深度參與全球稅收合作持續(xù)打造國際稅收升級版

廖體忠

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深度參與全球稅收合作持續(xù)打造國際稅收升級版

廖體忠

國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠

經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，把世界各國更加緊密地聯(lián)系在一起形成利益共同體，很多問題不再局限于一國內(nèi)部，很多挑戰(zhàn)也不再是一國之力所能應(yīng)對。開展更大范圍、更高水平、更深層次的國際合作，改善全球治理，推動國際經(jīng)濟秩序朝著更加公正合理的方向發(fā)展，成為國際社會的共同意愿。我國稅務(wù)部門全面落實習(xí)近平主席“加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”的重要指示，結(jié)合中央確定的深化國稅、地稅征管體制改革任務(wù)和國家稅務(wù)總局局長王軍提出的稅收現(xiàn)代化建設(shè)目標(biāo)，牢固樹立大國稅務(wù)理念，深度參與全球稅收合作，在全球稅收治理中發(fā)出中國聲音、提出中國方案，在共同發(fā)展中尋求各方利益最大公約數(shù)，努力拓展國際稅收合作新空間。

G20國際稅改取得重大進展 國際稅收從競爭走向合作

近年來,國際稅收的地位發(fā)生著前所未有的變化。國際稅收成為國際經(jīng)濟治理的重要組成部分，是規(guī)范國際經(jīng)濟秩序、抵御國際金融風(fēng)險、促進全球經(jīng)濟復(fù)蘇的重要手段，在優(yōu)化生產(chǎn)要素配置、消除跨境投資障礙、推動國際經(jīng)濟合作方面承擔(dān)了更加重要的使命。

政治上，包括習(xí)近平主席在內(nèi)的G20領(lǐng)導(dǎo)人將國際稅收作為各國首腦政治對話的議題，并在土耳其安塔利亞第十次領(lǐng)導(dǎo)人峰會上就國際稅收治理達成共識，共同承諾推進G20稅改成果落實，共同建設(shè)公平的國際稅收秩序，促進世界經(jīng)濟復(fù)蘇。

經(jīng)濟上，黨的十八屆五中全會提出，要發(fā)展更高水平的開放型經(jīng)濟，統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局，繼續(xù)推進雙向并舉的全面開放戰(zhàn)略，并將“積極參與全球經(jīng)濟治理，推動國際經(jīng)濟治理體系改革完善”寫入中央“十三五”規(guī)劃。在雙向開放戰(zhàn)略布局之下，我國“引進來”和“走出去”雙向跨境投資快速多元化，由此產(chǎn)生的所得遍及全世界，國際稅收體系將和其他領(lǐng)域的國際治理規(guī)則共同形成全球經(jīng)濟治理體系，直接影響我國經(jīng)濟對外開放水平。

與此相適應(yīng)，G20稅改取得重大進展，BEPS項目順利完成，15項行動計劃成果在2015年11月G20安塔利亞峰會上由領(lǐng)導(dǎo)人背書，標(biāo)志著重塑國際稅收治理體系的努力及其成果得到國際政治層面的高度認可，國際稅收改革轉(zhuǎn)入后BEPS議程，全球轉(zhuǎn)入稅收與經(jīng)濟實質(zhì)相匹配的新時代。我國于2013年8月簽署《多邊稅收征管互助公約》，《公約》于2015年7月經(jīng)全國人大常委會審議批準(zhǔn)，并已于2016年2月對我國生效；《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》正式簽署；中央批準(zhǔn)實施的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》將 “深度參與國際合作”作為改革六大任務(wù)之一，我國在稅收征管現(xiàn)代化道路上邁出了重要一步。

積極參與規(guī)則制定 提升中國稅務(wù)話語權(quán)

習(xí)近平主席在2014年12月5日針對加快實施自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略指出，中國應(yīng)積極參與國際經(jīng)貿(mào)規(guī)則制定，爭取全球經(jīng)濟治理制度性權(quán)利，不能只當(dāng)旁觀者、跟隨者，而是要做參與者、引領(lǐng)者。這也是我國在參與國際稅收規(guī)則制定中角色的轉(zhuǎn)變。

在這個經(jīng)濟全球化的時代，世界上至少50%以上的價值創(chuàng)造涉及國際交易，所得稅的國家邊界伴隨著洶涌的全球化浪潮打開缺口。投資國和投資對象國在G20倡導(dǎo)的國際合作旗幟下攜手應(yīng)對全球化挑戰(zhàn)，遏制利潤向低稅地轉(zhuǎn)移，為國際經(jīng)濟合作重建健康的稅收分配方案。

在此輪國際稅改中，我國已經(jīng)處在一個新的發(fā)展階段和水平上，我們把握歷史機遇，不辱歷史使命，與國際社會攜手共建良好、公平、公正的國際稅收秩序。我們積極參與聯(lián)合國和G20國際稅收規(guī)則制定，全程深入?yún)⑴cBEPS所有行動計劃，與其他G20成員一道提出“利潤應(yīng)在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”的總原則并為國際社會所接受，為BEPS項目貢獻近千條意見建議，為書寫新的國際稅收規(guī)則體系做出了積極貢獻。

