淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾個問題

唐海波

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淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾個問題

唐海波

摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位收取的款項，屬債權(quán)性資產(chǎn)。應(yīng)收賬款等效于提供了企業(yè)的資金給顧客，應(yīng)收賬款過大容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。本文針對幾個常見問題提出建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款，風(fēng)險，建議

在激烈的商業(yè)競爭中，通過賒銷可以給顧客帶來好處，可以給企業(yè)帶來銷售收入和利潤的增加。通常應(yīng)收賬款的流動性差、成本高、風(fēng)險大，處理不當(dāng)，會增大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，危及企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。應(yīng)收賬款管理水平提高可以促進銷售，減少存貨的數(shù)量，加速資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，因此，必須加強對應(yīng)收賬款的管理。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理常見問題

1.忽視內(nèi)部控制制度建設(shè)，崗位分工不明確

在一些中小企業(yè)里，忽視建立應(yīng)收賬款管理制度或即使有制度但執(zhí)行力度偏弱。營銷部門未有效將銷售、發(fā)貨、收款崗位分離，常由同一部門甚至個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程，使清收工作難以落實下去，對銷售回款重視不夠，再加上銷售部門對客戶欠款相關(guān)的重大經(jīng)營信息不及時反饋，財務(wù)部門難以同對方核對賬目，造成財務(wù)賬面應(yīng)收賬款余額長期掛賬，易造成應(yīng)收賬款的呆、壞賬，財務(wù)賬不能反映企業(yè)真實的銷售業(yè)績。

2.歷史賬務(wù)處理力度不大、一些名存實亡的應(yīng)收賬款長期掛賬

企業(yè)由于對應(yīng)收賬款管理不善，使一些名存實亡的應(yīng)收賬款長期掛賬，應(yīng)收回的不及時收回，該報損的壞賬不報損失處理，該記入營業(yè)外支出的不報批列營業(yè)外支出等，易造成應(yīng)收賬款的賬目混亂。有時因人員調(diào)整，產(chǎn)生了新人不管老賬的現(xiàn)象。新的管理人員對老賬處理決心不大，主觀上過多關(guān)注在職期間完成業(yè)績指標(biāo)，客觀上缺乏有效的應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行手段。長期掛在賬面上的退貨、削價等問題不及時處理，甚至長期缺乏對賬，失去了法律上的訴訟時效。對于已形成事實壞賬的應(yīng)收賬款也不及時處理，從會計角度看虛増了資產(chǎn)，從財務(wù)管理角度看虛増了營運資本，影響再生產(chǎn)的正常進行，不利于企業(yè)的生存與發(fā)展。

3.應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理不規(guī)范

由于一些企業(yè)會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)原因，不按會計制度規(guī)定對企業(yè)的往來款項進行正確的賬務(wù)處理。應(yīng)記入應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)記為其他應(yīng)收款，把不屬于同一賬戶的應(yīng)收款項與應(yīng)付款項對沖，按其余額記賬等。往來賬目的混亂，為資金結(jié)算帶來了混亂。

4.信用政策過于激進

很多中小企業(yè)在銷售前，缺乏必要的資源投入，事先對客戶的資信狀況了解不深情況下，未對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行評估。信用政策制定過于寬松，為擴大市場份額，不認(rèn)真調(diào)查購貨方的償債能力，不重視應(yīng)收賬款是否能收回，使應(yīng)收賬款風(fēng)險大幅度上升。輕易地將產(chǎn)品賒銷出去，雖然產(chǎn)生較高賬面利潤，但加大了財務(wù)風(fēng)險。

5.管理者財務(wù)意識薄弱，績效考核激勵機制不完善

很多中小企業(yè)重點追求市場占有率，強調(diào)銷售人員的積極性，只將薪酬與銷售業(yè)績掛鉤，未將應(yīng)收賬款回收率納入考核體系，忽略壞賬的管理。因此，營銷部門為了達到考核的目標(biāo)，片面重視銷售業(yè)績的增加，盲目地應(yīng)用賒銷去爭奪市場，不能正確處理風(fēng)險和收益關(guān)系。企業(yè)管理者甚少從財務(wù)角度把應(yīng)收賬款當(dāng)做營運資本來經(jīng)營，失去了不少產(chǎn)生效益的機會。

二、應(yīng)收賬款存在問題的幾點建議

1.加強應(yīng)收帳款內(nèi)部控制

對中小企業(yè)來說，應(yīng)重視財務(wù)制度執(zhí)行。對于應(yīng)收賬款管理應(yīng)建立銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確規(guī)定各部門的主要責(zé)任。保證辦理銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。財務(wù)部門要主動與營銷部門核對賬目，及時了解客戶的經(jīng)營動態(tài)控制好賒銷的額度，對應(yīng)收賬款的總體加以監(jiān)督，分析變化及確定起因并采取相應(yīng)應(yīng)對措施，監(jiān)控呆賬、壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對銷售與收款業(yè)務(wù)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，規(guī)定相關(guān)經(jīng)辦人職責(zé)范圍、要求。確定合理的分工，使應(yīng)收賬款管理融入整個企業(yè)的管理促進財務(wù)管理水平的提升。

