國有企業(yè)內部控制存在的問題及對策分析

陳 韶，王振斌

（安陽師范學院 人文管理學院，河南 安陽 455000）

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國有企業(yè)內部控制存在的問題及對策分析

陳 韶，王振斌

（安陽師范學院 人文管理學院，河南 安陽 455000）

［摘 要］企業(yè)發(fā)展運行的好壞與企業(yè)內部控制制度設計的完善與否密不可分，內部控制已成為企業(yè)必不可少的管理機制。我國國企內部控制起步較晚，還存在著許多問題。本文將在研究我國國企內部控制現(xiàn)狀的基礎上分析國企內部控制制度存在的諸多問題，并且提出完善國企內部控制制度的對策。

［關鍵詞］國有企業(yè)；內部控制；法人治理

1　國有企業(yè)及內部控制的定義與發(fā)展現(xiàn)狀

1.1國有企業(yè)

國有企業(yè)，在國際慣例中僅指一個國家的中央政府或聯(lián)邦政府投資或參與控制的企業(yè)。在中國，國有企業(yè)還包括由地方政府投資參與控制的企業(yè)。

1.2內部控制

內部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節(jié)的組織、計劃、程序和方法。

1.3國有企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀

2　國有企業(yè)內部控制存在的問題

2.1內部環(huán)境存在的問題

2.1.1法人治理結構存在缺陷，內部控制乏力

經營權與所有權相分離是企業(yè)法人治理結構的顯著特征。目前，我國很多國企雖然成立了董會事、監(jiān)事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，很多的公司總經理本身就是董事長，真正的法人治理結構并未建立，結果產生內部人控制的現(xiàn)象，董事會無法發(fā)揮應有作用。公司內部缺乏制衡機制，對管理系統(tǒng)缺乏控制，導致內部控制形同虛設。

2.1.2激勵機制不夠完善

科學的激勵機制能夠促使企業(yè)內部控制制度得以有效執(zhí)行，但國有企業(yè)目前卻普遍存在激勵不足的問題，國有企業(yè)特有的產權結構造成了管理者激勵意識淡薄，不足以帶動國企煥發(fā)生機。

2.2風險評估機制缺失

企業(yè)的內部控制體系，需要建立在對企業(yè)進行風險管理的基礎之上。在市場經濟中，企業(yè)不可避免地會遇到各種風險，比如:籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估等。我國國企風險評估機制缺失主要表現(xiàn)在以下幾個方面:①大多數(shù)企業(yè)并沒有樹立風險意識，普遍對風險認識不足，對風險不夠重視，更缺乏有效的風險識別與評估機制；②我國絕大多數(shù)企業(yè)沒有建立有效的風險預警與防范系統(tǒng)、缺少明確的風險警示指標，未能建立風險防范措施。

這張詳細地圖揭示了大腦活動的基本規(guī)則。在機器學習的幫助下，研究小組大致將大腦中約10億個突觸劃分為37個亞型。出乎意料的是：當一組神經元接收到電信號時，例如試圖在問題的不同解決方案之間做出選擇時，獨特的突觸亞型就會在一致被激活的不同神經元之間伸展開來。

2.3信息溝通渠道不暢通

信息溝通的關鍵則在于能否及時，有效地掌握信息，只有正確完整地掌握信息，企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間才能更好地進行交流與溝通。一個良好的信息溝通系統(tǒng)應有助于提高企業(yè)內部控制的效率和效果，企業(yè)須按某種形式在某個時期內，辨別適當?shù)男畔?，并加以溝通，使員工順利履行其職責。但目前很多國企結構松散，管理層偏多，導致各職能部門之間不能進行及時有效的信息溝通，這會造成信息反饋的滯后，最終導致企業(yè)喪失商業(yè)機會，甚至決策失誤。

2.4內審體系建設不到位

內部審計能夠對企業(yè)內部控制進行評估，是確定企業(yè)內部控制持續(xù)有效運行的一種重要手段。內部審計的主要目的是評價組織控制以確保揭露組織潛在的風險和經濟高效地達到組織的目的和目標。內審的獨立性要求審計人員必須獨立于被審計對象，并且由董事會直接領導。但事實上，我國不少國企雖然設置了內部審計部門，卻并不具備真正意義上的獨立，不僅內部審計人員整體素質不高，缺乏系統(tǒng)性的專業(yè)培訓，同時內部審計機構隸屬本單位，缺乏獨立工作的環(huán)境，使內部審計工作難以有效地實施。

