淺談地勘單位業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)

徐在起

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淺談地勘單位業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)

徐在起

摘要：內(nèi)部控制是單位管理的重要組成部分，同時(shí)也是一個(gè)單位發(fā)展水平的衡量標(biāo)準(zhǔn)之一。本文從地勘單位日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及到的預(yù)算管理、收入支出管理、資產(chǎn)采購(gòu)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、合同管理等六大環(huán)節(jié)進(jìn)行制度建設(shè)探討，為地勘單位建立高水平的內(nèi)部控制制度提供建議。

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)控制；制度建設(shè)

隨著《關(guān)于分類推進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見》對(duì)地勘單位體制改革的不斷深化，地質(zhì)行業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制都發(fā)生了很大的變化。按照社會(huì)功能，大部分地勘單位被劃分為公益二類。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)，地勘單位在的本身財(cái)政撥款逐年減少的情形下要大力發(fā)展商業(yè)地勘，逐步過渡到具有成自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，同時(shí)強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的經(jīng)濟(jì)實(shí)體和市場(chǎng)主體。而2014年起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》客觀上要求行政事業(yè)單位提增強(qiáng)單位內(nèi)部控制水平，規(guī)范單位發(fā)展。而地勘單位也要根據(jù)自身發(fā)展水平，積極建立健全內(nèi)部控制制度，提升地勘單位市場(chǎng)適應(yīng)能力。

一、預(yù)算管理

隨著事業(yè)單位改革的深入，地勘單位的業(yè)務(wù)范圍必將多樣化，需要建立健全涉及到各個(gè)方面的內(nèi)部控制制度，一套完整的內(nèi)部控制制度的建立需要經(jīng)過編制、修改審批、過程執(zhí)行進(jìn)而到?jīng)Q算、最后還要對(duì)控制制度的全面評(píng)價(jià)。預(yù)算管理事關(guān)單位的的各個(gè)層面，其標(biāo)準(zhǔn)具有一定的剛性，并且具有事前控制的特性，需要提前建立好涉及到資產(chǎn)管理部門、人力資源部門、預(yù)算編制部門、各執(zhí)行部門、合同管理部門、項(xiàng)目管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確保預(yù)算編制符合實(shí)際，根據(jù)各部門的計(jì)劃合理安排預(yù)算，提高預(yù)算編制的科學(xué)有效性。一整套的全面預(yù)算管理體系，加強(qiáng)對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，確保預(yù)算編制的科學(xué)合理，執(zhí)行起來高效。將預(yù)算管理做的“編制有目標(biāo)、執(zhí)行有監(jiān)控、結(jié)束有評(píng)價(jià)、結(jié)果有反饋、反饋再運(yùn)用“的連續(xù)動(dòng)態(tài)的管理體制。

二、收入支出管理

嚴(yán)格收支管理，不得以任何形式截留、挪用、私分收入，確保所有收入退付均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與審批。收入要及時(shí)交由財(cái)務(wù)部門入賬，并給對(duì)方單位開具相應(yīng)金額的發(fā)票，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬；業(yè)務(wù)部門對(duì)外承攬項(xiàng)目時(shí)，合同管理部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將簽訂的合同等有關(guān)資料交給財(cái)務(wù)部門做賬務(wù)處理，以便財(cái)務(wù)部門及時(shí)掌控單位收入狀況，確保符合收入規(guī)定的及時(shí)入賬。財(cái)務(wù)部門定期檢查各個(gè)項(xiàng)目合同履行情況，對(duì)應(yīng)收未收的賬款及時(shí)了解情況，明確責(zé)任人，督促責(zé)任人落實(shí)催收賬款。在實(shí)際收款中，要設(shè)置不相容崗位，各司其職，保證收款人和會(huì)計(jì)核算人不為同一人。

明確單位在各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照費(fèi)用支出流程辦理各支出事項(xiàng)。對(duì)于付款支出，設(shè)置請(qǐng)款流程，確保支出申請(qǐng)和審批手續(xù)，實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和賬務(wù)處理人員的崗位不能相容。嚴(yán)格控制各種費(fèi)用和項(xiàng)目成本支出，根據(jù)預(yù)算合理支出，控制成本。

三、資產(chǎn)采購(gòu)