2.加強應(yīng)收賬款管理工作規(guī)范化

企業(yè)應(yīng)使應(yīng)收帳款的清理成為企業(yè)管理的日?；ぷ鳎龊脩?yīng)收賬款對賬工作目的是保證收賬工作能順利進行。①財務(wù)部門編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計的正確性，總賬與明細(xì)賬、報表數(shù)是否相符。分析貸方余額項目，查明原因，必要時調(diào)整明細(xì)賬，結(jié)合預(yù)收、其他應(yīng)收款等往來的明細(xì)賬，查清是否有與銷售有關(guān)的其他項目。分析重大的、長期的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款余額的比例及變動趨勢。②同客戶單位往來賬目核對，由營銷部門主持。營銷人員應(yīng)設(shè)立銷售臺賬對銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)記錄，定期同財務(wù)部門提供的賬目核對，定期同客戶單位核對往來賬，對營銷部門難以對清的往來賬目，可由會計配合進行。出現(xiàn)未達賬項時要配合財務(wù)部門查清原因和過程后進行必要調(diào)整。③營銷部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，做好催收記錄。對經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離崗位時進行考核，落實責(zé)任，完善交接制度，提高新人管老賬的執(zhí)行力度。

3.加強對銷售、發(fā)貨、收款等的會計核算方法

企業(yè)應(yīng)遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進行核算，正確選擇、使用會計科目，進行正確賬務(wù)處理，對應(yīng)收賬款及時反映和結(jié)算，進行備查登記。企業(yè)應(yīng)設(shè)計科學(xué)的銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)流程會計系統(tǒng)，確保會計記錄與銷售臺賬、倉庫記錄一致。加強應(yīng)收賬款壞賬管理，對于發(fā)生的壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，嚴(yán)格履行審批程序，按統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度處理。

4.加強合同控制與管理、應(yīng)收帳款的事先控制

加強合同控制與管理是應(yīng)收賬款管理的重要保障。企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序與客戶簽訂銷售合同。在簽訂合同時，應(yīng)充分分析財務(wù)風(fēng)險，建立相應(yīng)的制度，對合同簽訂、銷售過程、收款環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制。合同簽訂后應(yīng)將合同副本提交給財務(wù)部門用于辦理結(jié)算。業(yè)務(wù)部門要對合同履行實施監(jiān)控，對合同履行情況檢查分析。業(yè)務(wù)部門要加強合同糾紛管理，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)，在法律規(guī)定的訴訟時效內(nèi)與當(dāng)事人協(xié)商，或選擇仲裁、訴訟方式解決。采用5C信用評價系統(tǒng)，制定信用政策，完善賒銷的授權(quán)審批程序。營銷部門按銷售政策和信用政策決定對客戶的賒銷，采用寬松的信用政策前，要做相關(guān)成本收益的充分論證。業(yè)務(wù)部門要實行動態(tài)跟蹤管理，財務(wù)部門予以協(xié)同監(jiān)督。

5.強化管理者的財務(wù)意識

企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)不斷提高財務(wù)管理水平，重視應(yīng)收賬款管理。加強應(yīng)收賬款監(jiān)控，采用分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、制做賬齡分析表、ABC分析法等，及時把握應(yīng)收賬款營運資本特性。強化規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范財務(wù)管理，發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督管理職能。企業(yè)需要在應(yīng)收賬款帶來的盈利和成本之間作出權(quán)衡。企業(yè)應(yīng)充分利用金融市場，適時開展抵押、保理業(yè)務(wù)。實現(xiàn)融資功能、減輕應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)、減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險，改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。對營銷部門的業(yè)績考核要重視應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，銷售回收率指標(biāo)要落實到具體的部門人員，謹(jǐn)慎地采用賒銷擴大銷售額。

三、結(jié)束語

綜上所述，應(yīng)收賬款的管理不善，可能會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加，客戶增加占用了企業(yè)資金，提高了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，不利于財務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健。因此，在企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)上應(yīng)重視財務(wù)管理制度的建設(shè)、執(zhí)行、考核，將提高應(yīng)收賬款可產(chǎn)生的收益，降低應(yīng)收賬款所增加的成本。

參考文獻：

［1］邢銘強.往來賬會計一點通.中國宇航出版社，2013.

（作者單位：廣東海洋大學(xué)）