淺析企業(yè)內(nèi)部控制建設

姚鋒中

（國網(wǎng)福建南安市供電有限公司）

淺析企業(yè)內(nèi)部控制建設

姚鋒中

（國網(wǎng)福建南安市供電有限公司）

本文闡述企業(yè)內(nèi)部控制的目標、要素及原則，并對公司其內(nèi)部控制建設及執(zhí)行情況進行分析，以財務內(nèi)控關鍵點為重點，建立健全公司組織機構，梳理辨識財務風險，完善內(nèi)控流程，確保財務信息的真實性，為公司內(nèi)控成為長效機制奠定了良好的基礎，促進公司可持續(xù)健康發(fā)展。

1 內(nèi)部控制的目標、要素及原則

1.1 內(nèi)部控制的目標

內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。一般而言，內(nèi)部控制的目標有以下幾個方面：

企業(yè)戰(zhàn)略→經(jīng)營的效率和效果→財務會計報告及管理信息的真實可靠→資產(chǎn)的安全完整→遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求。

1.2 內(nèi)部控制的基本要素

（1）內(nèi)部環(huán)境。是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等內(nèi)容。

（2）風險評估。是及時識別、科學分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

（3）控制措施。是根據(jù)風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式和載體。控制措施結合企業(yè)具體業(yè)務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。

（4）信息與溝通。是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關方面的溝通機制等。

1.3 內(nèi)部控制制度遵循的基本原則

合法性原則→全面性原則→重要性原則→有效性原則→制衡性原則→適應性原則→成本效益原則。

2 內(nèi)部控制建設及內(nèi)部控制執(zhí)行情況

2.1 公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)

2.1.1 控制環(huán)境

（1）管理層的理念和經(jīng)營風格

公司按照國網(wǎng)公司以打造“建設世界一流電網(wǎng)，建設國際一流企業(yè)”的企業(yè)精品為共同愿景，以“努力超越，追求卓越”為企業(yè)精神，不斷追求卓越，始終堅持“誠信、責任、創(chuàng)新、奉獻”的核心價值觀和以人為本的管理理念。

（2）治理結構

本公司自成立以來，根據(jù)《公司法》等有關法律、法規(guī)的要求，制定了《公司章程》等相關基礎制度，規(guī)范法人治理，逐步建立、健全了公司內(nèi)部組織機構和各項內(nèi)部控制制度，在《公司章程》中明確了董事會與經(jīng)理各自的權利與義務，為實施內(nèi)部控制制度提供了基礎。公司設立了監(jiān)事會，代表全體股東監(jiān)督公司管理。董事會依法行使公司的經(jīng)營決策權，對公司內(nèi)部控制體系的建立和監(jiān)督負責；董事會對公司的重大事項提出建議。監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構，監(jiān)督公司董事、經(jīng)理層及其他高管人員是否依法履行職責。公司經(jīng)理層負責組織實施董事會的決議事項，主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

（3）人事政策與實際運作

公司堅持以人為本，始終把人才放在第一位，尊重人、關心人、激勵人、培養(yǎng)人，尊重員工的個性與成長訴求，尊重員工的積極性、創(chuàng)造性，為每個員工提供了實現(xiàn)自我價值的平臺，鼓勵員工通過個人奮斗實現(xiàn)自我價值，促進企業(yè)與員工的共同發(fā)展。公司實行全員勞動合同制，制定了系統(tǒng)的人力資源管理制度，對人員錄用、員工培訓、工資薪酬、福利保障、績效考核、內(nèi)部調(diào)動、職務升遷等進行了詳細規(guī)定，并建立了一套完善的績效考核體系。

（4）管理控制方法

公司根據(jù)自身的經(jīng)營特點和管理幅度建立、健全了內(nèi)部組織機構，設有辦公室、發(fā)展建設部、安全監(jiān)察質(zhì)量部（保衛(wèi)部）、財務資產(chǎn)部、人力資源部、黨群工作部（工會、紀委辦公室、團委、品牌建設中心）、電力調(diào)控中心、運維檢修部、營銷部（客戶服務中心）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所管理部等職能、生產(chǎn)部門。并制定了相應的崗位職責，各職能部門之間職責明確，相互制約。

