稅收助力“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略

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稅收助力“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略

實(shí)施“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，對于中國加強(qiáng)對外投資和合作，促進(jìn)我國和沿線國家經(jīng)貿(mào)合作、民生改善、人文交流，具有深遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。近年來，中國國家稅務(wù)總局主動服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，正確處理擴(kuò)大對外開放和維護(hù)國家稅收安全的關(guān)系，充分發(fā)揮稅收協(xié)定作用，一方面完善稅收政策，務(wù)實(shí)推進(jìn)，另一方面拓展稅收宣傳與服務(wù)，強(qiáng)化輿論引導(dǎo)，努力打造政府主導(dǎo)、企業(yè)參與、民間促進(jìn)的立體格局，為中國納稅人“走出去”提供了有力支持和保障。

一、提升稅收站位，積極主動服務(wù)國家發(fā)展戰(zhàn)略

自2015年以來，中央及國家發(fā)展改革委等部門陸續(xù)推出多項(xiàng)圍繞“一帶一路”戰(zhàn)略開展的工作規(guī)劃或方案。國家稅務(wù)總局積極參與研究，認(rèn)真出謀劃策，提供稅收政策保障，廣泛參與相關(guān)項(xiàng)目合作，形成服務(wù)企業(yè)“走出去”的合力。

2016年2月3日，國家稅務(wù)總局與中國國際貿(mào)易促進(jìn)委員會（以下簡稱“貿(mào)促會”）在北京簽署《合作備忘錄》，旨在發(fā)揮各自職能和優(yōu)勢，共同服務(wù)我國對外開放戰(zhàn)略。根據(jù)《合作備忘錄》，雙方的合作內(nèi)容主要包括：建立日常信息交換機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)互通；共同推介稅收法規(guī)，在重要國際活動中宣傳稅收政策；協(xié)作開展涉稅服務(wù)以及加強(qiáng)培訓(xùn)與人力資源合作等。與貿(mào)促會等組織開展合作，進(jìn)一步拓展了稅收服務(wù)“一帶一路”的政策空間，具有示范效應(yīng)和深遠(yuǎn)意義。

二、完善稅收政策，優(yōu)化征管流程

現(xiàn)行稅收政策法規(guī)對境外所得采取限額抵免課稅制度，為便于納稅人理解和執(zhí)行政策，國家稅務(wù)總局及時(shí)出臺相關(guān)文件，從具體操作角度對境外所得的適用范圍、收入確認(rèn)、投資損失和業(yè)務(wù)盈虧彌補(bǔ)的處理、境外繳納稅款的抵扣等進(jìn)行解釋。同時(shí)，明確了高新技術(shù)企業(yè)來源于境外的所得可以適用15%的優(yōu)惠稅率，對“走出去”的特定行業(yè)試行“不分國不分項(xiàng)”的抵免計(jì)算方法，并將間接抵免層級增加至五層。

為進(jìn)一步促進(jìn)我國外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家稅務(wù)總局簡化出口退（免）稅流程，便利外貿(mào)出口企業(yè)。通過實(shí)施出口退（免）稅企業(yè)分類管理，對納稅信用好、稅收遵從度高的一類企業(yè)簡化管理，申報(bào)退稅時(shí)不需提供紙質(zhì)憑證，電子信息核對無誤的，在2個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)退稅；對納稅信用差的企業(yè)，強(qiáng)化管理，從嚴(yán)審核，排除疑點(diǎn)后方可退稅。實(shí)施“差別化”管理，有利于增強(qiáng)出口企業(yè)的稅收遵從意識，得到了出口企業(yè)和地方政府的廣泛認(rèn)同。

進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅服務(wù)，支持出口企業(yè)發(fā)展。允許由于非主觀原因未能及時(shí)辦理退（免）稅申報(bào)的出口企業(yè)辦理延期申報(bào)，幫助企業(yè)減少損失；簡化退稅申報(bào)手續(xù)，企業(yè)在出口貨物申報(bào)退稅時(shí)，不再提供紙質(zhì)出口報(bào)關(guān)單，并取消了三項(xiàng)退稅申報(bào)資料，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)；將管理難度小、便于征退稅銜接的生產(chǎn)企業(yè)和部分外貿(mào)企業(yè)的出口退稅下放到縣（區(qū)）國稅局審批，便于出口企業(yè)就近辦理退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地為企業(yè)服務(wù)。

三、加快稅收協(xié)定談簽，營造合作共贏的稅收環(huán)境

2015年，隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的全面實(shí)施以及亞投行的成立，國家稅務(wù)總局與“一帶一路”沿線國家展開了一系列積極合作：

2015年3月，在習(xí)近平總書記和印度尼西亞總統(tǒng)佐科的共同見證下，王軍局長代表我國政府簽署了中國印尼稅收協(xié)定議定書和諒解備忘錄。

2015年4月，在習(xí)近平總書記和越共總書記阮富仲的共同見證下，王軍局長代表我國政府簽署了《中越聯(lián)合勘探北部灣海上油氣資源稅收問題的協(xié)議》。

