淺析如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

文/陸麗麗 黃福偉

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淺析如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

文/陸麗麗 黃福偉

摘要：事業(yè)單位屬于國(guó)家職能部門，資金來(lái)源主要是財(cái)政資金，單位運(yùn)營(yíng)管理不以盈利為目的，因此多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，但是隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革和公共體制改革的不斷深化，經(jīng)濟(jì)規(guī)模日益擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，避免給國(guó)家經(jīng)濟(jì)造成損失，加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)勢(shì)在必行。本文首先強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，進(jìn)而分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出解決措施及建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度；重要性；存在的問(wèn)題；解決措施

一、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

伴隨著社會(huì)日新月異的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)，事業(yè)單位也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，改革創(chuàng)新，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中所面臨的各種機(jī)遇與挑戰(zhàn)，不斷提高事業(yè)單位的工作效率，以為社會(huì)創(chuàng)造更大的價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益，因此加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)迫在眉睫。一方面，由于事業(yè)單位主要運(yùn)用財(cái)政資金行使社會(huì)職能，所以對(duì)資金的使用大手大腳，很少考慮資金的使用效率，容易造成資金短缺，單位發(fā)展陷入困境，因此通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以完善財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，任用高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本和人員開支，提高辦公效率和財(cái)務(wù)管理效率，以便使有限的資金更好地用在為人民服務(wù)上，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。另一方面，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益繁榮的今天，事業(yè)單位在履行服務(wù)職能的過(guò)程中，掌握著大量的公共資源，在巨大利益的誘導(dǎo)下，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、挪用公款、貪污腐敗的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，如果缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，容易滋生腐敗，造成國(guó)家經(jīng)濟(jì)損失，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的約束，可以規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為和工作作風(fēng)，預(yù)防違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。在財(cái)務(wù)管理方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)作為財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，有利于促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的完善。有些事業(yè)單位，尤其是基層部門，沒有健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，有的單位即使有，也沒有隨著單位實(shí)際情況的變化進(jìn)行完善，造成財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)，資金使用不當(dāng)，財(cái)務(wù)信息失真，進(jìn)而影響單位部門的決策和單位健康發(fā)展，因此，加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以消除財(cái)務(wù)潛在問(wèn)題，提高資金使用效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)長(zhǎng)足發(fā)展。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）事業(yè)單位缺乏足夠的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)意識(shí)

內(nèi)部控制的意識(shí)是內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)，由于事業(yè)單位性質(zhì)的特殊性，資金來(lái)源比較穩(wěn)定，沒有很強(qiáng)的內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)壓力，使得多數(shù)事業(yè)單位相關(guān)責(zé)任人財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，職責(zé)權(quán)限界定不清，不能做到不相容崗位相分離，任用財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)也參差不齊，容易導(dǎo)致潛在隱患，出現(xiàn)違規(guī)操作的行為，不利于財(cái)務(wù)工作的有序開展，容易造成資金的使用效率低下，不能保障事業(yè)單位的順利發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)起步較晚，隨著反腐倡廉工作的不斷深入發(fā)展，事業(yè)單位才開始引入內(nèi)控制度建設(shè)體系，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)更是缺乏豐富的經(jīng)驗(yàn)，使得一些事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)控制流程過(guò)于簡(jiǎn)單或不夠嚴(yán)謹(jǐn)，在財(cái)務(wù)管理方面存在很多漏洞，致使會(huì)計(jì)核算混亂，財(cái)務(wù)收支失控，會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，財(cái)務(wù)信息失真等現(xiàn)象普遍存在，嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制

有效的監(jiān)督是內(nèi)部控制制度得以實(shí)施的重要保障?？墒怯捎诙鄶?shù)事業(yè)單位不重視，內(nèi)部監(jiān)督部門形同虛設(shè)，對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支情況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有力監(jiān)督，亂用職權(quán)、徇私舞弊、弄虛作假等違法亂紀(jì)現(xiàn)象普遍存在，有效的監(jiān)督機(jī)制急需加強(qiáng)和完善，以保證國(guó)家的法律法規(guī)、方針政策的貫徹執(zhí)行，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保證財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)會(huì)資料的真實(shí)可靠，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全完整，保障事業(yè)單位健康、持續(xù)發(fā)展。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要措施

