不對(duì)稱信息對(duì)企業(yè)所得稅逃避及稅收籌劃影響分析

王蘭樂

不對(duì)稱信息對(duì)企業(yè)所得稅逃避及稅收籌劃影響分析

王蘭樂

本文詳細(xì)分析了稅收征管變量的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，并指出審計(jì)率、逃稅懲罰率、稅率等的提升會(huì)顯著的降低企業(yè)主與管理人員的預(yù)計(jì)收益數(shù)值，相反企業(yè)會(huì)在該背景下為了降低經(jīng)濟(jì)支出而選擇逃避稅收，提高收益的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

不對(duì)稱信息；所得稅逃避；籌劃

引言

企業(yè)所得稅是企業(yè)在運(yùn)行之后所應(yīng)當(dāng)繳納的稅收，而企業(yè)所得稅逃避則是企業(yè)通過各個(gè)種類的方式，逃避已經(jīng)確立的納稅義務(wù)，進(jìn)而降低甚至免除所得稅納稅的行為總稱。企業(yè)所得稅逃避在降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支出同時(shí)，導(dǎo)致稅款流失，降低國庫收入，影響一系列社會(huì)經(jīng)濟(jì)流轉(zhuǎn)。由此而看見，稅收籌劃的分析非常有意義。

一、不對(duì)稱信息對(duì)企業(yè)所得稅逃避及籌劃的影響

主要有兩個(gè)方面，第一，不對(duì)稱信息極有可能導(dǎo)致實(shí)際國家政策與企業(yè)所了解政策有沖突，在信息更新速度上不匹配。稅務(wù)管理部門作為稅收規(guī)定設(shè)計(jì)者、解釋者與執(zhí)行者，在客觀角度上應(yīng)當(dāng)比納稅人更加理解稅收規(guī)定當(dāng)中的細(xì)節(jié)，而對(duì)于企業(yè)而言，其掌握的稅收規(guī)則并不充分或并不全面。同時(shí)，兩者之間存在的不對(duì)稱信息時(shí)，如果還沒有良好的溝通，則必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)按照規(guī)定納稅也會(huì)引發(fā)偷稅納稅現(xiàn)象。由此可見，不對(duì)稱信息極有可能導(dǎo)致企業(yè)無法規(guī)避所得稅逃避的可能。第二，對(duì)稅收政策更新內(nèi)容了解的不及時(shí)。因?yàn)槲覈袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體系相對(duì)于國外而言，并不完整，國家對(duì)于稅收政策極有可能在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行修改、調(diào)整，同時(shí)又礙于不對(duì)稱信息的干擾，最終必然會(huì)導(dǎo)致相關(guān)政策的信息傳播途徑呈現(xiàn)阻礙，促使企業(yè)無法真正、及時(shí)有效的熟悉國家政策更新，導(dǎo)致稅收籌劃與政策之間存在沖突。

信息不對(duì)稱的原因主要是由企業(yè)內(nèi)部、外部兩個(gè)部分形成。一部分是企業(yè)內(nèi)部的信息流通受阻。對(duì)于企業(yè)而言，信息的不對(duì)稱不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展速度緩慢，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)任務(wù)目標(biāo)無法按照預(yù)先的計(jì)劃而完成，更嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整個(gè)戰(zhàn)略規(guī)劃、最終目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。針對(duì)這一現(xiàn)象，企業(yè)必須建立有效的信息傳播、管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息的邊界共享與快速傳遞。另一部分是企業(yè)外部的信息收取效率低。這一問題主要來源于稅務(wù)部門與企業(yè)之間的信息交流效率低。這就需要稅務(wù)管理部門作出相應(yīng)的調(diào)整，建立與企業(yè)之間的有效溝通，將自身所熟悉的政策內(nèi)容以及稅務(wù)規(guī)則給企業(yè)進(jìn)行充分的講解。

二、不對(duì)稱信息下優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅籌劃策略

1.加強(qiáng)宣傳教育，倡導(dǎo)納稅籌劃

納稅籌劃是納稅人應(yīng)當(dāng)實(shí)行的權(quán)利，能夠有效地提升企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)，在納稅過程中必須按照相關(guān)的納稅法律進(jìn)行納稅。對(duì)于管理部門而言，首先要做的便是提高對(duì)企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)的教育與宣傳，消除企業(yè)納稅人對(duì)納稅的負(fù)面情緒，幫助納稅人實(shí)行合理的納稅籌劃，從而在法律允許范圍內(nèi)降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。通過這樣的方式，也有利于納稅人進(jìn)行誠信納稅，提高納稅籌劃的籌劃技巧與水平。

