實(shí)體企業(yè)“降成本”的對策研究

王啟友+劉源

摘 要：實(shí)體企業(yè)是供給側(cè)改革的重要主體，降低實(shí)體企業(yè)成本是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一大關(guān)鍵點(diǎn)。習(xí)近平總書記在中央經(jīng)濟(jì)工作會議上強(qiáng)調(diào)“降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本”，并就降低“制度性交易成本、人工成本、稅負(fù)成本、社保成本、財(cái)務(wù)成本、要素成本和物流成本”等7個方面提出了重要要求。近期，我們選擇C市三次產(chǎn)業(yè)中較有代表性的38戶實(shí)體企業(yè)，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營成本問卷調(diào)查，針對性提出企業(yè)“降成本”的若干建議。

關(guān)鍵詞：降成本；制度性交易成本；社保降費(fèi)

一、實(shí)體企業(yè)“降成本”現(xiàn)狀

1.企業(yè)成本構(gòu)成情況

綜合看，38戶實(shí)體企業(yè)各項(xiàng)成本平均比重為：人工成本（31.4%）、能源要素成本（9.3%）、各種稅費(fèi)（8.8%）、財(cái)務(wù)成本（5.7%）、物流成本（5.4%）、社會保險(xiǎn)費(fèi)（5.0%）、制度性交易成本（0.9%）、其他成本（33.5%）。調(diào)查問卷中，企業(yè)對降低各種稅費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)成本的呼聲最為集中。

2.細(xì)項(xiàng)成本變動趨勢

關(guān)于制度性交易成本。調(diào)研中，8成以上企業(yè)反映，近年來制度性交易成本有所下降或基本持平，表明C市推進(jìn)簡政放權(quán)、取消和下放行政審批事項(xiàng)等工作取得了積極效果。但中介服務(wù)收費(fèi)、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等的負(fù)擔(dān)仍然較重。關(guān)于人工成本。7成以上企業(yè)反映人工成本“升高”或“快速升高”，主要原因?yàn)槿斯すべY福利上漲較快。關(guān)于各種稅費(fèi)。近5成企業(yè)反映稅費(fèi)“升高”或“快速升高”，主要成本要素為增值稅、營業(yè)稅、所得稅。企業(yè)反映，當(dāng)前“營改增”尚未改到位、簡政放權(quán)未放到位，是總體稅費(fèi)較高的主要原因。關(guān)于社會保險(xiǎn)費(fèi)。近6成企業(yè)認(rèn)為社會保險(xiǎn)費(fèi)“升高”或“快速升高”。目前，職工養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五項(xiàng)社會保險(xiǎn)由企業(yè)承擔(dān)的繳費(fèi)比例累計(jì)達(dá)30%左右，企業(yè)感到負(fù)擔(dān)重。關(guān)于財(cái)務(wù)成本。7成以上企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)成本“升高”或“持平”。其中，資金利息、擔(dān)保費(fèi)為主要成本要素。當(dāng)前金融環(huán)境、金融生態(tài)的缺陷，是財(cái)務(wù)成本高企的根本原因。關(guān)于能源要素成本。近6成企業(yè)認(rèn)為能源要素成本“升高”或“快速升高”。其中，電、氣、煤等能源價格上漲是主要原因。關(guān)于物流成本。八成以上企業(yè)認(rèn)為物流成本“升高”或“持平”，主要包括運(yùn)輸費(fèi)、汽油費(fèi)、物流費(fèi)等。企業(yè)反映，我國主要物流企業(yè)普遍遵循“從沿海到內(nèi)陸”的發(fā)展軌跡，在內(nèi)陸布局的倉儲網(wǎng)點(diǎn)遠(yuǎn)少于東部沿海地區(qū)，直接造成內(nèi)陸地區(qū)物流成本偏高。

二、當(dāng)前“降成本”的三大難題

1.用工成本上漲較快

在調(diào)研過程中，企業(yè)普遍反映繳納社保的壓力過重，近兩年，C市社會保險(xiǎn)繳納最低基數(shù)分別較上年度增長了13.7%、9.6%，企業(yè)社保費(fèi)用隨之每年遞增。企業(yè)反映，“五險(xiǎn)一金”已占到工資總額的40%至50%。據(jù)測算，制造類企業(yè)“五險(xiǎn)”繳納額一般占年?duì)I業(yè)收入的1%，而目前大型制造企業(yè)的利潤率也僅3%-5%，因此，繼續(xù)降低用工成本，重點(diǎn)應(yīng)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)。近期，國務(wù)院已相繼出臺政策降低工傷、失業(yè)和生育保險(xiǎn)繳費(fèi)比例，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。但客觀看，這三者涉及面并不大、繳費(fèi)比例本就較低，減負(fù)效果并不明顯，未來突破的重點(diǎn)應(yīng)是涉及面廣、繳費(fèi)比例較高的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)成本占比較高