（一）樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)和理念

事業(yè)單位要積極開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的宣傳與學(xué)習(xí)，使單位全體員工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，提高相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視，樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念，重視財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)管理能力，重視資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，提高資金使用透明度和資金的使用效率，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，動(dòng)員全體員工提高認(rèn)識(shí)并相互配合，自覺遵守和執(zhí)行相關(guān)制度，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

（二）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

要充分發(fā)揮制度的效應(yīng)，做到制度和人才相輔相成，就要注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的選用和培養(yǎng)，應(yīng)該選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，職業(yè)道德和思想政治素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員，并定期進(jìn)行繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)和政治素養(yǎng)，提高執(zhí)行相關(guān)制度的自覺性，依照相關(guān)制度履行職責(zé)，減少違法行為的發(fā)生，同時(shí)采取賞罰分明、獎(jiǎng)懲有度的激勵(lì)制約機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性，明確崗位要求，維護(hù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（三）有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度應(yīng)遵循相應(yīng)的原則

建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系首先以法律為基礎(chǔ)，不得違反國(guó)家的法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證制度的合法性，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的前提條件。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定，應(yīng)該對(duì)單位內(nèi)、外部業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和反饋，確保制度執(zhí)行的全面性。按照單位的實(shí)際情況，明確相關(guān)崗位職責(zé)和權(quán)限，確保崗位之間相互監(jiān)督、相互制約，避免出現(xiàn)違規(guī)操作、挪用公款、貪污腐敗的現(xiàn)象，堅(jiān)持制度制定的制衡性。強(qiáng)調(diào)制度的成本效益原則，加強(qiáng)對(duì)單位成本效益管理，使單位效益最大化，合理控制成本支出，保障單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益相統(tǒng)一。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也應(yīng)隨著實(shí)際情況的變化而做出相應(yīng)調(diào)整，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度最大限度發(fā)揮效力。

（四）要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

提高服務(wù)質(zhì)量和工作效率，是制定內(nèi)部控制制度的最終目標(biāo)。因此，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確相應(yīng)職責(zé)權(quán)限，做好本職工作，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，提高財(cái)務(wù)分析水平，提供可靠的會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)資料，通過(guò)踐行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，不斷提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率，

（五）建立信息披露制度

事業(yè)單位要建立信息披露制度，定期向有關(guān)部門報(bào)送單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，披露相關(guān)信息。將單位的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、使用情況及存在的問(wèn)題等相關(guān)信息進(jìn)行總結(jié)，及時(shí)向監(jiān)管部門報(bào)送，以便及時(shí)獲取反饋信息，采取有效措施，合理調(diào)配資金，提高資金的使用效率，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理水平，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)要將信息披露作為發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。

（六）建立完善監(jiān)督體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督

要實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用，就要建立完善的監(jiān)督體系，加強(qiáng)單位的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的職能作用。從內(nèi)部監(jiān)督來(lái)看，事業(yè)單位要重視單位內(nèi)部審計(jì)管理，設(shè)立審計(jì)部門，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)管理中薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的漏洞及時(shí)采取有效措施予以補(bǔ)救，提高財(cái)務(wù)管理水平。從外部監(jiān)督來(lái)看，要充分發(fā)揮國(guó)家財(cái)政部門和審計(jì)部門的監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的監(jiān)督與指導(dǎo)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，改革的不斷深入，事業(yè)單位在履行社會(huì)職能過(guò)程中也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，從提高內(nèi)控意識(shí)、建立信息披露機(jī)制、加強(qiáng)監(jiān)督管理等方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以對(duì)事業(yè)單位強(qiáng)化管理、保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)效率與效果，保障單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生深刻影響。

參考文獻(xiàn)：

［1］王雪.新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì)與管理，2015（03）.

［2］侯忠全.加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考［J］.經(jīng)營(yíng)管理者，2013（10）.

