煙臺銀行高管窩案內(nèi)部控制研究

何灣

摘要：2011年煙臺銀行支行行長劉維寧攜款潛逃揭開了煙臺銀行高管窩案的丑聞。該銀行高層管理人員曾多次利用銀行承兌匯票挪用資金進(jìn)行賬外經(jīng)營、購買內(nèi)部股獲利等活動。本文通過分析煙臺銀行的經(jīng)營財務(wù)狀況和具體違規(guī)手法從內(nèi)部控制角度試查找出煙臺銀行違法違規(guī)屢犯不止的原因和治理缺陷。

關(guān)鍵詞：煙臺銀行；內(nèi)部控制；五要素

中圖分類號：F832.33 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）004-000283-01

為滿足市場經(jīng)濟發(fā)展需要，刺激地方經(jīng)濟高速增長，煙臺銀行經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)于1997年11月由地方性股份制商業(yè)銀行成立。在十多年的發(fā)展過程中，煙臺銀行不斷發(fā)展壯大。與此同時，煙臺銀行成功引入多個集團作為戰(zhàn)略投資伙伴借以增強銀行其核心競爭力和國際影響力，其中包括中國華電集團、香港恒生銀行和永隆銀行。由起初的總資產(chǎn)45億元上升至275.7億元，相比成立經(jīng)營規(guī)模擴大6倍，躋身為最具影響力大型商行之一。然而2012年初，按照監(jiān)管的要求，煙臺銀行組織對該支行行長進(jìn)行強制性崗位交流。崗位交接時發(fā)現(xiàn)劉維寧已不知去向，經(jīng)票據(jù)核對大量資金與賬目不符隨即報案，震驚業(yè)界的煙臺銀行高管窩案由此拉開序幕。此后，又爆出煙臺銀行法定代表人、董事長莊永輝因私自動用銀行內(nèi)部資金購買內(nèi)部股獲利、數(shù)次利用銀票據(jù)套利，涉嫌內(nèi)幕交易已被協(xié)助調(diào)查的丑聞。觀察2010年煙臺銀行年報發(fā)現(xiàn)，僅莊永輝一人持有煙臺銀行股份已高達(dá)30萬股。這個擁有總資產(chǎn)規(guī)模約348億元人民幣的山東省本土銀行此時面臨著空前的信譽危機。

一、內(nèi)部控制流于形式，授權(quán)審批不合規(guī)定

金融案件的發(fā)生很大程度上源于沒有嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，控制活動流于形式。授權(quán)審批是商業(yè)銀行控制活動的重要環(huán)節(jié)之一，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生前必須經(jīng)過相關(guān)部門的授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。劉維寧攜4.36億巨款潛逃與通過票據(jù)貼現(xiàn)進(jìn)行非法獲利有直接關(guān)系。按照承兌匯票開出的工作流程需要多個部門嚴(yán)格審核，特別是在票據(jù)中心受理銀行承兌匯票過程中。然而，缺少全國統(tǒng)一查詢系統(tǒng)，特別是城市性商業(yè)銀行票據(jù)隨意性很大，處理票據(jù)貼現(xiàn)時對其真?zhèn)文芰缀鯙榱?，為銀行埋下不安因素。

二、績效考評走過場，環(huán)節(jié)落實不到位

煙臺銀行實行的年終評比已經(jīng)說明其內(nèi)部已經(jīng)建立完善相關(guān)考評指標(biāo)和和指標(biāo)相對應(yīng)的獎懲制度。案發(fā)前，劉維寧任勝利路支行行長一職。8年在任期間，他狂熱于獲利巨大的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，對銀行日常業(yè)務(wù)不管不問，在每年年末排名時多項指標(biāo)均位于倒數(shù)。然而，劉維寧憑借著自己與煙臺銀行董事長莊永輝緊密的私人關(guān)系和在煙臺銀行內(nèi)部工作十幾年的工作經(jīng)歷，他在銀行內(nèi)部的地位早已根深蒂固。直到2011年底，多家支行行長對于劉維寧在搞特殊化的行為產(chǎn)生強烈反響，煙臺銀行遂決定免去其支行行長之職，恰恰是在崗位交接之際才暴露出一個小小支行所發(fā)生的驚天內(nèi)幕?？冃Э荚u走過場，環(huán)節(jié)落實不到位直接造成獎勵機制無法調(diào)動銀行內(nèi)部員工積極性從而銀行業(yè)績下滑；懲罰力度不足更是導(dǎo)致煙臺銀行內(nèi)部高調(diào)違規(guī)操作產(chǎn)生的誘因。