主要是融資成本較高，約為融資額的13%-18%。特別是續(xù)貸成本過高，很容易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。調(diào)研反映，中小微實(shí)體企業(yè)融資普遍具有“短融長投”的特點(diǎn)，它們大都將銀行短期貸款用于廠房建設(shè)、購買設(shè)備等固定資產(chǎn)投資，很難在短期內(nèi)收回，企業(yè)歸還到期資金（大部分為1年期）時，只能轉(zhuǎn)向民間融資甚至高利貸，最終可能承擔(dān)高出銀行貸款3-4倍的利息成本。

同時，受經(jīng)濟(jì)下行、信貸政策調(diào)整等因素影響，一些續(xù)貸款很難按期到位，企業(yè)用于“沖貸”的短期借款或高利貸借款，往往變成了長期的、沉重的債息包袱，導(dǎo)致在建項(xiàng)目無法正常推進(jìn)，優(yōu)質(zhì)新項(xiàng)目不敢承接，甚至給企業(yè)生存造成嚴(yán)重威脅。

3.各種稅費(fèi)壓力較大

從實(shí)體企業(yè)各項(xiàng)成本變化情況看，稅費(fèi)同比增長幅度最高，達(dá)到10.9%。企業(yè)稅收方面，我國涉企稅種較多，存在較嚴(yán)重的重復(fù)征收，特別是營業(yè)稅和增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅重復(fù)征收比較明顯。比如，有企業(yè)認(rèn)為土地使用稅疑似“第二企業(yè)所得稅”，土地成本納入房產(chǎn)原值，按1.2%收取房產(chǎn)稅，同時又收取4.5元/平方米的土地使用稅，實(shí)質(zhì)就是重復(fù)征稅。部分稅收自由裁量空間較大，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的環(huán)境下，稅收征繳往往傾向于就高不就低。

涉企收費(fèi)方面，近兩年，C市連續(xù)出臺促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長的“二十二條”措施和《關(guān)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中求進(jìn)的若干意見》，進(jìn)一步規(guī)范和減少涉企收費(fèi)，營造了較好的涉企政務(wù)環(huán)境。但企業(yè)反映，目前行政事業(yè)性收費(fèi)仍較高。房地產(chǎn)行業(yè)對此反應(yīng)最為強(qiáng)烈，認(rèn)為部分房地產(chǎn)行政事業(yè)性收費(fèi)不合理。比如，房地產(chǎn)報(bào)建費(fèi)高，垃圾清運(yùn)、白蟻防治、人防費(fèi)等合計(jì)達(dá)到85元/平方米左右。涉企中介各項(xiàng)檢測、評估、評價服務(wù)費(fèi)用較高，在一些領(lǐng)域仍存在壟斷經(jīng)營和指定服務(wù)現(xiàn)象，特別是中介參與環(huán)節(jié)多、服務(wù)不規(guī)范。比如，建筑行業(yè)有行業(yè)協(xié)會、建設(shè)會計(jì)學(xué)會、建筑師學(xué)會等組織，建筑企業(yè)為保資質(zhì)，所屬工程技術(shù)人員必須參加各類并不必要的繼續(xù)教育培訓(xùn)，導(dǎo)致企業(yè)成本增加。同時，企業(yè)反映在電力增容、天然氣安裝等環(huán)節(jié)費(fèi)用壓力較大。

三、推動“降成本”的三點(diǎn)建議

1.梳理C市企業(yè)“成本清單”

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，制度性交易成本、各項(xiàng)稅費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)成本、物流成本等共同構(gòu)成企業(yè)高成本譜系，但不同行業(yè)的具體情況大為不同。因此，打好降成本“組合拳”的前提，是列出行業(yè)性成本清單，找準(zhǔn)“病灶”，對癥下藥。例如，對于勞動密集型企業(yè)，其人工成本占到總成本的93.6%，對這類企業(yè)，有關(guān)部門要適時發(fā)布行業(yè)、工種工資指導(dǎo)價，引導(dǎo)勞動力供需雙方理性、合理確定工資薪酬；按照“以收定支、收支平衡、略有結(jié)余”的原則，進(jìn)一步測算C市社保資金庫中長期運(yùn)行情況，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)會議精神，適時適度降低養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)比例，或加大受理企業(yè)的緩繳和降率申請的力度。對于原材料加工制造業(yè)，材料采購成本占比在70%左右，應(yīng)重點(diǎn)考慮優(yōu)化原材料供需信息和物流配送服務(wù)，減少“資源錯配”造成的成本增加。對于電能源消耗較多的企業(yè)，要支持其利用余熱余壓生產(chǎn)自用電，并免征發(fā)電系統(tǒng)基金和備用費(fèi)；支持企業(yè)消納富余電、直購電，并對錯峰用電給予獎勵。

