基于單位層面的高校內(nèi)部控制問(wèn)題研究

張寧

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基于單位層面的高校內(nèi)部控制問(wèn)題研究

張寧

摘要：伴隨著高校的事業(yè)發(fā)展，我國(guó)高校管理體制改革也逐步展開(kāi)并深入進(jìn)行。建立健全內(nèi)部控制管理體系是高校管理體制改革的有力抓手，通過(guò)強(qiáng)化高校內(nèi)部控制，可以切實(shí)保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，保全資產(chǎn)安全完整，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)決策，從而進(jìn)一步提高管理水平，增強(qiáng)高校的競(jìng)爭(zhēng)力，使高校資源利用效率最大化。本文以高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，基于單位層面對(duì)目前高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀問(wèn)題進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步探討加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的對(duì)策與措施。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；研究

一、內(nèi)部控制的概念及內(nèi)涵

結(jié)合高校實(shí)際，我們可以將高校內(nèi)部控制理解為：高校為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。對(duì)于內(nèi)部控制的內(nèi)涵我們可以從四個(gè)方面來(lái)理解：第一，內(nèi)部控制是組織內(nèi)部人員實(shí)施的；第二，內(nèi)部控制的范圍是組織活動(dòng)的全部，涵蓋組織活動(dòng)的方方面面；第三，內(nèi)部控制是一個(gè)管理系統(tǒng)，組織內(nèi)部的施控者、受控者、控制作用的傳遞者構(gòu)成具有控制功能的有機(jī)整體；最后，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)不斷完善的實(shí)施過(guò)程。內(nèi)部控制不是束之高閣的規(guī)章制度、措施、辦法，而是一個(gè)不斷更新、不斷調(diào)整、不斷完善的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，在實(shí)施控制的過(guò)程中不斷地反饋、調(diào)整使之更加有效的過(guò)程。

二、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制的深度認(rèn)知和全員參與意識(shí)

高校的內(nèi)部控制工作的落地是一項(xiàng)艱巨的系統(tǒng)工程，并非制訂一套規(guī)范制度就能完成，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)、全員參與的過(guò)程，而且在工作中需要不斷地糾偏與完善。高校的全體教職工都是內(nèi)部控制工作落地的參與者與執(zhí)行者。高校領(lǐng)導(dǎo)往往將注意力集中在教育教學(xué)與科研，還沒(méi)有將內(nèi)控工作提升到重要的戰(zhàn)略高度，還沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控工作對(duì)于提升學(xué)院整體管理水平，加強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要性，對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度還不夠。從目前的狀況看，高校在落實(shí)《內(nèi)控規(guī)范》的過(guò)程中缺乏行之有效的廣泛宣傳，全員參與的意識(shí)尚未形成，學(xué)院各層級(jí)還未對(duì)高校內(nèi)部控制工作達(dá)成共識(shí)。很多高校也存在停留在完善制度階段，對(duì)于實(shí)現(xiàn)《內(nèi)控規(guī)范》設(shè)定的目標(biāo)，真正實(shí)行高校內(nèi)部控制，進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性提升管理水平還有很大距離。

（二）內(nèi)部控制牽頭部門(mén)尚未落實(shí)

高校的內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)艱巨的系統(tǒng)工程，涉及到高校內(nèi)部所有的部門(mén)，所有的員工，涉及到高校內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的方方面面，因此可以說(shuō)這是一項(xiàng)全員參與的工作，必須是“一把手”工程。同時(shí)真正落實(shí)推進(jìn)，就必須有相應(yīng)的牽頭部門(mén)或職能部門(mén)來(lái)承載這項(xiàng)工作。目前看新建一個(gè)專(zhuān)門(mén)的部門(mén)來(lái)承擔(dān)這項(xiàng)工作的可能性不大，而最終這項(xiàng)任務(wù)將會(huì)落實(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)或紀(jì)檢審計(jì)部門(mén)身上，具體是哪個(gè)部門(mén)來(lái)牽頭還有待商榷。

（三）信息公開(kāi)與溝通還存在缺陷

目前高校在會(huì)計(jì)控制方面基本能夠按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行內(nèi)部牽制和信息公開(kāi)，尤其是新預(yù)算法實(shí)施以來(lái)加大了對(duì)預(yù)、決算的公開(kāi)力度，但在內(nèi)部信息公開(kāi)諸如業(yè)務(wù)信息公開(kāi)上還存在不足。另外，單位內(nèi)部的溝通機(jī)制還未完全建立，部門(mén)與部門(mén)之間并未建立暢通的溝通渠道通常是部門(mén)負(fù)責(zé)人與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)溝通，通過(guò)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)維持信息通道，同時(shí)單位內(nèi)部還未完全建立信息反饋溝通的閉環(huán)通道，一些信息由上而下溝通渠道暢通，但下達(dá)后反饋信息沒(méi)有安全、完善的報(bào)告渠道，對(duì)于內(nèi)部控制缺失或失靈的情況缺乏獲取信息、優(yōu)化控制的機(jī)制。

