企業(yè)預(yù)算管理與控制問題分析

張妍

摘 要：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，科學(xué)的預(yù)算管理能全面提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理體系的完善，有效控制成本費(fèi)用，為企業(yè)的績效考核提供依據(jù)。本文通過對企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行研究分析，以期能夠針對問題采取可行性措施，更好地實(shí)行企業(yè)預(yù)算管理與控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算管理；控制

一、企業(yè)預(yù)算管理的意義

企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落地的重要手段，是以數(shù)字方式呈現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃，將戰(zhàn)略規(guī)劃的主要目標(biāo)層層分解為可量化、可控制、可考核的具體指標(biāo)，嵌入企業(yè)日常經(jīng)營管理的操作細(xì)節(jié)，把責(zé)任落實(shí)到企業(yè)的各個業(yè)務(wù)部門和管理部門并加以監(jiān)督考核，從下至上確保企業(yè)整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，對企業(yè)提升整體管理水平具有重大意義。

（一）確保完成主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。通過目標(biāo)分解與責(zé)任傳遞，使主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的責(zé)任落實(shí)到部門和人員、明細(xì)夯實(shí)到具體項(xiàng)目，為各部門明確了奮斗目標(biāo)，指明了努力方向。

（二）優(yōu)化企業(yè)資源配置。企業(yè)人力、財(cái)務(wù)、技術(shù)等資源是有限的，通過預(yù)算管理，能夠分清輕重緩急，在確保完成目標(biāo)的前提下，盡量把企業(yè)資源向關(guān)鍵任務(wù)和主要方向傾斜。

（三）為績效考核提供依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部不同部門之間，由于工作內(nèi)容和性質(zhì)的不同，往往難以對其績效和貢獻(xiàn)進(jìn)行橫向比較，實(shí)施企業(yè)預(yù)算管理可提供一個相對公開、公平、公正的考評依據(jù)。

二、企業(yè)預(yù)算管理中常見問題

（一）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全、職責(zé)不明確

建立一個科學(xué)、完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)預(yù)算管理成功的第一步。實(shí)際工作中，好多企業(yè)根本沒有健全的組織機(jī)構(gòu)來管理企業(yè)的預(yù)算。如有的企業(yè)根本沒有全面預(yù)算管理委員會，或雖有全面預(yù)算管理委員會，但只是流于形式，實(shí)際上財(cái)務(wù)部全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不健全，導(dǎo)致預(yù)算管理達(dá)不到應(yīng)有的效果，預(yù)算管理目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)，碰到問題各部門之間相互扯皮。

很多企業(yè)預(yù)算管理職責(zé)分工不明確，造成問題處理不及時甚至沒人處理，影響工作效率，也影響工作質(zhì)量。究其原因，主要是：管理鏈條長、流程不清晰，人員變化快，數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，缺乏有效的信息溝通。這些問題造成預(yù)算管理成為一紙空話，大家停留在做表面文章。

（二）預(yù)算目標(biāo)不合理、預(yù)算范圍不全面

好多企業(yè)由于預(yù)算目標(biāo)管理層直接拍板，預(yù)算沒有經(jīng)過“自下而上、自上而下、上下結(jié)合”的過程。上級部門未經(jīng)下屬部門同意，直接下達(dá)當(dāng)年的預(yù)算目標(biāo)，下屬部門根本不能完成企業(yè)分配給本部門的目標(biāo)任務(wù)，導(dǎo)致年終預(yù)算與實(shí)際脫離，最終造成企業(yè)整體目標(biāo)不能完成。

企業(yè)的預(yù)算管控要做到“全體參與、全面控管、全程監(jiān)督”。在實(shí)際工作中，有的部門由于種種原因，當(dāng)年沒有預(yù)算。這樣，不僅影響了企業(yè)整體預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，同時也影響了別的部門的干勁。任何部門或個人，對自己的經(jīng)濟(jì)小目標(biāo)不負(fù)責(zé)，就會出現(xiàn)預(yù)算不落到實(shí)處、考核不公或浪費(fèi)現(xiàn)象出現(xiàn)。

