企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制研究

譚飛

摘 要 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中由于外界環(huán)境的變化、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張以及企業(yè)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性等而面臨很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，而且其后果會(huì)危及企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)。本文以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制為研究對(duì)象，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及防范的措施，具有十分重要的理論和實(shí)踐意義。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范與控制

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的最重要的一種風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，就會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理對(duì)于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的意義。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)蘊(yùn)藏于企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可以說，只要發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，企業(yè)的很多財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不是十分全面，認(rèn)為只要做好日常的資金保管和運(yùn)用工作，就能避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，大大提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。除此之外，很多會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和預(yù)防能力較差，不能提前對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后果加重。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策缺乏科學(xué)性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策缺乏科學(xué)性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：在投資決策方面，很多企業(yè)的管理者在對(duì)某一項(xiàng)目進(jìn)行投資之前沒有對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行全面的分析，一味地跟風(fēng)投資，對(duì)于投資項(xiàng)目的市場(chǎng)和發(fā)展前景沒有進(jìn)行深入的調(diào)查和分析，在投資過程中經(jīng)常出現(xiàn)資金不到位導(dǎo)致投資項(xiàng)目終止的現(xiàn)象。在應(yīng)收賬款的管理方面，很多企業(yè)為了提高銷售速度，采取賒銷的方式進(jìn)行銷售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，嚴(yán)重占用了企業(yè)的資金，雖然從表面上看企業(yè)的利潤(rùn)大大增加了，但是應(yīng)收賬款不能收回的風(fēng)險(xiǎn)凸顯導(dǎo)致利潤(rùn)下降。在存貨管理決策方面，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于存貨沒有定期進(jìn)行盤點(diǎn)，很多無效或者低效的材料和庫存物品沒有被及時(shí)地清理，不僅增加了企業(yè)的儲(chǔ)存支出，而且導(dǎo)致很多商品沒有及時(shí)售出，造成存貨的浪費(fèi)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)制度不完善

我國(guó)企業(yè)的發(fā)展歷史比較短，企業(yè)的內(nèi)部管理制度，尤其是財(cái)務(wù)管理制度，還有很多地方需要改善，這主要表現(xiàn)以下三個(gè)方面：一是相關(guān)的法律制度缺失，導(dǎo)致企業(yè)沒有動(dòng)力去對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善；二是有些企業(yè)為了吸引投資者，對(duì)外提供虛假報(bào)表，故意增加利潤(rùn)，有些企業(yè)根本沒有編制財(cái)務(wù)報(bào)表，若是相關(guān)部門對(duì)其進(jìn)行檢查，就臨時(shí)編制報(bào)表，導(dǎo)致外界對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不能進(jìn)行全面的監(jiān)督和分析；三是很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員職責(zé)混亂，財(cái)務(wù)人員在編制報(bào)表時(shí)要嚴(yán)格遵循企業(yè)管理者的意愿，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員沒有按會(huì)計(jì)制度的要求編制報(bào)表。

（四）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理是指企業(yè)資本總額中各種資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系不合理，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是債務(wù)資本和權(quán)益資本的比例失衡，企業(yè)自有資本嚴(yán)重不足，企業(yè)負(fù)債比率過高，企業(yè)負(fù)責(zé)規(guī)模過大，增加了企業(yè)償還利息和本金的壓力，企業(yè)將來不能償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)大增；二是企業(yè)長(zhǎng)短期資本結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)以長(zhǎng)期形式持有的資本比例過大，導(dǎo)致企業(yè)短期借款到期時(shí)沒有足夠的資金償還借款，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施

（一）提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理能力

提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理能力是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施。要提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力首先要增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓財(cái)務(wù)人員意識(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的任何一個(gè)環(huán)節(jié)失誤都可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，財(cái)務(wù)人員在日常的工作中就要增強(qiáng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。其次要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員掌握基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，同時(shí)，要定期組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)國(guó)外防范和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合企業(yè)的自身情況對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行創(chuàng)新和完善。除此之外，還要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期考核，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)并且風(fēng)險(xiǎn)管理能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱并且能力較差的員工給予一定的懲罰，督促財(cái)務(wù)人員不斷提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的科學(xué)性

企業(yè)管理決策缺乏科學(xué)性主要表現(xiàn)在投資決策、應(yīng)收賬款管理決策以及存貨管理決策等方面，因此，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的科學(xué)性也要從這三方面入手。在投資決策方面，企業(yè)管理者在決定投資之前要對(duì)投資項(xiàng)目的收益風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的考察，并且結(jié)合企業(yè)自身已有的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和品牌效應(yīng)決定是否投資，而且在投資決策時(shí)還要考慮后續(xù)的資金供給問題，保證投資過程中有足夠的資金支持。在應(yīng)收賬款管理方面，財(cái)務(wù)人員要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分期管理，對(duì)于期限較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款及時(shí)催還，并對(duì)無法全額歸還的應(yīng)收賬款嚴(yán)格按照規(guī)定的程序計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行賒銷時(shí)要對(duì)客戶的信用進(jìn)行嚴(yán)格的考察，根據(jù)客戶的還款能力提供相應(yīng)的信用額度，減少對(duì)方不能歸還應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。在存貨管理方面，首先，相關(guān)人員要定期對(duì)庫存商品進(jìn)行盤查，對(duì)于無用或者低效的存貨及時(shí)進(jìn)行清理，一方面可以防范存貨價(jià)值的減少，另一方面也能降低企業(yè)庫存成本。其次，相關(guān)人員在購買存貨時(shí)要對(duì)相關(guān)商品的價(jià)格進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，在不增加成本支出的前提下盡可能在價(jià)格較低時(shí)較多地購買商品，減少材料購買成本。再次，庫存管理人員要針對(duì)不同的商品采取不同的儲(chǔ)存方式，盡量減少存儲(chǔ)方式不得當(dāng)造成的存貨損失。

（三）完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度

企業(yè)內(nèi)部要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，要求有關(guān)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)的工作時(shí)嚴(yán)格遵循公司的相關(guān)制度，同時(shí)，還要對(duì)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)作出明確的規(guī)定，賦予財(cái)務(wù)人員獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)表的權(quán)利，減少企業(yè)管理者意愿對(duì)報(bào)表編制的影響，從而有助于企業(yè)編制客觀、正確的財(cái)務(wù)報(bào)表，督促企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)狀況。除此之外，企業(yè)還要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提前對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，并針對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)措施，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，即使發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也能最大限度地降低其帶來的損失。

（四）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)可以從以下兩方面入手：一是合理分配權(quán)益資金和借入資金的比例，避免企業(yè)借入資金規(guī)模過大，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)；二是合理安排企業(yè)資金的持有形式，避免長(zhǎng)期資金比例過大增加企業(yè)到期不能歸還貸款的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也要根據(jù)未來的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃對(duì)資金的持有形式進(jìn)行合理安排，如果未來一段時(shí)間資金支出項(xiàng)目較多，則要減少長(zhǎng)期資金的持有量，如果未來一段時(shí)間內(nèi)資金支出項(xiàng)目較少，則可適當(dāng)?shù)卦黾娱L(zhǎng)期資金的持有比例，提高資金的效益。

三、結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一，能否有效地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制對(duì)于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)具有重要影響。本文分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及相應(yīng)的防范措施，有利于相關(guān)企業(yè)對(duì)自身潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，并且針對(duì)自身的具體情況作出調(diào)整，提高防范和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（作者單位為廣州鐵路<集團(tuán)>公司長(zhǎng)沙客運(yùn)段）

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