2015年5月，習(xí)近平總書記訪問俄羅斯期間，王軍局長代表我國政府簽署了中俄稅收協(xié)定議定書。

2015年10月，為配合中國-中東歐16國總理蘇州會議，中國與羅馬尼亞就修訂稅收協(xié)定達(dá)成一致并作為重大外交成果對外宣布。

2015年，國家稅務(wù)總局梳理了與“一帶一路”沿線64個(gè)國家簽訂稅收協(xié)定的情況，在尚未與我國簽署協(xié)定的國家中擇重點(diǎn)開展談判，同時(shí)與一些國家就現(xiàn)行協(xié)定進(jìn)行了修訂。2015年，國家稅務(wù)總局與柬埔寨、俄羅斯、印度尼西亞、印度、巴基斯坦和羅馬尼亞進(jìn)行了稅收協(xié)定談判或修訂性談判。2015年新簽署的稅收協(xié)定、議定書和諒解備忘錄將大大減輕我國金融機(jī)構(gòu)境外利息預(yù)提稅負(fù)擔(dān)。

除談簽稅收協(xié)定外，國家稅務(wù)總局還積極處理“一帶一路”沿線國家的相互協(xié)商案件，幫助我國企業(yè)解決境外涉稅爭議，為企業(yè)減輕境外稅收負(fù)擔(dān)。2015年，國家稅務(wù)總局通過與印度、印度尼西亞、塔吉克斯坦等“一帶一路”國家開展相互協(xié)商，為我國企業(yè)減輕境外稅收負(fù)擔(dān)，消除雙重征稅。

四、加強(qiáng)溝通合作，幫助企業(yè)了解沿線國家稅收政策

中國企業(yè)到海外發(fā)展，需要改變思維方式，改變投資理念，這是企業(yè)的“換腦”。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，幫助企業(yè)了解“一帶一路”沿線國家稅制及稅收政策，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該做的“功課”。

在“走出去”過程中，很多企業(yè)對“一帶一路”沿線國家稅制缺乏了解，無法合理判斷并有效控制“走出去”的稅收風(fēng)險(xiǎn)，希望得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助。從稅務(wù)機(jī)關(guān)自身來看，缺乏對境外稅收信息的了解亦是制約工作開展的一個(gè)主要瓶頸。

基于這些考慮，2015年10月，國家稅務(wù)總局在前期試點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，將國別（地區(qū)）稅收信息研究工作全面覆蓋“一帶一路”沿線國家以及我國“走出去”納稅人主要投資目的地，共計(jì)95個(gè)國家和地區(qū)。目前，美國、蒙古國、中國香港地區(qū)三份國別（地區(qū)）投資稅收指南已經(jīng)編撰完成并在稅務(wù)總局網(wǎng)站公開發(fā)布，受到納稅人的歡迎。

與此同時(shí)，各地在開展國別（地區(qū)）稅收信息研究的過程中，也形成了良性發(fā)展的格局。新疆維吾爾自治區(qū)國稅局翻譯出版了《哈薩克斯坦共和國稅款和其他應(yīng)繳財(cái)政款法（稅法）》，為“走出去”企業(yè)了解哈薩克斯坦的稅制及稅收政策提供了權(quán)威解讀。各地也以國別（地區(qū)）稅收信息研究為契機(jī)，著力培養(yǎng)專門研究對口國家和地區(qū)稅收問題的業(yè)務(wù)骨干。

加強(qiáng)國別（地區(qū)）稅收信息研究離不開合作，離不開與相關(guān)國家（地區(qū)）的密切聯(lián)系。2015年國家稅務(wù)總局深化國際合作，會同商務(wù)部舉辦了兩期以“稅收征管與納稅服務(wù)”為主題的部分亞洲、非洲國家稅收培訓(xùn)班，其中包括28名來自蒙古國、伊拉克、埃及等7個(gè)“一帶一路”國家的稅務(wù)官員。通過培訓(xùn)幫助相關(guān)國家加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)，也在我國“走出去”企業(yè)與這些國家稅務(wù)主管當(dāng)局之間架起一座溝通的橋梁。國家稅務(wù)總局加強(qiáng)與“一帶一路”沿線國家稅務(wù)主管當(dāng)局的征管互助和協(xié)作，一方面維護(hù)了國家稅收權(quán)益，另一方面幫助“走出去”企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)“走出去”的步伐更加堅(jiān)實(shí)。

五、優(yōu)化稅收服務(wù)，讓“走出去”企業(yè)走得更穩(wěn)更遠(yuǎn)

