淺談如何提高國(guó)有企業(yè)外派監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督效率和質(zhì)量

張喜英

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淺談如何提高國(guó)有企業(yè)外派監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督效率和質(zhì)量

張喜英

摘要：國(guó)有企業(yè)外派監(jiān)事會(huì)制度運(yùn)行以來(lái)，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心的國(guó)有企業(yè)外派監(jiān)事會(huì)制度，在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確客觀性以及推進(jìn)企業(yè)發(fā)展、維護(hù)出資人權(quán)益、促進(jìn)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的增值保值、預(yù)防資產(chǎn)流失等方面發(fā)揮了重要作用。但在實(shí)際運(yùn)行中，仍存在一些問(wèn)題制約著國(guó)有企業(yè)外派監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督效率和質(zhì)量的提高，結(jié)合監(jiān)事會(huì)多年工作實(shí)踐，就如何提高國(guó)有企業(yè)外派監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督效率和質(zhì)量進(jìn)行探索。

關(guān)鍵詞：外派監(jiān)事會(huì)；財(cái)務(wù)監(jiān)督；效率和質(zhì)量；問(wèn)題；措施

一、國(guó)有企業(yè)外派監(jiān)事會(huì)工作任務(wù)及職責(zé)

根據(jù)《公司法》、《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》等法律法規(guī)規(guī)定監(jiān)事會(huì)主要以財(cái)務(wù)監(jiān)督為中心，監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理行為，確保國(guó)有資產(chǎn)及“出資人”其利益不受侵犯。具體而言，監(jiān)事會(huì)可對(duì)企業(yè)法律法規(guī)和制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查；對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資料和經(jīng)營(yíng)管理資料及與之相關(guān)資料進(jìn)行查閱；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證；對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)效益和國(guó)有資產(chǎn)保值增值及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)；給出獎(jiǎng)懲和任免建議。

二、外派監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督中存在的一些問(wèn)題

一是日常監(jiān)督相對(duì)薄弱，造成信息滯后，降低監(jiān)督質(zhì)量。日常監(jiān)督是集中檢查基礎(chǔ)，重點(diǎn)是對(duì)重大事項(xiàng)的程序和過(guò)程的監(jiān)督，從實(shí)際執(zhí)行的情況看不盡人意，企業(yè)的一些重要決策會(huì)議不按規(guī)定通知監(jiān)事會(huì)參加；一些重要資料不愿及時(shí)提供，使得當(dāng)期監(jiān)督不能與決策同步有效，對(duì)一些違規(guī)決策不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，降低監(jiān)督質(zhì)量。二是需要對(duì)監(jiān)督方式方法進(jìn)一步探索。隨著現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)的不斷完善和新一輪的國(guó)企改革以及新興企業(yè)形式、生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)模式出現(xiàn)，現(xiàn)在的監(jiān)督方式方法已經(jīng)不能滿足財(cái)務(wù)監(jiān)督的需要，需探索與之相適應(yīng)的方式方法，進(jìn)一步提高監(jiān)督效率。三是現(xiàn)有的監(jiān)事會(huì)人員專(zhuān)業(yè)水平良莠不齊，監(jiān)事會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)有待整齊提高，目前監(jiān)事會(huì)成員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)水平、工作閱歷各不相同，懂財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、經(jīng)營(yíng)的專(zhuān)業(yè)人員比重低，缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)、溝通協(xié)調(diào)能力、管理經(jīng)驗(yàn)兼?zhèn)涞娜瞬拧?/p>

三、提高財(cái)務(wù)監(jiān)督效率和質(zhì)量的措施

（一）將日常監(jiān)督、集中檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查優(yōu)化結(jié)合，既要做到突出重點(diǎn)又要做到監(jiān)督“不缺位”

1.重視日常監(jiān)督、增強(qiáng)監(jiān)督的時(shí)效性。日常監(jiān)督是集中檢查的基礎(chǔ)，是對(duì)重大事項(xiàng)的程序和過(guò)程的監(jiān)督，開(kāi)展日常監(jiān)督隨時(shí)跟蹤了解監(jiān)管企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)重大決策及其程序的合規(guī)性、合法性，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目增減及重大異常變動(dòng)，有利于對(duì)出資人關(guān)注重大決策事項(xiàng)及企業(yè)執(zhí)行國(guó)資監(jiān)管政策情況進(jìn)行監(jiān)督，利于對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的落實(shí)進(jìn)行有效評(píng)估。監(jiān)事會(huì)應(yīng)發(fā)揮現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，認(rèn)真做好日常監(jiān)督，提高監(jiān)督的靈敏性，一是要通過(guò)列席企業(yè)的有關(guān)會(huì)議，隨時(shí)掌握企業(yè)的重大決策情況，監(jiān)督企業(yè)所做的決策是否合規(guī)合法，對(duì)于不符合程序的決策監(jiān)事會(huì)要求企業(yè)糾正，防止盲目決策，有損于出資人利益決策及時(shí)向出資人報(bào)告，有效防范有可能造成的國(guó)有資產(chǎn)損失。二是及時(shí)查閱收集企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表資料、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理信息資料，及時(shí)掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)，綜合分析企業(yè)信息資料，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目增減及重大異常變動(dòng)，要查明情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處置。

