會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的再認(rèn)識

摘 要：會計電算化是信息時代背景下用信息技術(shù)實現(xiàn)會計工作的概念，是用計算機取代人工完成會計工作中具體操作的方式，會計電算化的使用提高了企業(yè)財務(wù)工作的效率，推動了企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)帶來更大的效益。但會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制也存在一些問題，本文將簡要分析會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題，為提高會計電算化內(nèi)部控制提出建議。

關(guān)鍵詞：會計電算化 內(nèi)部控制

1、引言

隨著信息化社會的發(fā)展，計算機在傳統(tǒng)行業(yè)中的應(yīng)用范圍越來越廣。會計電算化能夠使企業(yè)財務(wù)工作變得更加高效，在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。因此企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，重視發(fā)展會計電算化，取得更高的工作效率，提高企業(yè)的信息化建設(shè)。然而在發(fā)展會計電算化的過程通常會伴隨著系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的一系列問題，等待我們?nèi)ソ鉀Q。

2、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中遇到的問題

雖然會計電算化系統(tǒng)以成為企業(yè)財務(wù)工作的主要手段，但是在會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中會出現(xiàn)以下幾方面的問題：

2.1 工作人員的職權(quán)分配不合理。由于會計電算化系統(tǒng)的集合度較高，大多數(shù)的工作都由計算機系統(tǒng)進行處理，大幅度減少了財務(wù)工作人員的數(shù)量，有些相關(guān)的職權(quán)得不到合理的分配，導(dǎo)致職權(quán)分配不合理，有些工作人員會擁有更多互相關(guān)聯(lián)職權(quán)，失去了不同職權(quán)間的相互制約作用。在這種情況下工作人員能夠通過利用自己的多種工作職權(quán)對原始數(shù)據(jù)進行修改，且不被其他人員發(fā)現(xiàn)，會導(dǎo)致基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性下降，甚至出現(xiàn)做假賬的行為。

2.2 系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)存儲都存在隱患。會計電算化系統(tǒng)的運行要基于計算機硬件的使用，如果出現(xiàn)停電或者硬件損壞等其他不可抗因素，系統(tǒng)就會無法進行數(shù)據(jù)處理，影響會計工作的進度。財務(wù)軟件的質(zhì)量和功能也會影響系統(tǒng)的運行，如果軟件出現(xiàn)問題，就會影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。存儲設(shè)備會保存大量的數(shù)據(jù)信息，如果出現(xiàn)故障或者人為故意破壞，就會導(dǎo)致關(guān)鍵數(shù)據(jù)丟失，會計工作會受到很大的影響。

2.3 網(wǎng)絡(luò)的使用給會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來的問題。會計電算化中一定會使用到網(wǎng)絡(luò)，然而網(wǎng)絡(luò)的開放性導(dǎo)致系統(tǒng)的任何數(shù)據(jù)信息在理論上都能夠被訪問到，因此存在嚴(yán)重的安全隱患。病毒可以通過網(wǎng)絡(luò)可以對會計電算化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息進行訪問和修改，危害會計電算化系統(tǒng)的安全。

2.4 會計電算化系統(tǒng)中可能重復(fù)和傳播錯誤。手工會計系統(tǒng)的集成度不高，數(shù)據(jù)信息不會集中處理，因此如果某個數(shù)據(jù)存在錯誤，可以在后面的運算中發(fā)現(xiàn)錯誤并改正。但會計電算化系統(tǒng)對于數(shù)據(jù)的集中處理會使用錯誤的數(shù)據(jù)進行大量的運算，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯誤時，出錯的數(shù)據(jù)有可能已經(jīng)重復(fù)出現(xiàn)在不同的運算里，甚至傳播至整個系統(tǒng)，導(dǎo)致整個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息存在錯誤。

3、對加強會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的建議

會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程中的重要組成部分，內(nèi)部控制的效果直接影響企業(yè)的管理。我國大部分企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制仍處于發(fā)展階段，因此要對加強會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制提出以下建議：