2.5監(jiān)督機制不健全

當前企業(yè)內部控制的監(jiān)督機制主要是由內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩方面組成。就內部監(jiān)督來講，監(jiān)事會的構成不規(guī)范或者基本被董事會控制，而企業(yè)內部審計機構由于產權制度模糊，導致內部審計往往是擺樣子，根本不能進行實質的監(jiān)控。此外，會計師事務所由于經濟利益的驅使會屈從管理當局的意見，普遍存在著消極監(jiān)督的現(xiàn)象。

3　完善國有企業(yè)內部控制制度的對策

3.1建立良好的內部控制環(huán)境

3.1.1完善公司法人治理結構

企業(yè)管理者應認真組織內部控制制度的設計和執(zhí)行，完善國有企業(yè)法人治理機構，基于不相容權限分離、相互制約的原則，合理界定董事會、監(jiān)事會、高級經理人的職責范圍，達到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。同時要制定法人治理結構的工作制度，使法人治理結構走上規(guī)范化運作的軌道。

3.1.2建立有效的激勵機制

根據(jù)馬斯洛需求層次的理論，人的需求在不同階段是不一樣的，企業(yè)應建立適時有效的激勵機制，比如:完善薪酬激勵機制、培訓激勵機制，將多種激勵方式聯(lián)合運用，以滿足不同群體的不同需求。這樣更能調動員工的積極性，獎懲激勵機制能夠促進內部控制得以有效執(zhí)行，建立科學的人事制度及量化的考評機制，徹底改變長期以來形成的“人控”現(xiàn)象。

3.2全面評估風險，提高風險意識

樹立風險防范觀念。隨著經濟的發(fā)展，國企面臨的風險形勢日趨嚴峻，這就要求企業(yè)必須建立風險評估體系，能夠運用科學的方法識別和分析風險，在風險來臨之前制訂相應的應急方案，以最快的速度去應對風險，提高企業(yè)風險處置與應對的能力。

3.3健全信息溝通機制

信息溝通的質量直接影響著內部控制系統(tǒng)的運行效率。在國有企業(yè)中，建立信息與溝通制度，明確信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息能夠及時溝通，促進內部控制制度的有效運行。同時，企業(yè)還應重視管理信息化建設，建立網(wǎng)絡化的溝通渠道，通過信息與傳遞機制建設強化內部控制。

3.4健全內部審計機制

首先，健全內審機構，一定要確保內部審核機構獨立于財務部門和其他部門，避免同級監(jiān)督，使其直接對總經理負責，以增強其獨立性和權威性。其次，制定嚴密的內部審計制度，詳細規(guī)定內部審計機構的職能和職責，在目前服務職能的基礎上，強化對內部控制和風險監(jiān)督和評價的職能，注重發(fā)現(xiàn)風險、控制風險、化解風險，發(fā)現(xiàn)問題及時向管理層提出建議，全面監(jiān)督檢查企業(yè)的財務和經營管理活動。最后，注重審計人才的引進和培養(yǎng)，除從院校引進專業(yè)人才外，還要加強現(xiàn)有審計人員的培訓教育，把掌握現(xiàn)代化審計知識作為考核聘用財會人員的首要條件，把精兵強將選配到內審崗位上來。

3.5強化監(jiān)督

沒有監(jiān)督就沒有落實，沒有監(jiān)督就沒有深化。監(jiān)督是內部控制得以有效運行的重要保障，是對整個內部控制系統(tǒng)的再控制。企業(yè)的管理者必須增強內部審意識，保證其獨立性，制定相關的內部審計準則，這樣才能形成有效的內部監(jiān)督機制。

強化政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。政府監(jiān)督要通過監(jiān)督檢查來發(fā)現(xiàn)財務管理和制度上存在的問題，防微杜漸，使企業(yè)的財務和經營管理工作不斷完善，以此降低各種財務風險。同時，各政府職能部門應加強協(xié)調，加強橫向信息溝通，形成有效的監(jiān)督合力。有關部門必須規(guī)范注冊會計師行業(yè)，加強對注冊會計師執(zhí)業(yè)質量和職業(yè)道德的監(jiān)管提高，履行其社會監(jiān)督職責。

4　結 語

內部控制作為企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和自我約束的內在機制，已經成為企業(yè)大廈的基石，內部控制的健全與否與企業(yè)成敗息息相關。只要存在企業(yè)經濟活動和經營管理，就需要有相應的內部控制。隨著國際資本不斷介入我國市場，市場競爭越來越激烈，內部控制也越來越重要，建立完善的內部控制制度，保證企業(yè)生產經營管理活動高效運行，是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化，提高核心競爭力的必然要求。

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doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.12.005

［中圖分類號］F272

［文獻標識碼］A

［文章編號］1673-0194（2016）12-0011-02

［收稿日期］2016-05-02