（三）預(yù)算控制形同虛設(shè)、預(yù)算調(diào)整流于形式

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的落腳點(diǎn)。預(yù)算工作做得再好，實(shí)際執(zhí)行不到位，等同于紙上談兵。在實(shí)際工作中，不少單位的預(yù)算權(quán)力機(jī)構(gòu)僅參與預(yù)算的規(guī)劃，實(shí)際執(zhí)行過程如何，預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果的偏差如何，是否糾正偏差，很少人顧及。等到年終，預(yù)算目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)時頓時傻眼。

預(yù)算并非一成不變，但也并非想變就變。沒有規(guī)范預(yù)算調(diào)整的管理，就會造成各級預(yù)算不合理的隨意變更。預(yù)算調(diào)整不規(guī)范的行為通常是隨意減少收入預(yù)算、追加費(fèi)用預(yù)算，隨意改變預(yù)算經(jīng)費(fèi)用途、結(jié)構(gòu)。最終導(dǎo)致偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)，直接影響了預(yù)算監(jiān)控的實(shí)效性。

（四）預(yù)算考核機(jī)制缺失、預(yù)算引領(lǐng)作用微弱

年終，不少企業(yè)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算相差甚遠(yuǎn)。但是，由于沒有一套完整的預(yù)算考核機(jī)制，干得好、干得壞，對部門負(fù)責(zé)人乃至廣大員工影響甚微或幾乎沒有影響。預(yù)算的執(zhí)行者是廣大員工，員工的意識、態(tài)度等決定了預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。如果預(yù)算管理不能激勵和引導(dǎo)員工去盡力完成預(yù)算目標(biāo)，那么該企業(yè)的預(yù)算管理是不健全的，是存在缺失的。預(yù)算管理要落到實(shí)處、有依可循，方能起到預(yù)算引領(lǐng)作用。

三、企業(yè)預(yù)算管理的措施建議

（一）建立預(yù)算管理專職部門

成立預(yù)算管理辦公室，在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向其報(bào)告，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、調(diào)整、考核、監(jiān)督、分析和報(bào)告。預(yù)算管理辦公室下設(shè)薪酬、籌資、投資、銷售、生產(chǎn)、采購等專項(xiàng)預(yù)算小組，分別負(fù)責(zé)牽頭各專項(xiàng)預(yù)算的管理，專項(xiàng)預(yù)算小組向預(yù)算管理辦公室匯報(bào)。此外，還要求各預(yù)算責(zé)任部門設(shè)立預(yù)算管理專員，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算編制、監(jiān)督、控制與分析，與預(yù)算管理辦公室及其專項(xiàng)預(yù)算小組進(jìn)行及時有效的溝通。

預(yù)算管理辦公室要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督，推行預(yù)算管理責(zé)任化。使預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室及其專項(xiàng)預(yù)算小組、預(yù)算責(zé)任部門等三個層級預(yù)算主體權(quán)責(zé)明確、流程順暢，確保預(yù)算指標(biāo)層層下達(dá)、責(zé)任落地，預(yù)算過程人人參與、各負(fù)其責(zé)。

（二）建立科學(xué)合理的預(yù)算管理指標(biāo)體系

預(yù)算的指標(biāo)體系最終落在財(cái)務(wù)指標(biāo)上。這些財(cái)務(wù)指標(biāo)要明確，相互之間要存在邏輯關(guān)聯(lián)關(guān)系。通常企業(yè)以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，然后依次編制成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算，最終形成利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。預(yù)算指標(biāo)體系是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，對整個預(yù)算管理具有提綱挈領(lǐng)的重要作用。預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不合理、不全面、不科學(xué)、不明確，會給后續(xù)的預(yù)算管理工作流程帶來極大的負(fù)面影響，大大削弱預(yù)算管理應(yīng)有的作用。此外，為樹立預(yù)算指標(biāo)的權(quán)威性，每年必須讓各預(yù)算責(zé)任主體簽訂書面的預(yù)算責(zé)任書，正式下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，使其感受到預(yù)算指標(biāo)的嚴(yán)肅性和約束作用。