3.1 健全會計電算化系統(tǒng)的管理制度。健全會計電算化系統(tǒng)的管理制度要從以下幾個方面做起：首先，對工作人員結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)的調(diào)整，重新劃分工作崗位，并根據(jù)崗位的權(quán)利、職責(zé)和利益重新建立責(zé)任制。對財務(wù)軟件的使用人員合理分工，形成電算化系統(tǒng)管理人員，財務(wù)工作人員以及核算人員三種崗位，三種人員不能兼任，嚴(yán)格劃定工作范圍。其次，重視對會計電算化體統(tǒng)的維護工作，通過制定會計電算化體統(tǒng)的規(guī)程來實現(xiàn)對系統(tǒng)的維護控制。制定操作流程、分工職責(zé)、注意事項和維護程序等，確保財務(wù)軟件的正常使用。最后，培養(yǎng)相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。會計電算化系統(tǒng)都是要靠工作人員的操作來實現(xiàn)的，工作人員的素質(zhì)能夠決定電算化會計系統(tǒng)的使用效果，如果工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不過關(guān)，電算化會計系統(tǒng)很難發(fā)揮出應(yīng)有的作用。所以要培養(yǎng)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，提高他們的工作能力和職業(yè)道德，避免他們出現(xiàn)不按照規(guī)章制度使用會計電算化系統(tǒng)，故意修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，造成會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制失效的情況，培養(yǎng)出具有良好職業(yè)素養(yǎng)的工作團隊。

3.2 加強對會計電算化中計算機系統(tǒng)的管理。會計電算化是需要借助計算機系統(tǒng)實現(xiàn)的，只有科學(xué)的對計算機系統(tǒng)中的軟、硬件進行管理，才能保證會計電算化系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)，為此我們需要做到下幾點：首先，制定計算機硬件管理制度，加強對計算機系統(tǒng)的維護。良好的環(huán)境是計算機系統(tǒng)運行的必備條件，因此計算機系統(tǒng)所在的環(huán)境中要具備安全、清潔等特點，并且保證供電系統(tǒng)不會受到外界的影響。同時，負(fù)責(zé)計算機維護的工作人員要經(jīng)常檢查系統(tǒng)的工作狀態(tài)，避免發(fā)生故障，并對關(guān)鍵的存儲設(shè)備進行及時的備份，保證數(shù)據(jù)信息不會被破壞或者丟失。其次，對于會計電算化系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境要加以控制，使系統(tǒng)的安全性得到保障，工作人員需要通過密碼和權(quán)限的多重驗證后才能登錄系統(tǒng)，通過防火墻的設(shè)置將系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)與外界的網(wǎng)絡(luò)有效的隔離開，避免非法手段的入侵。

3.3 提高對會計電算化系統(tǒng)操作的管理。會計電算化系統(tǒng)的操作主要分為數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出三個部分，對這些操作的管理能夠提高會計電算化系統(tǒng)的有效性，因此我們要從這三個方面入手，提高對會計電算化系統(tǒng)操作的管理。首先，加強對輸入操作的管理。工作人員要在數(shù)據(jù)輸入前對需要輸入的數(shù)據(jù)進行審核和校驗，確定這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合理性后才能輸入到系統(tǒng)中，避免出現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錯誤，導(dǎo)致整體數(shù)據(jù)和運算結(jié)果出現(xiàn)問題。其次，提高對會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的管理。加強數(shù)據(jù)處理的適應(yīng)性管理，使用戶有對會計政策適當(dāng)?shù)男薷臋?quán)限，以適應(yīng)企業(yè)的自身特點。最后，加強對會計電算化系統(tǒng)輸出的管理。重點管理輸出信息的權(quán)限，仔細(xì)核對輸出的憑證、報表中的信息，糾正過程處理中出現(xiàn)的問題。同時要確保輸出資料的保密性，沒有查看權(quán)限的人員不能查看到系統(tǒng)輸出的任何輸出信息。

4、結(jié)束語

會計電算化一定會取代手工會計系統(tǒng)成為企業(yè)財務(wù)工作的主要手段，信息化技術(shù)的快速發(fā)展，能夠不斷完善會計電算化系統(tǒng)。提高會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制是所有企業(yè)必須面對的問題，企業(yè)必須根據(jù)自身的實際情況采取合適的方案來提高計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。

參考文獻：

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作者信息：

李鋒銳 女，（1982.03.19-），山西平遙人，漢族，研究生，助教，研究方向：會計電算化。