同時，國際稅收制度的健全將反過來促進我國稅收制度改革。國家稅務(wù)總局黨組提出稅收現(xiàn)代化的藍圖、規(guī)劃，契合了世界發(fā)展的大趨勢。我們把參與此輪國際稅收改革作為我國國際稅收體系轉(zhuǎn)型升級的一次良機，結(jié)合財稅改革任務(wù)和稅收現(xiàn)代化建設(shè)目標(biāo)，借鑒BEPS 行動計劃成果，修訂反避稅管理規(guī)程，加大防止稅收協(xié)定濫用力度，完善跨境稅源管理辦法，健全國際稅收管理體系，加強信息化建設(shè)，努力打造國際稅收升級版，在促進對外開放和國際經(jīng)濟合作的同時維護好我國稅收權(quán)益。

推進國際稅收合作協(xié)調(diào) 營造合作共贏的稅收環(huán)境

當(dāng)前，世界經(jīng)濟處于金融危機后的深度調(diào)整和緩慢恢復(fù)期，中國作為世界第二大經(jīng)濟體，正在不斷加深與世界經(jīng)濟的融合，為全球價值創(chuàng)造做出越來越重要的貢獻。世界經(jīng)濟格局正處于從主權(quán)經(jīng)濟向全球化經(jīng)濟、從勞動經(jīng)濟向資本經(jīng)濟、從要素驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動的過渡階段，與此同時，我國在經(jīng)濟全球化格局中的地位也在發(fā)生深刻變化——從資本輸入轉(zhuǎn)向資本輸出，從世界工廠轉(zhuǎn)向世界市場，從要素驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動，從生產(chǎn)環(huán)節(jié)的單一現(xiàn)代化轉(zhuǎn)向全鏈條現(xiàn)代化。國際、國內(nèi)的這些重大變化，特別是隨著 “一帶一路”戰(zhàn)略的全面實施，生產(chǎn)要素跨境自由流動、資源全球高效配置、國內(nèi)外市場深度融合的開放型經(jīng)濟新體制對我國國家治理能力的現(xiàn)代化提出了更高要求。

我們主動服務(wù)對外開放戰(zhàn)略。國家稅務(wù)總局出臺《關(guān)于落實“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略要求 做好稅收服務(wù)與管理的通知》，從“談簽協(xié)定維權(quán)益、改善服務(wù)促發(fā)展、加強合作謀共贏”三個方面提出十項具體措施，著力于為“走出去”納稅人消除國際重復(fù)征稅，解決稅務(wù)爭議，降低稅收風(fēng)險，助推“一帶一路”等國家對外開放戰(zhàn)略實施。

中國通過培訓(xùn)等方式幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力。圖為國家稅務(wù)總局原副局長張志勇（前排左五）與部分非洲、拉美國家稅務(wù)官員合影

我們努力構(gòu)建國際稅收合作網(wǎng)絡(luò)。截至2015年底，我國已與53個“一帶一路”沿線國家簽署了避免雙重征稅協(xié)定，與115個國家或地區(qū)建立了包括避免雙重征稅協(xié)定和情報交換協(xié)定在內(nèi)的雙邊稅收合作法律機制，基本覆蓋了我國主要投資目的地和投資來源地。2015年是我國大國稅務(wù)外交的全面推進之年，我國與智利、津巴布韋、俄羅斯等5個國家簽署了稅收協(xié)定（議定書）。此外，我們推進中國兩岸四地的共同市場建設(shè)，2015年海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務(wù)合作協(xié)議簽訂后，將與澳門、香港的稅收安排形成彼此協(xié)調(diào)的稅制，促進共同市場建設(shè)，進而促進亞洲經(jīng)濟發(fā)展。

我們深化了與荷蘭、蒙古、埃塞俄比亞以及金磚國家等的稅務(wù)合作。利用稅收協(xié)定項下的雙邊磋商機制，開通國際稅務(wù)糾紛受理專門通道，與有關(guān)國家開展雙邊磋商191例，為跨國企業(yè)消除國際重復(fù)征稅300余億元，為跨境納稅人挽回大量稅收損失。

我們致力于幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力。全球GDP的80%來自G20國家。但是，這80%的GDP相關(guān)的經(jīng)濟活動又遍布全球。一個包容的世界必須顧及發(fā)展中國家和低收入國家的利益與訴求，和諧世界需要相互幫助，攜手前進。中國國家稅務(wù)總局和加拿大稅務(wù)局牽頭組織能力建設(shè)項目，共同推動G20成員、OECD成員和世界其他主要經(jīng)濟體探索如何更有效利用資源幫助發(fā)展中國家加入全球稅務(wù)合作，應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移挑戰(zhàn)。我們與OECD合作建立了經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）-中國國家稅務(wù)總局多邊稅務(wù)中心，該中心是第一個設(shè)立于非OECD國家的OECD多邊稅務(wù)中心，旨在結(jié)合雙方各自優(yōu)勢資源，共同為發(fā)展中國家稅務(wù)官員提供稅收培訓(xùn)，成為推進能力建設(shè)及我國參與全球稅務(wù)合作與交流的重要基地。