2015年，國家稅務(wù)總局出臺《關(guān)于落實(shí)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略要求 做好稅收服務(wù)與管理的通知》，從“談簽協(xié)定維權(quán)益、改善服務(wù)促發(fā)展、加強(qiáng)合作謀共贏”三個(gè)方面制定出臺了十項(xiàng)稅收措施，在政策支持助推國家對外開放戰(zhàn)略上持續(xù)發(fā)力。國家稅務(wù)總局還發(fā)布了《關(guān)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國銀行的境外分行支付利息扣繳所得稅有關(guān)問題的公告》，減輕了銀行業(yè)“走出去”的稅收負(fù)擔(dān)。

同時(shí)，國家稅務(wù)總局積極借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對美國、英國、德國、法國、日本、韓國六國對外投資的稅收政策以及管理服務(wù)進(jìn)行了專題研究，并對完善我國對外投資稅收政策提出了建議。

在完善稅收政策的同時(shí)，強(qiáng)化稅收政策輔導(dǎo)，服務(wù)“走出去”企業(yè)。國家稅務(wù)總局在官網(wǎng)建立了“一帶一路”稅收服務(wù)專欄，分國別發(fā)布“一帶一路”國家稅收指南，提示對外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)，介紹有關(guān)國家稅收政策等。設(shè)立12366“走出去”企業(yè)熱線專席，在12366稅務(wù)咨詢平臺上設(shè)置專崗，解答“走出去”企業(yè)的政策咨詢，回應(yīng)服務(wù)訴求。以12366上海（國際）納稅服務(wù)中心建設(shè)為抓手，主動對接“一帶一路”戰(zhàn)略，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺，及時(shí)收集、分析、反饋跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國境的稅收管理服務(wù)信息，更好地服務(wù)“走出去”企業(yè)。

國家稅務(wù)總局還主辦了一系列高水平、大規(guī)模的宣傳活動。在中國政府網(wǎng)和12366呼叫中心舉辦了稅收服務(wù)“一帶一路”在線訪談；舉辦“BEPS最新成果對‘走出去’企業(yè)影響研討會”；積極部署全國稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一開展稅收協(xié)定宣傳周活動。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)也創(chuàng)新形式，開展了各具特色的宣傳活動。如北京地稅與電視臺合作錄制專題片《讓“走出去”的步伐更快更穩(wěn)》；福建國地稅聯(lián)合舉辦“服務(wù)海絲核心區(qū) 一帶一路稅收行”新聞通報(bào)會暨政策宣講會；云南地稅、黑龍江國稅和廣西國稅分別在“中國—南亞博覽會”、“中國—俄羅斯博覽會”和“中國—東盟博覽會”設(shè)置稅收服務(wù)臺，借助國際化平臺，開展宣傳與咨詢；深圳地稅舉辦數(shù)期“走出去”稅收沙龍，邀請中國香港特區(qū)稅務(wù)官員解讀香港稅制；海南國稅通過“夾報(bào)宣傳”，將稅收協(xié)定服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略內(nèi)容編制成宣傳單，連同10萬份《南國都市報(bào)》發(fā)放給納稅人和公眾，形成多樣的宣傳活動，受到企業(yè)熱烈歡迎。

為更好地發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用，豐富培訓(xùn)形式，國家稅務(wù)總局相關(guān)司局聯(lián)合中國注冊稅務(wù)師協(xié)會在北京舉辦了“一帶一路”涉稅服務(wù)公益大講堂。廣東省國稅局、新疆維吾爾自治區(qū)國稅局等單位聯(lián)合知名稅務(wù)師事務(wù)所舉辦了以“境外承包工程稅收政策” 、“海外投資稅務(wù)籌劃”等為主題的講座和培訓(xùn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)多重角度研討“走出去”企業(yè)面臨的跨境稅收問題，引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供更專業(yè)的稅收咨詢服務(wù)。

在國家稅務(wù)總局的部署下，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地走訪了800多家“走出去”企業(yè)。通過實(shí)地調(diào)研，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)諸如錯(cuò)誤適用稅收協(xié)定條款、沒有合理享受稅收優(yōu)惠等問題進(jìn)行了指導(dǎo)，幫助企業(yè)降低了稅收負(fù)擔(dān)。例如，河南國稅在調(diào)研過程中幫助一家“走出去”企業(yè)挽回境外稅收損失，直接幫助企業(yè)扭虧為盈。四川國稅在走訪中針對“走出去”企業(yè)簽訂的海外工程項(xiàng)目可能存在的跨境稅收問題，派出工作小組為企業(yè)專門輔導(dǎo)，針對合同缺陷提出有效改革建議，提前為企業(yè)排查跨境稅收風(fēng)險(xiǎn)。

以全面貫徹落實(shí)稅收服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略為契機(jī)，形成了總局、地方上下協(xié)調(diào)，國稅、地稅橫向配合，多措并舉的局面，推動我國企業(yè)“走出去”，取得了良好的成效。

（本文由國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司供稿）