（作者單位：陸麗麗 內(nèi)蒙古自治區(qū)公路路政執(zhí)法監(jiān)察總隊(duì)赤峰支隊(duì)；黃福偉 內(nèi)蒙古赤峰市喀喇沁旗人民法院）

上接（第214頁(yè)）以通過(guò)對(duì)員工業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，加強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)能力；也可以通過(guò)學(xué)校的培訓(xùn)等途徑，來(lái)提升員工的辦公能力。

2.提高單位人員的職業(yè)道德水平

單位的工作人員的職業(yè)道德水平能力一定要提升。單位可以通過(guò)定期的檢查，對(duì)他們進(jìn)行談話之類的，檢測(cè)他們的職業(yè)道德是不是做好了，做小好的，一定要再進(jìn)行學(xué)習(xí)，再檢測(cè)。對(duì)他們辦業(yè)務(wù)時(shí)的速度進(jìn)行監(jiān)督，讓他們提高職業(yè)道德水平。

只要做到以上兩點(diǎn)，事業(yè)單位就一定能提高單位人員的工作能力與職業(yè)道德水平，定能加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制。

（三）制定合理的內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位一定要制定全副的內(nèi)部控制制度，通過(guò)學(xué)習(xí)其他單位的制度。通過(guò)學(xué)習(xí)其他的單位的制度，然后根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制定合理的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的制定肯定不是一帆風(fēng)順，制度要在實(shí)際操作中不斷的修訂，不斷地完善，隨著時(shí)間的推移，制度才會(huì)不斷完善，作為事業(yè)單位本身，一定要有思想上和行動(dòng)上的準(zhǔn)備，隨時(shí)準(zhǔn)備著制定更完善的內(nèi)部控制制度。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

1.加強(qiáng)事業(yè)單位本身內(nèi)部監(jiān)督

事業(yè)單位本身成立監(jiān)督小組，定期對(duì)工作人員、制度本身進(jìn)行監(jiān)督，如有做得不到位的，進(jìn)行懲罰，做好了就有獎(jiǎng)勵(lì)。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)監(jiān)督小組進(jìn)行定期的成員輪制，對(duì)監(jiān)督小組本身進(jìn)行監(jiān)督，讓他們做好本份工作，加強(qiáng)事業(yè)單位本身內(nèi)部的監(jiān)督。

2.加強(qiáng)外部監(jiān)督

事業(yè)單位的主管部門要定期對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，事業(yè)單位之間也可以進(jìn)行監(jiān)督，然后進(jìn)行評(píng)比，對(duì)評(píng)比結(jié)果優(yōu)秀的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，評(píng)比結(jié)果差的進(jìn)行再學(xué)習(xí)，再檢查。對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，好的制度就分享給不同的事業(yè)單位，讓大家互相學(xué)習(xí)，共同研究出好的內(nèi)部控制制度，一起為事業(yè)單位的內(nèi)部控制出一把力。

只要做好事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督，事業(yè)單位的管理一定要越來(lái)越好，效率一定要越來(lái)越高，人們對(duì)事業(yè)單位的評(píng)價(jià)也會(huì)越來(lái)越高，也會(huì)提升人民政府在人們?nèi)罕娦睦锏男蜗蟆?/p>

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位的內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位本身乃至整個(gè)國(guó)家資金的分配都起著不少的作用，每個(gè)事業(yè)單位應(yīng)該做到最好。通過(guò)提高內(nèi)部控制意識(shí)、提高單位人員應(yīng)有素質(zhì)與職業(yè)道德水平、制定合理的內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督等措施能有效地加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。使事業(yè)單位減少浪費(fèi)、提高辦公效率，用最高度的熱情去為人民服務(wù)，提高民眾對(duì)政府的滿意度。

［1］劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問(wèn)題［J］.會(huì)計(jì)研究，2013（1）.

［2］母旭艮.時(shí)期強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略分析［J］.財(cái)經(jīng)界，2014（9）.

（作者單位：廣西壯族自治區(qū)欽州市教育局）