害。

（四）財會人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平有限

會計工作是企業(yè)經(jīng)營管理工作的組成部分，貨幣資產(chǎn)是企業(yè)最重要資產(chǎn)。作為財會人員，需要有較高的道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能勝任工作，完成會計核算。個別財會人員在金錢面前經(jīng)受不住考驗，借助小微企業(yè)管理制度上的漏洞，貪污挪用企業(yè)資金，走向經(jīng)濟(jì)犯罪道路。一些會計人員業(yè)務(wù)水平有限，造成貨幣資金日常管理混亂。結(jié)算票據(jù)得不到及時處理，相關(guān)賬簿不能及時登記，會計與出納的對賬工作無法進(jìn)行，影響結(jié)賬，影響銀行存款余額調(diào)節(jié)表的填制，貨幣資金準(zhǔn)確存量無法掌握。

二、完善小微企業(yè)貨幣資金管理的對策

（一）提高對貨幣資金管理重要性的認(rèn)識

小微企業(yè)管理人員要提高對會計工作尤其是貨幣資金管理工作重要性的認(rèn)識，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。會計目標(biāo)是為企業(yè)提供信息，沒有信息數(shù)據(jù)作保證，會導(dǎo)致盲目的經(jīng)營決策。信息的提供要以日常會計核算為基礎(chǔ)。貨幣資金流動性大，結(jié)算票據(jù)多，審核工作繁重，需要日清日結(jié)。對貨幣資金管理重要性要有足夠的認(rèn)識。人員配備要完整穩(wěn)定，規(guī)章制度要健全完善，貨幣資金的日常收付使用嚴(yán)格遵照會計制度規(guī)定進(jìn)行，充分發(fā)揮會計核算監(jiān)督職能。

（二）完善內(nèi)部牽制制度

小微企業(yè)人員流動性大，經(jīng)營管理水平有限，更要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部牽制制度，做好崗位分離工作。貨幣資金的收付保管由出納負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；出納不能負(fù)責(zé)總賬及非貨幣資金賬戶的登記工作；出納崗位要與貨幣資金審批人員崗位相分離，實施嚴(yán)格的審批制度；貨幣資金的收付和貨幣資金收支的印鑒不能由一人監(jiān)管；出納要與貨幣資金稽核人員和會計檔案保管人員相分離等等。這樣的分工能發(fā)揮相互制約、相互監(jiān)督作用，

以保證貨幣資金的安全，保證會計信息的真是完整。

（三）加強(qiáng)對貨幣資金的檢查抽查力度

貨幣資金是會計核算工作的重要內(nèi)容。在日常貨幣資金管理中，制度規(guī)定要健全，簽字審批手續(xù)要履行，對賬結(jié)賬要及時進(jìn)行。做好基礎(chǔ)工作不是高枕無憂，企業(yè)相關(guān)部門要定期不定期對財會人員貨幣資金保管情況和憑證賬簿填制登記情況進(jìn)行檢查抽查。票據(jù)審核、憑證填制和賬簿登記是否及時準(zhǔn)確，賬實是否相符，有無白條抵賬，有無互相牽制機(jī)制。及時發(fā)現(xiàn)差錯，堵住漏洞。檢查抽查，同時也是對財會人員做好本職工作發(fā)揮督促震懾作用，促進(jìn)財會人員平時工作認(rèn)真扎實，核算工作符合要求。

（四）加強(qiáng)財會人員職業(yè)道德教育，提高業(yè)務(wù)水平

會計崗位是企業(yè)重要的管理工作崗位，財會人員需要持證上崗，日常工作內(nèi)容要熟練，核算工作要準(zhǔn)確。在小微企業(yè)日常經(jīng)營管理中，充分發(fā)揮出納和會計人員的作用，保持旺盛工作積極性；加強(qiáng)財會人員職業(yè)道德教育，不能讓企業(yè)管理存有漏洞，也不能讓財會人員存有僥幸心理。遵循財政稅務(wù)部門要求，選派財會人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，完成繼續(xù)教育任務(wù)，提高業(yè)務(wù)水平。財會人員遵章守紀(jì)，會計工作高效快捷，會帶動整個企業(yè)的風(fēng)氣，推動小微企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

[1]孫素娟.企業(yè)貨幣資金日常管理存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2015（8）：56.

[2]趙曉紅.淺析高效貨幣資金管理存在的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014（6）：85-86.

[3]張華.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的問題與對策[J]內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2014（10）：68.

（作者單位：沈陽大學(xué)工商管理學(xué)院）