2.1.2 控制活動

（1）貨幣資金控制方面

執(zhí)行國網(wǎng)公司《資金管理辦法》、《資金集中支付管理細則》、《資金安全管理辦法》、《銀行賬戶管理細則》等內(nèi)控制度，公司單獨設置出納崗位，出納和稽核崗位分開，崗位設置不存在不相容崗位混崗的現(xiàn)象。貨幣資金的收付能按照授權批準的有關規(guī)定執(zhí)行，能定期核對銀行賬戶資金，未達賬及時清理。銀行賬戶印鑒和網(wǎng)上銀行支付密鑰做到了分開保管和使用?，F(xiàn)金及有價證券等票據(jù)都在保險柜中妥善保管。按規(guī)定開立銀行賬戶，編制各銀行賬戶余額報表，資金信息能及時反饋到管理層。

（2）應收和預付款項控制方面

公司加強應收和預付款項的管理，應收和預付款項發(fā)生及處置的授權批準手續(xù)健全，能按照客戶情況結合賬齡對應收款項實施分類管理并采取有效手段催收，不定期通過與往來客戶函證等方式，核對應收和預付賬款，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對應收賬款和預付賬款進行核算和報告。

（3）存貨控制方面

公司物供中心是負責公司存貨管理的主要部門，公司制定了較健全的存貨管理制度，并在實際工作中嚴格執(zhí)行。公司存貨進行分類管理，并對存貨的防火、防盜和防變質(zhì)建立相應的責任追究機制。存貨驗收、發(fā)出、盤點、保管及處置的授權批準手續(xù)健全。定期和不定期對存貨進行清查盤點，定期與財務資產(chǎn)部核對材料保管賬，發(fā)生毀損和積壓存貨等都會按規(guī)定的手續(xù)辦理處置和銷賬手續(xù)。

（4）固定資產(chǎn)控制方面

執(zhí)行國網(wǎng)公司《固定資產(chǎn)管理辦法》等內(nèi)控制度，使固定資產(chǎn)管理有章可循。公司各部門各司其職，各履其責。從資產(chǎn)購建、驗收、入賬、使用、轉(zhuǎn)移、報廢、處置各環(huán)節(jié)基本做到可控、在控、能控。

（5）成本費用控制方面

執(zhí)行國網(wǎng)公司《成本管理辦法》、《原始憑證管理辦法》、《差旅費管理辦法》等內(nèi)控制度，同時，公司根據(jù)實際情況，制定《財務收支管理辦法》，要求成本費用業(yè)務授權批準手續(xù)健全，審批程序不能越權。

公司成本預算的編制是由各相關職能部門提交下一年度的預算建議，財務部門編審，并以書面形式報公司預算委員會討論、審批下達。

2.1.3 對控制的監(jiān)督

公司監(jiān)事會負責對公司經(jīng)理等領導等人員的履職情況及公司依法運作情況進行監(jiān)督。公司紀委辦公室開展內(nèi)部審計、督查工作，監(jiān)督公司的經(jīng)營管理、財務狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況。通過定期的日常審計及專項審計，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和不足，詳細分析問題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案并監(jiān)督落實，出具獨立的審計意見，定期將工作總結及工作計劃向董事會審計委員會報告。

2.2 公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況

2.2.1 預算管理制度

本著“事前計劃，事中控制，事后總結”的原則，為提高公司經(jīng)濟效益，公司制定了《預算管理制度》，對預算的編制、預算執(zhí)行與分析、預算調(diào)整與考核等作出了具體規(guī)定，公司的日常運行工作主要圍繞以預算為中心的管理制度進行。

2.2.2 會計控制制度

公司執(zhí)行省公司會計核算管理辦法，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，以合理保證各項目標的實現(xiàn)，公司已建立包括交易授權控制、責任分工控制、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄控制等的相關會計控制程序。

3 結語

公司自改制以來，在公司治理、規(guī)范運作等方面取得了很大的成效，但隨著公司的發(fā)展和經(jīng)營環(huán)境的變化，難免會出現(xiàn)一些不足之處，公司將在今后不斷完善并嚴格執(zhí)行公司內(nèi)部控制制度，保證公司內(nèi)部控制制度健全完善并有效運行。

F275

A

1004-7344（2016）26-0243-02

2016-9-1

姚鋒中（1977-），中級會計師，本科，會計。