（四）關(guān)鍵崗位輪換和專(zhuān)家參與決策機(jī)制尚未完全建立

目前來(lái)看，我國(guó)高校在議事決策機(jī)制上都采取了集體決議，但實(shí)際上參與集體決議的人往往還是校內(nèi)管理人員，往往缺乏專(zhuān)家的參與，行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)方面還有欠缺，事實(shí)上還是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，沒(méi)有專(zhuān)家的參與論證重大決策的科學(xué)性、可行性整改大打折扣。這也反映出目前高校管理層對(duì)《內(nèi)控規(guī)范》了解還不深刻，執(zhí)行還不到位。內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位有：預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等。關(guān)鍵崗位的輪換有利于激發(fā)業(yè)務(wù)人員的工作積極性，也有利于有效地防止腐敗發(fā)生，而目前高校關(guān)鍵崗位的輪換并未實(shí)質(zhì)性執(zhí)行《內(nèi)控規(guī)范》的要求，這就有可能造成腐敗的滋生，不利于黨風(fēng)廉政建設(shè)的貫徹實(shí)施。

三、完善高校內(nèi)部控制工作對(duì)策

（一）深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的意義，加大宣傳普及力度

《內(nèi)控規(guī)范》的執(zhí)行落實(shí)首先要做的就是對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)真學(xué)習(xí)和正確理解，正確宣傳、大力普及、廣大教職員工廣泛深刻地理解是內(nèi)部控制順利實(shí)施的首要工作。高校可以通過(guò)專(zhuān)題培訓(xùn)、媒體網(wǎng)絡(luò)、競(jìng)賽征文、會(huì)議傳達(dá)、廣泛討論等多種形式開(kāi)展內(nèi)控知識(shí)的宣傳普及，營(yíng)造良好的內(nèi)控工作實(shí)施的良好氛圍。深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要意義，搞好內(nèi)部控制的全員宣傳普及工作是內(nèi)部控制工作萬(wàn)里長(zhǎng)征的第一步。

（二）重視一把手職責(zé)的履行，落實(shí)牽頭部門(mén)

內(nèi)部控制的核心在于權(quán)力的分立與制衡，而內(nèi)部控制的關(guān)鍵還是在于單位的“一把手”。只有一把手真正高度重視起來(lái)，才能強(qiáng)勢(shì)推進(jìn)、全面調(diào)動(dòng)方方面面的力量展開(kāi)內(nèi)部控制的建設(shè)工作。由于《內(nèi)控規(guī)范》由財(cái)政部頒布，所以牽頭職能部門(mén)在所難免要落在財(cái)務(wù)部門(mén)頭上，但內(nèi)部控制不僅包括會(huì)計(jì)控制還包括管理控制，因此，要推進(jìn)高校內(nèi)部控制工作就要盡快形成內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)、防控腐敗以及公共資金使用過(guò)程中的違法違紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督追責(zé)，高校其他部門(mén)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，全體教職工全員參與，并及時(shí)形成信息反饋閉環(huán)，從而建立起協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，動(dòng)態(tài)完善的內(nèi)部控制工作運(yùn)行機(jī)制。

（三）加大信息公開(kāi)力度，建立完善信息溝通制度

高?？梢越柚畔⒐_(kāi)工作的推進(jìn)進(jìn)而進(jìn)一步加強(qiáng)高校內(nèi)部的控制使校內(nèi)治理結(jié)構(gòu)更趨于完善，促進(jìn)各項(xiàng)工作在陽(yáng)光下運(yùn)行。高?？梢猿浞掷眯@網(wǎng)平臺(tái)，形成以校園網(wǎng)平臺(tái)為主，以校報(bào)?？?、微博微信等為輔，以現(xiàn)代化的載體接受校內(nèi)外各介的監(jiān)督，進(jìn)一步加強(qiáng)溝通、改善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。在信息公開(kāi)的同時(shí)還要建立完善信息溝通制度和有效溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，有效的溝通體現(xiàn)在所有的教職員工，都明確熟知自己在整個(gè)控制活動(dòng)中職責(zé)，知道應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，并能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題且及時(shí)糾正，每個(gè)人都盡到應(yīng)盡的職責(zé)，對(duì)于制度實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)反饋上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)調(diào)整，從而達(dá)到高校整體的管理目標(biāo)

（四）建立關(guān)鍵崗位輪換和專(zhuān)家參與議事決策制度

高校應(yīng)當(dāng)建立關(guān)鍵崗位定期輪崗制度，定期輪崗不但可以保持工作人員的敏感性與創(chuàng)造性，更重要的是關(guān)鍵崗位的輪換也是黨風(fēng)廉政建設(shè)的內(nèi)在要求。另外，高校要充分利用校園網(wǎng)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，將預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)的審批流程等直接嵌入到信息系統(tǒng)內(nèi)部，同時(shí)通過(guò)授權(quán)控制、遠(yuǎn)程服務(wù)、APP終端技術(shù)等可以更加便捷、實(shí)時(shí)地授權(quán)、審批操作，利用校園網(wǎng)信息技術(shù)將內(nèi)部控制的措施規(guī)范地執(zhí)行落地。

總之，高校內(nèi)部控制工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，基于單位層面的內(nèi)部控制是高校內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)，是具體業(yè)務(wù)層面控制創(chuàng)造良好環(huán)境、整體控制文化形成的關(guān)鍵，高校的內(nèi)部控制工作只有進(jìn)行時(shí)沒(méi)有完成時(shí)。

參考文獻(xiàn)：

［1］財(cái)政部.《關(guān)于印發(fā)＜行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）＞的通知》，財(cái)會(huì)［2012］21號(hào).

［2］高慶峰.高等學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)問(wèn)題及對(duì)策［J］.會(huì)計(jì)之友，2013年第1期中P1261～28.

（作者單位：秦皇島職業(yè)技術(shù)學(xué)院）