2.加快稅收信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稅收信息高效共享

稅收信息化主要是指稅務(wù)系統(tǒng)重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)辦理流程，并在一定的條件下利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)等創(chuàng)造稅務(wù)信息資源平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的外部、內(nèi)部信息有效利用與共享，提升稅務(wù)系統(tǒng)的征收效率，保障稅收的征收情況，實(shí)現(xiàn)依法納稅。從當(dāng)前的稅收政策傳播范圍以及傳播速度狀況而言，還無法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的稅收籌劃需求。對(duì)此，首先需要從現(xiàn)代化設(shè)備著手，通過現(xiàn)代化設(shè)備提升企業(yè)的信息獲取能力，按照高效的信息化手段，保障企業(yè)能夠第一時(shí)間掌握國家所頒布的政策以及扶持、優(yōu)惠對(duì)象，從而使企業(yè)能夠按照自身的財(cái)務(wù)情況以及國家的要求對(duì)稅收籌劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。其次，在企業(yè)內(nèi)部建立高效的資源共享平臺(tái)。企業(yè)的稅收籌劃并不是單一由財(cái)務(wù)部門就能夠完成，還需要市場(chǎng)部門、決策部門以及財(cái)務(wù)部門進(jìn)行共同交流后實(shí)行。例如，對(duì)于某些財(cái)務(wù)事項(xiàng)的納稅籌劃雖然能夠在短期實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，但是長遠(yuǎn)看，戰(zhàn)略規(guī)劃極有可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成一定的損壞、影響。但是，假設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的稅收籌劃方式是按照企業(yè)的整體規(guī)劃與戰(zhàn)略發(fā)展方向，便能夠有效地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部所呈現(xiàn)的信息交流受阻等形成的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高稅收征管部門的交流通暢性

企業(yè)與稅收管理部門應(yīng)當(dāng)保持通暢的交流與聯(lián)系，

保障企業(yè)能夠在第一時(shí)間掌握最新的政策動(dòng)態(tài)，保證企業(yè)的各個(gè)稅收籌劃方案均符合國家的政策要求，是在法律的允許范圍之內(nèi)實(shí)行的。與此同時(shí)，企業(yè)與稅收征管部門的交流應(yīng)當(dāng)是由企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排專人與企業(yè)外部的稅收管理等部門進(jìn)行主動(dòng)的溝通、交流，進(jìn)而規(guī)避因?yàn)榧{稅籌劃與當(dāng)前實(shí)行的政策相違背而形成的偷稅、漏稅現(xiàn)象。通過這樣的方式，不僅能夠規(guī)避企業(yè)支付不必要的滯納金和罰款，還能夠提高企業(yè)的信譽(yù)度。如果企業(yè)未違反稅法、規(guī)定，則在行業(yè)內(nèi)的口碑、信譽(yù)必然會(huì)比有違反企業(yè)要高出許多，這也是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)內(nèi)容之一。

4.完善企業(yè)納稅籌劃方案與審批流程

對(duì)于許多企業(yè)而言，納稅籌劃方案普遍都是以財(cái)務(wù)部門進(jìn)行獨(dú)立的制定，但是實(shí)際工作中，這一方式會(huì)一定程度的局限財(cái)務(wù)部門的稅收信息與企業(yè)實(shí)際的信息獲取方式，想要單一的依靠財(cái)務(wù)部門設(shè)計(jì)籌劃方案普遍不能夠真正的適應(yīng)當(dāng)前的稅收市場(chǎng)政策環(huán)境，在特殊情況下甚至有可能會(huì)形成違法行為。由此可見，企業(yè)必須按照一定的流程完善稅收籌劃工作，從稅收籌劃的籌備途徑出發(fā)，考慮政策要求，設(shè)計(jì)籌劃目標(biāo)，在特殊情況下還可以聘請(qǐng)一些企業(yè)外部的稅務(wù)籌劃專家或行業(yè)專家給予企業(yè)當(dāng)前的籌劃方案進(jìn)行修改，從而降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。

三、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)所得稅逃避雖然會(huì)明顯降低納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但是會(huì)嚴(yán)重影響整個(gè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)和理性，會(huì)導(dǎo)致稅款異常，降低國庫收入，影響國民經(jīng)濟(jì)的扶持效果。對(duì)此，針對(duì)企業(yè)所得稅逃避現(xiàn)象，必須持續(xù)、不斷的采取更加合理、有效的策略進(jìn)行整頓。在降低企業(yè)的稅收逃避行為，鼓勵(lì)稅務(wù)籌劃行為的同時(shí)，還需要提高企業(yè)與管理人員對(duì)納稅的認(rèn)識(shí)。如此，便能夠在一定程度上的降低企業(yè)所得稅逃避的發(fā)生率。

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（作者單位：承德日?qǐng)?bào)社）