地勘單位目前的資產(chǎn)購(gòu)買采取的是政府采購(gòu)程序。根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算，每年上報(bào)行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置預(yù)算表，資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、資金來源等信息，財(cái)政部門批準(zhǔn)后，才能按照已批復(fù)的預(yù)算安排實(shí)際采購(gòu)。無論是政府采購(gòu)還是自行采購(gòu)，都要建立相互制約的采購(gòu)機(jī)制，防止采購(gòu)人的不當(dāng)行為。采購(gòu)人一般應(yīng)由資產(chǎn)管理人員、財(cái)務(wù)人員、內(nèi)部審計(jì)或紀(jì)檢監(jiān)察部門的人員組成。嚴(yán)格驗(yàn)收制度，應(yīng)由物資采購(gòu)部門與使用部門共同進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收入庫人員必須是獨(dú)立人，保證驗(yàn)收過程的排他性。如在驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)立即向內(nèi)容控制管理部門報(bào)告。

四、資產(chǎn)管理

按照資產(chǎn)的流動(dòng)性劃分，單位資產(chǎn)一般可分為貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及對(duì)外投資等。對(duì)于貨幣資金要保證單位正常運(yùn)行的情況下，確?，F(xiàn)金和銀行賬戶的安全；對(duì)于存貨建立好的存貨保管制度和清查制度，保證賬物卡相符，做好庫存管理，控制采購(gòu)成本，提高資金利率；對(duì)于固定資產(chǎn)健全固定資產(chǎn)使用和日常管理制度，規(guī)范固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、審批等程序。單位應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行檢查，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，嚴(yán)格盤點(diǎn)制度，防止資產(chǎn)監(jiān)督流于形式，利用好行政事業(yè)單位資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理；對(duì)于無形資產(chǎn)特別是地勘成果，有一些涉及國(guó)家秘密，不得私自對(duì)外泄露或出售；對(duì)于對(duì)外投資，做好事前研究，事中追蹤，全面及時(shí)記錄投資價(jià)值的動(dòng)態(tài)變化和收益狀況。

五、項(xiàng)目管理

從國(guó)家現(xiàn)行的找礦模式看，地勘單位的項(xiàng)目來源主要是依靠國(guó)家項(xiàng)目和市場(chǎng)項(xiàng)目。承攬國(guó)家的項(xiàng)目未來的地質(zhì)成果交給政府，政府在招拍掛出讓礦業(yè)權(quán)，二礦業(yè)權(quán)價(jià)款地勘單位是不能分享其利益的；承攬來自企業(yè)的項(xiàng)目主要是企業(yè)委托地勘單位進(jìn)行找礦活動(dòng)，地勘單位始終是一個(gè)“打工”身份，不能成為地勘市場(chǎng)的主體。特別是這兩年隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，國(guó)家開始去產(chǎn)能、去庫存，地勘單位的項(xiàng)目更是少之又少。因此，地勘單位的項(xiàng)目管理尤為重要。一般來講，從項(xiàng)目的申請(qǐng)立項(xiàng)建議書，到可行性研究報(bào)告、做項(xiàng)目概預(yù)算最后竣工決算，整個(gè)過程都應(yīng)由規(guī)劃部門、技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門和相關(guān)法律部門參與監(jiān)督管理。在項(xiàng)目竣工結(jié)束后，及時(shí)辦理決算手續(xù)，跟進(jìn)項(xiàng)目審計(jì)最后完成項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)的交接等工作。

六、合同管理

單位的經(jīng)濟(jì)往來主要是通過合同形式進(jìn)行的。地勘單位的經(jīng)營(yíng)成敗和合同及合同管理有密切關(guān)系。合同管理主要內(nèi)容是合同調(diào)查、合同談判、合同文本訂立、合同審查、合同簽署、合同履行、合同補(bǔ)充、變更和合同解除、合同結(jié)算、合同登記、合同管理的后評(píng)估等一系列行為。應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，確保在職責(zé)范圍內(nèi)承辦相關(guān)合同。對(duì)各類合同的簽訂都要明確審批和簽署權(quán)限，安全保管合同印章，不能隨意加蓋空白合同，嚴(yán)禁簽訂違規(guī)合同以及對(duì)外投資、借貸等。合同管理部門要及時(shí)登記簽訂的合同，分類、歸檔、認(rèn)真統(tǒng)計(jì)好合同簽訂的新簽、履行和變更信息，對(duì)合同進(jìn)行全方位的跟蹤管理；同時(shí)將合同動(dòng)態(tài)及時(shí)與財(cái)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)對(duì)合同的多維監(jiān)督管理。

參考文獻(xiàn)：

［1］財(cái)政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.財(cái)會(huì)［2012］21 號(hào).

［2］劉筱笛.公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制研究［D］.蚌埠：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.

作者單位：（甘肅煤炭地質(zhì)勘查院）