（三）強(qiáng)化預(yù)算過程控制、規(guī)范預(yù)算調(diào)整流程

定期向各層級的預(yù)算責(zé)任主體反饋預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格控制預(yù)算外支出。在年度全面預(yù)算審核通過后，將預(yù)算指標(biāo)層層分解、層層落實(shí)，使每個部門、每個小組、甚至每一位員工都有自己的預(yù)算指標(biāo)，最終形成一個全員參與、全過程管理的系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行體系。在此基礎(chǔ)上再將年度預(yù)算細(xì)化到季度、月度。每月，對各部門上月的實(shí)際發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行梳理，合理歸類，適當(dāng)調(diào)整，并落實(shí)到預(yù)算目標(biāo)費(fèi)用。經(jīng)編制、初審、復(fù)審后發(fā)給各部門核對，以達(dá)到費(fèi)用月月清的效果。 每季度，將實(shí)際費(fèi)用匯總后與核定預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，根據(jù)預(yù)算達(dá)成率實(shí)時的予以提示各部門費(fèi)用是否超支，有效控制企業(yè)的成本費(fèi)用，以做到預(yù)算公正、透明、有據(jù)可依。對預(yù)算外的費(fèi)用，嚴(yán)格審批，經(jīng)預(yù)算管理辦公室特別批示后方可報(bào)銷，以杜絕費(fèi)用的不合理開支。

建立預(yù)算管理會議制度。預(yù)算管理辦公室要定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，建立起完善的預(yù)算分析制度。財(cái)務(wù)部事先將預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的情況下發(fā)至各級預(yù)算部門，各級部門要認(rèn)真對待，找出原因，提出解決方案，編制分析報(bào)告，最終由預(yù)算管理辦公室進(jìn)行匯總，形成綜合分析報(bào)告，然后報(bào)預(yù)算管理委員會審核。預(yù)算分析要逐層進(jìn)行，從最基層的預(yù)算責(zé)任中心及子企業(yè)的各個部門開始分析，然后是各子企業(yè)層面的，再是企業(yè)層面的，將分析結(jié)果逐級上報(bào)，作為預(yù)算例會的主要報(bào)告資料。形成從下到上的規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度。

規(guī)范預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，確保預(yù)算整體有效性。預(yù)算并非保持一成不變，會因時間、外部環(huán)境等因素的變化而隨之變化。我們要及時對變化做出調(diào)整。預(yù)算調(diào)整要經(jīng)過嚴(yán)格審批，不能隨意調(diào)整，需要有充分的理由和證據(jù)來支持。預(yù)算調(diào)整分為預(yù)算內(nèi)的科目之間的調(diào)整、預(yù)算內(nèi)的調(diào)減和預(yù)算外的調(diào)增，不同的預(yù)算調(diào)整需要經(jīng)過不同的流程，以嚴(yán)格控制不合理的調(diào)整。預(yù)算調(diào)整一般分為預(yù)算事項(xiàng)的應(yīng)急調(diào)整和半年調(diào)整，應(yīng)急事項(xiàng)是指不及時進(jìn)行調(diào)整就會影響經(jīng)營，這種調(diào)整不是經(jīng)常的，應(yīng)有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和程序。同時，企業(yè)應(yīng)每半年根據(jù)市場環(huán)境變化及各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，視具體情況對部分指標(biāo)進(jìn)行半年調(diào)整。

（四）完善預(yù)算考核機(jī)制、增強(qiáng)預(yù)算引領(lǐng)作用

預(yù)算的考核機(jī)制要根據(jù)各單位的實(shí)際執(zhí)行情況不斷健全和完善。如何才能最大程度地提高員工的積極性，發(fā)揮員工的主觀能動性，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，是我們必須考慮的問題。

預(yù)算目標(biāo)要細(xì)化至每一個部門、每一個小組、甚至每一位員工，使預(yù)算目標(biāo)與廣大員工息息相關(guān)，化工作壓力為前進(jìn)動力。預(yù)算的考核機(jī)制要公平、公正、科學(xué)、合理。有獎有懲，獎懲結(jié)合，按不同情況分別考評，并與員工的績效考核掛鉤，避免干得好、干得壞一個樣。完善的預(yù)算考核機(jī)制才能增強(qiáng)預(yù)算的引領(lǐng)作用，確保預(yù)算指標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃平穩(wěn)落地。

四、結(jié)束語

要想實(shí)現(xiàn)良好的企業(yè)預(yù)算管理，管理層須通過不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理技術(shù)，建立、健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，樹立全員參與的預(yù)算管理理念，建立科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)體系和分工明確的預(yù)算管理機(jī)制，預(yù)算例會、分析制度常態(tài)化，預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制、考核機(jī)制規(guī)范化，并對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督。

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