“營改增”對地方財政收入的影響及對策

胡睿

“營改增”是財稅改革的關鍵步驟。隨著試點方案的有序進行，迎來了“營改增”政策的收官之年，將生活服務業(yè)、金融保險業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)這四大行業(yè)列入其范圍內(nèi)，至此，改革進入到了攻堅的關鍵時刻，對我國地方財政收入產(chǎn)生了巨大的影響。

一、“營改增”的重大意義

（一）解決營業(yè)稅和增值稅重復征收的矛盾

營業(yè)稅是企業(yè)勞務和商品課稅的傳統(tǒng)形式，其目的是取得財政收入，營業(yè)稅的征稅對象比較廣泛，平均稅率也較低且實行多環(huán)節(jié)課稅，由此產(chǎn)生了重復征稅問題，使得企業(yè)稅負加大，效率大幅度降低，產(chǎn)能下降。所以“營改增”激勵了更多的企業(yè)改善生產(chǎn)方式，提高生產(chǎn)效率，促使企業(yè)利益最大化。

（二）深化和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展

“營改增”的經(jīng)濟效應，不僅體現(xiàn)為稅負減輕對市場主體的激勵效應，還有利于完善我國的稅收制度，擴充企業(yè)的發(fā)展方向，還能為第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造契機，從而為經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展創(chuàng)造機會。

（三）“ 營改增”政策給消費者帶來利好

“營改增”后，增值稅的鏈條將趨于完整，企業(yè)稅負轉(zhuǎn)嫁過程將更加清晰而直觀地讓人們看到：增值稅只有商品稅負，沒有企業(yè)稅負。而稅負的升降，表面上看是關乎于企業(yè)，往深層次看則關乎于市場物價，影響最大的還是廣大的消費者群體?！盃I改增”后相關行業(yè)和企業(yè)稅負的下降，其稅負轉(zhuǎn)嫁也會相應減少，讓利空間將會更大，讓利活動也將會更多，能為老百姓帶來實質(zhì)性的利好。

二、“營改增”對地方財政收入的影響

（一）地方財政收入下降

短期內(nèi)地方財政收入將會有較大幅度的減收。雖然“營改增”試點政策規(guī)定，“營改增”收入預算級次仍按原營業(yè)稅級次入庫，但是營業(yè)稅是地方稅收的主體稅種，由于“營改增”的減稅效應，必將造成地方財政收入的減收。同時，以企業(yè)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計算征收的城建稅和教育費附加、地方教育附加等附加稅費也將因營改增后增值稅進項抵扣增加而使得應納稅額減少，整體影響地方政府的財政收入。另外，為了順利推行“營改增”，大多數(shù)試點地區(qū)都設立專項資金用于補貼稅負暫時增加的企業(yè)，給予過渡性財政政策扶持，這在另一方面增加了地方財政支出，對地方財政形成減稅和增支兩方面壓力。

（二）不同地區(qū)間發(fā)展差距增大

發(fā)達地區(qū)服務業(yè)較為發(fā)達，看似營改增會導致地方財政減收規(guī)模較大，但發(fā)達地區(qū)相應的服務業(yè)發(fā)展?jié)摿?、財政承擔能力和補貼能力也相對較強，將來更有可能成為增值稅的銷項稅額方，從而提高增值稅的稅額。次發(fā)達地區(qū)則正好相反，其對財政減收的承擔能力較弱，營改增后通過服務業(yè)的發(fā)展從而帶動稅收增收的潛力也較弱，因此，營改增后會逐步擴大不同地區(qū)的發(fā)展差距。

（三）地方財政與中央財政分配關系緊張

我國的財政基礎性制度安排體制是事權(quán)、財權(quán)和財力三要素組合。營改增試點以來，中央、地方共享稅收的比例調(diào)整為75∶25。此調(diào)整，使原屬于地方政府的營業(yè)稅被調(diào)整作為由中央和地方共享的增值稅。雖然過渡政策規(guī)定原歸屬于試點地區(qū)的營業(yè)稅，改征增值稅后仍歸屬于試點地區(qū)，此舉暫時回避了中央與地方之間財政關系調(diào)整困難的矛盾，但從長遠來看不能解決財政體制的深層次矛盾。此次調(diào)整，讓中央財政財政能力有所提高，財政決策空間加大。相對的，地方財政收入明顯減少，而地方的事權(quán)卻體現(xiàn)出增加的趨勢，財政收入和事權(quán)的矛盾日益尖銳，這不但會影響地方政府各項工作的開展，也會使地方財政陷入困境。