2.集中力量，做好集中檢查。集中檢查是以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，主要是綜合分析企業(yè)總體運(yùn)營(yíng)情況。集中檢查要根據(jù)日常監(jiān)督情況，參考企業(yè)報(bào)送的工作報(bào)告，集中時(shí)間和力量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)、效益、經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制落實(shí)等情況進(jìn)行全面深入檢查，通過(guò)集中檢查核實(shí)企業(yè)的資產(chǎn)和效益；分析企業(yè)的發(fā)展能力及潛在風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)重大決策和程序合法性、合規(guī)性，評(píng)價(jià)企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層工作業(yè)績(jī)及存在的問(wèn)題，研究提出相關(guān)建議。做好集中檢查，監(jiān)事會(huì)要通過(guò)實(shí)地查看企業(yè)的賬簿和會(huì)計(jì)憑證，查驗(yàn)實(shí)物資產(chǎn)，召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)班子匯報(bào)會(huì)、走訪群眾等形式，參考會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)報(bào)告，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、效益等各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性進(jìn)行檢查驗(yàn)證，尤其對(duì)于重大的資金流出、資產(chǎn)變動(dòng)、投資事項(xiàng)要作深入調(diào)查研究，并評(píng)估其潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)集中檢查全面系統(tǒng)地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況、內(nèi)部控制制度、領(lǐng)導(dǎo)班子履職情況、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力、盈利能力、潛在風(fēng)險(xiǎn)等總體運(yùn)行情況，為客觀、公正的評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)行為提供可靠依據(jù)。

3.針對(duì)企業(yè)存在的共性問(wèn)題，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查。專(zhuān)項(xiàng)檢查主要是對(duì)日常監(jiān)督及集中檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的突出問(wèn)題或帶有普遍性問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查、調(diào)研，分析其原因，提出相應(yīng)對(duì)策。專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查采取集中時(shí)間和力量的方式進(jìn)行，主要針對(duì)企業(yè)資本運(yùn)作、企業(yè)重組改制、重大投融資活動(dòng)、產(chǎn)權(quán)調(diào)整變動(dòng)、企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)等開(kāi)展專(zhuān)題、專(zhuān)項(xiàng)檢查及調(diào)研。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告，出資人能夠在第一時(shí)間獲取第一手信息，有利于出資人對(duì)企業(yè)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)控。

（二）增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，研究探索監(jiān)督方式方法

1.創(chuàng)新不同類(lèi)型企業(yè)的的監(jiān)督方式方法，優(yōu)化配置監(jiān)督資源，拓寬工作視野，針對(duì)各企業(yè)管理水平，分類(lèi)確定檢查重點(diǎn)，制定監(jiān)管方法，有的放矢實(shí)施監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范，內(nèi)控制度比較健全的集團(tuán)公司，充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，采取通過(guò)企業(yè)自查，辦事處核查或抽查等形式進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)內(nèi)控管理薄弱企業(yè)，細(xì)化監(jiān)督措施，明確監(jiān)督檢查內(nèi)容、結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，有效地提高監(jiān)督檢查效率和質(zhì)量。

2.充分利用其他監(jiān)督資源，，發(fā)揮審計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)師事務(wù)審計(jì)監(jiān)督的作用，加強(qiáng)與紀(jì)檢部門(mén)溝通，參考利用紀(jì)檢和審計(jì)部門(mén)的檢查結(jié)果，嘗試監(jiān)事會(huì)集中檢查與會(huì)計(jì)事務(wù)所年度審計(jì)同步進(jìn)行，減輕企業(yè)重復(fù)檢查負(fù)擔(dān)，提高監(jiān)督檢查效率。

3.充分利用職工監(jiān)事參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)熟悉企業(yè)情況優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮職工監(jiān)事在監(jiān)督中的作用，職工監(jiān)事要不斷學(xué)習(xí)，提高自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，按規(guī)定參加各種會(huì)議，反映與監(jiān)事會(huì)工作有關(guān)的企業(yè)情況，授權(quán)其對(duì)企業(yè)提供的有關(guān)情況公正、客觀提出意見(jiàn)和建議。

4.針對(duì)目前新興企業(yè)形式、生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)模式出現(xiàn)，探索網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督與實(shí)地檢查相結(jié)合方式，授予監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)辦公系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)查看權(quán)限，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督及時(shí)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)狀況，提高監(jiān)督效率。

（三）加強(qiáng)自身建設(shè)，提高監(jiān)事會(huì)人員的整體素質(zhì)

1.把好選任關(guān)，選任的監(jiān)事會(huì)工作人員，在專(zhuān)業(yè)背景，知識(shí)結(jié)構(gòu)，能力水平要進(jìn)行嚴(yán)格考核，同時(shí)嚴(yán)格考察其溝通協(xié)調(diào)能力和管理經(jīng)驗(yàn)及個(gè)人職業(yè)操守和品德修養(yǎng)。

2.加強(qiáng)培訓(xùn)，提升整體素質(zhì)。平時(shí)要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)事會(huì)成員的培訓(xùn)，形成監(jiān)事會(huì)學(xué)習(xí)機(jī)制，通過(guò)培訓(xùn)班、學(xué)習(xí)日等形式對(duì)財(cái)務(wù)、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)及新的法律、法規(guī)進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)；加強(qiáng)監(jiān)督檢查實(shí)務(wù)及運(yùn)用信息化手段操作能力訓(xùn)練，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)隊(duì)伍廉潔自律教育，提高監(jiān)事會(huì)人員的政治思想水平及專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作技能，提升履職能力。

監(jiān)事會(huì)以財(cái)務(wù)監(jiān)督為中心，集中檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查和日常監(jiān)督相結(jié)合，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督方式方法，提高監(jiān)事會(huì)人員綜合素質(zhì)、增強(qiáng)監(jiān)督的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］國(guó)務(wù)院《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》2000年3月.

［2］張欣.怎樣發(fā)揮公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能［J］.中國(guó)商界，2010（3）.

作者單位：（石家莊供水有限責(zé)任公司）