三、審計側(cè)重專項，日常監(jiān)督重視不足

劉維寧從2011年4月至2012年1月17日，分276次取走銀行庫存銀行承兌匯票，用途不明，票面金額總計4.3億元。根據(jù)煙臺銀行規(guī)定，總行每季度末都必須定期審查支行相關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)，同時在全年采取多次不定期抽查，年末對每筆相關(guān)業(yè)務(wù)必須全面還原、核實。如果銀行能夠?qū)ζ睋?jù)日常監(jiān)督的執(zhí)行認(rèn)真落實，就根本不可能讓劉得逞。煙臺銀行各分支機構(gòu)沒有各自獨立的內(nèi)部監(jiān)督部門，只是單純通過設(shè)立及和崗位來代替內(nèi)部監(jiān)督，其薪酬高低有行長決定，所發(fā)現(xiàn)問題上報給行長，這就使得內(nèi)部監(jiān)督缺乏應(yīng)有的獨立性。

四、對于煙臺銀行內(nèi)部控制的改進(jìn)建議

第一，制定常規(guī)授權(quán)審批制度，并嚴(yán)格控制特別事項的授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任。制定內(nèi)部崗位責(zé)任制，明確授權(quán)審批過程中責(zé)任歸屬和承擔(dān)問題，使各級人員對自己行為負(fù)責(zé)。針對銀行內(nèi)部重大事項和業(yè)務(wù)的實施，進(jìn)行集體決策審批或聯(lián)簽制度，個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。特別是在銀行業(yè)務(wù)操作層面上，嚴(yán)格控制各環(huán)節(jié)授權(quán)審批，在票據(jù)中心、信貸中心建立統(tǒng)一的授信審查機制，保障擔(dān)保管理的有效進(jìn)行，規(guī)范業(yè)務(wù)流程控制活動。

第二，健全考評機制，落實關(guān)鍵環(huán)節(jié)考評，加強對人的約束力度。以各支行行長為內(nèi)部控制執(zhí)行的主要負(fù)責(zé)人，及時將上級內(nèi)控制度的具體措施向下貫徹落實，并保證內(nèi)控制度執(zhí)行情況。對基層員工工作情況進(jìn)行定期考評，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部績效考評制度，落實考評環(huán)節(jié)以明確其崗位職責(zé)。此外，對內(nèi)控落實情況加大監(jiān)督檢查力度，完善內(nèi)部處罰機制，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對違規(guī)行為要進(jìn)行處罰，避免類似情況再次發(fā)生。

第三，加強審計力度，重視日常持續(xù)監(jiān)督，應(yīng)強化銀行內(nèi)部日常監(jiān)控。開展全面、系統(tǒng)的監(jiān)督工作，將其貫穿于銀行整體流程之中，從而進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)督檢查。除了對經(jīng)營過程中重大變化進(jìn)行專項監(jiān)督之外，更應(yīng)將重點放在對建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查上，落實對其的持續(xù)跟蹤，保障銀行內(nèi)部健康有效運營。

地方性商業(yè)銀行的內(nèi)部控制應(yīng)落實在其運行工作的每個環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制全面有效運行將有利于銀行商業(yè)信譽的維護(hù)，資產(chǎn)完整性和安全性的保護(hù)，從而推動商業(yè)銀行發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。綜合國內(nèi)外內(nèi)部控制理論的研究來發(fā)現(xiàn)，我國商業(yè)銀行己經(jīng)建立了較為完善的內(nèi)部控制理論構(gòu)架。然而，內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，業(yè)務(wù)日趨廣泛化和操作方式日趨復(fù)雜化，內(nèi)部控制框架無法滿足需求造成案件頻發(fā)。對此，我們必須組不完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制使其貫穿于商業(yè)銀行的每一個環(huán)節(jié)，保證我國地方經(jīng)濟健康平穩(wěn)發(fā)展。