（四）地方稅主體稅種缺失

1994年分稅制的實施，使得營業(yè)稅成為地方稅收的主體。營改增后，與之相關的增值稅及企業(yè)所得稅也將最終歸屬于中央政府，使得原本就財政收入不足的地方政府更加窘迫。另外，原歸屬于地方政府的其他小稅種，因法律級次低、地方財稅主體地位不獨立等原因，營改增后會導致地方財政對中央政府的依賴性更強，地方稅收的財政功能進一步弱化，會導致地方稅收征管難度加大，征管成本提高，地方財政失范行為增多，擾亂正常國民經(jīng)濟分配秩序。

三、進一步推進“營改增”的建議

面對新一輪“營改增擴圍”，地方政府要主動作為，迅速應對，既要力爭在全面擴圍后財政體制調(diào)整使地方財力最大化，又要盡快適應改革，關注政策長期效應，重構(gòu)地方財稅體系。

（一）做強做大營業(yè)稅基數(shù)，減少改革沖擊

從以往財政體制調(diào)整情況看，一般是既得財力作為基數(shù)給予保證，然后對新增財力進行調(diào)整。因此，在現(xiàn)有條件下要盡可能做大營業(yè)稅基數(shù)，即使上級調(diào)整集中比例，較大的營業(yè)稅基數(shù)也能保證更多的既得財力留存地方。

（二）加大產(chǎn)業(yè)扶持力度，推動“四大行業(yè)”持續(xù)發(fā)展

各地區(qū)要充分利用當?shù)刭Y源、政策、環(huán)境和地域等特有優(yōu)勢，優(yōu)先發(fā)展與地方稅收關聯(lián)度高、貢獻大、見效快的企業(yè)。加快現(xiàn)代物流、科技研發(fā)、信息咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，促進現(xiàn)代服務業(yè)與先進制造業(yè)深度融合，帶動現(xiàn)代服務業(yè)上規(guī)模，形成新的經(jīng)濟增長點。針對房地產(chǎn)、建筑業(yè)營改增為其提供進項發(fā)票的上游行業(yè)較多，并具有稅源流動性強、稅款金額較大等特點，要大力推動設計公司、監(jiān)理公司、房地產(chǎn)策劃營銷及代理公司、廣告公司、建筑工程公司、景觀綠化公司、設備租賃公司、建材銷售公司等上游行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。

（三）合理調(diào)整中央和地方財政關系

利用營改增的機會，選擇合適時機對中央和地方財政關系進行全面合理調(diào)整，重新調(diào)整和劃分中央和地方的事權(quán)財權(quán)，統(tǒng)籌考慮各個稅種，在保持中央與地方財政關系基本穩(wěn)定的大原則下，一并解決原有體制的遺留問題。

（四）重新構(gòu)建和完善地方稅體系

營業(yè)稅改征增值稅后，其屬于地方稅主體稅的地位也隨之改變。因此，在明確各地地方稅在地方財政收入中的貢獻程度，以及明確哪些稅種能夠承擔起支撐作用的基礎上，需要重新構(gòu)建新的地方稅體系，使其能夠保證地方財力的自主性以及有助于地方政府有效行使職能。

四、結(jié)語

營業(yè)稅增值稅兩稅并行的混亂管理，對于我國財政稅收體系，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、經(jīng)濟健康快速發(fā)展都造成了極大的不利影響，因此“營改增”已迫在眉睫。為順利穩(wěn)妥推進“營改增”，需要把握好改革涉及的難點和重點問題，尤其要處理好中央和地方利益分配這一最核心問題，在中央和地方政府間設計新的稅收管理機制，加快發(fā)展和完善地方財稅體系，保障地方政府穩(wěn)定的財政收入，促進地方的和諧穩(wěn)定。

（作者單位為江蘇省海安縣南莫鎮(zhèn)財政所）