打擊國際逃避稅 維護國家稅收權(quán)益

國家稅務(wù)總局局長王軍在金磚國家稅務(wù)局長會議上表示，金磚國家要通過應(yīng)對BEPS項目，加大在轉(zhuǎn)讓定價、自動情報交換等領(lǐng)域的合作，共同打擊跨國公司或高收入個人利用各國稅制差異和稅收信息不對稱，向避稅港和低稅地轉(zhuǎn)移利潤或者隱匿收入以逃避納稅義務(wù)的行為，維護各國稅收權(quán)益和世界稅收秩序。

近年來，我國反避稅工作成效得到了世界的關(guān)注和認可，我們建立了“管理、服務(wù)、調(diào)查”三位一體的反避稅防控體系，研究建立跨境交易信息共享機制，強化跨國稅源風(fēng)險監(jiān)管；以行業(yè)、地區(qū)為突破口，深入推進反避稅聯(lián)動聯(lián)查，探索優(yōu)化現(xiàn)有反避稅組織體系和工作機制，不斷提升工作質(zhì)量和效率?！笆濉逼陂g，反避稅調(diào)查1 203件，結(jié)案1 048件，增加稅收2 187億元，年反避稅收入由2011年的239億元增長到2015年的610億元，增長了1.55倍，年均增長26.4%。

從2015年開始，我們?nèi)嬉隑EPS的研究成果，完善反避稅法律制度體系。其中，《一般反避稅管理辦法》成為我國落實BEPS成果的第一項行動，得到國際社會好評；《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》，從制度上解決了境外投資者間接轉(zhuǎn)讓我國財產(chǎn)、規(guī)避我國稅收的問題；《關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》，加強了對外支付費用的轉(zhuǎn)讓定價管理，是我國落實BEPS成果以及打擊跨國逃避稅的又一項重大舉措，同時也是我國對發(fā)展中國家防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移，維護稅基安全所做出的制度貢獻與規(guī)則引領(lǐng)。另外，《公告》提出的六大測試方法，包括：受益方測試、需求方測試、重復(fù)性測試、價值創(chuàng)造測試、補償性測試以及真實性測試，也是對國際稅收規(guī)則的重要技術(shù)貢獻?！蛾P(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》借鑒G20國際稅改最新成果，進一步完善關(guān)聯(lián)申報，增加國別報告，并按國際標(biāo)準(zhǔn)豐富同期資料內(nèi)容，有效增強稅企間信息透明度。

信息化是打造國際稅收升級版的技術(shù)手段，是實現(xiàn)國際稅收現(xiàn)代化的有力支撐。按照金稅三期工程和稅收現(xiàn)代化建設(shè)總體布局，國家稅務(wù)總局結(jié)合國際稅收管理實際需要，開發(fā)了“國際稅收管理信息技術(shù)平臺”，將國際稅收分析、跨區(qū)域協(xié)作統(tǒng)一納入規(guī)范化管理，通過數(shù)據(jù)整合、加工，實現(xiàn)非居民稅收管理、對外投資稅收服務(wù)與管理、情報交換、反避稅、稅收協(xié)定查詢、跨區(qū)域合作等管理流程的信息化，為國際稅收管理提供了技術(shù)保障。此外，國家稅務(wù)總局還建立了跨國公司利潤水平監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)了分國別、分行業(yè)、分地區(qū)、分年度監(jiān)控跨國公司利潤水平，為實施《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》打下基礎(chǔ)。

未來5年是我國稅收現(xiàn)代化建設(shè)的決勝階段，尤其2016年是深化國稅、地稅征管體制改革和后BEPS時代的開局之年，也是G20稅改和打造國際稅收升級版成果落地之年，我們必須抓住機遇，緊跟形勢發(fā)展，與國際社會攜手完成相關(guān)后續(xù)工作。我國稅務(wù)部門將積極參與國際稅收規(guī)則制定，加強國際合作，打擊國際逃避稅，主動服務(wù)對外開放戰(zhàn)略，在國際稅收體系改革與重建中做出中國應(yīng)有的貢獻，同時，全面推進各項國際稅收管理工作，力爭到2020年，基本建成與我國對外經(jīng)濟合作格局相適應(yīng)，符合我國根本利益，與國際發(fā)展趨勢基本一致的中國國際稅收新體系，為我國參與國際經(jīng)濟合作創(chuàng)造更加有利的國際稅收制度環(huán)境。