2.抓緊優(yōu)化“降成本”政策

中央經(jīng)濟(jì)工作會后，各市已在緊鑼密鼓推進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)扶持政策。如重慶將房地產(chǎn)企業(yè)所得稅計(jì)稅毛利率由20%調(diào)整為15%，土地增值稅預(yù)征率中非普通住宅、商業(yè)、車庫的稅率由3.5%調(diào)整為2%，普通住宅執(zhí)行1%的稅率。調(diào)整后，與C市執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（分別為15%，2%-2.5%，1%）基本趨同，這意味著C市先前的政策優(yōu)勢正逐漸喪失，必須盡快推出支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真貨、干貨。

一是優(yōu)化稅收征管。盡管國家層面已在部署全面實(shí)施“營改增”，一方面，應(yīng)加緊在市級權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)一步精簡稅費(fèi)。目前各種稅費(fèi)名目繁多，單個稅費(fèi)看起來不多，但累積起來就多了。建議降低或減免教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，實(shí)現(xiàn)總體減負(fù)。另一方面，要切實(shí)用好市級稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)。建議針對城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等，對中小企業(yè)進(jìn)行減免或降低征收標(biāo)準(zhǔn)（或按最低標(biāo)準(zhǔn)征收）；對部分行業(yè)企業(yè)，從盈利年度開始執(zhí)行“免二減三”等稅收優(yōu)惠政策。

二是優(yōu)化涉企收費(fèi)。系統(tǒng)清理各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行涉企收費(fèi)清單管理制度，規(guī)范行政審批前置服務(wù)收費(fèi)和行業(yè)協(xié)會、中介組織收費(fèi)。實(shí)行差別費(fèi)率，在繳費(fèi)比例、減免額度上針對規(guī)模、經(jīng)營狀況等不同實(shí)現(xiàn)差別化管理。對虧損企業(yè)可適量減免殘保金、副調(diào)基金、工會經(jīng)費(fèi)等行政性收費(fèi)；對園區(qū)內(nèi)中小企業(yè)新建生產(chǎn)性建筑物的，按一定比例減免城市建設(shè)配套費(fèi)等項(xiàng)目報(bào)建費(fèi)。對社會保險(xiǎn)、能源要素安裝等費(fèi)用在制度允許范圍內(nèi)適當(dāng)降低，如對經(jīng)營困難企業(yè)暫緩繳納“五險(xiǎn)一金”，不收取滯納金；全面落實(shí)工商業(yè)用電價格優(yōu)惠政策等。

三是優(yōu)化融資環(huán)境。綜合考慮行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展階段和融資需求，采取差異化扶持政策，著重對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)加大扶持力度，降低中小企業(yè)融資準(zhǔn)入門檻，支持和引導(dǎo)資金流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)。建議籌建市級中小微企業(yè)應(yīng)急轉(zhuǎn)貸資金，幫助部分生產(chǎn)經(jīng)營正常、市場前景好但暫時資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)渡過續(xù)貸難關(guān)。清理資金“通道”和“過橋”環(huán)節(jié)收費(fèi)，開展清理整頓不合理金融服務(wù)收費(fèi)專項(xiàng)行動，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)融資過程中擔(dān)保、評估、登記、審計(jì)、保險(xiǎn)等中介機(jī)構(gòu)收費(fèi)行為。密切關(guān)注銀監(jiān)會“投貸聯(lián)動”試點(diǎn)，爭取C市成為首批試點(diǎn)，重點(diǎn)支持科創(chuàng)型企業(yè)降低融資成本。加大稅收優(yōu)惠政策落實(shí)力度，積極幫助企業(yè)降低享受稅收優(yōu)惠政策的難度。

3.建立企業(yè)減負(fù)長效機(jī)制

一是進(jìn)一步降低“制度性”成本。重點(diǎn)有兩個方面。其一，全面推進(jìn)行業(yè)協(xié)會商會與行政機(jī)關(guān)脫鉤，切實(shí)降低中介費(fèi)用。行業(yè)協(xié)會經(jīng)常被形容為“戴市場的帽子、拿政府的鞭子、坐行業(yè)的轎子、收企業(yè)的票子”，這是產(chǎn)生名目繁多中介費(fèi)用的制度根源。C市應(yīng)加快落實(shí)中辦、國辦關(guān)于“行業(yè)協(xié)會商會與行政機(jī)關(guān)脫鉤”的要求，從根本上切斷行業(yè)協(xié)會商會繼續(xù)擔(dān)任“紅頂中介”的可能。其二，按照“清費(fèi)立稅”原則，限制并減少涉企基金項(xiàng)目。強(qiáng)化改革的法治保障，將審批項(xiàng)目取消和下放、普遍性降費(fèi)等改革成果及時用制度法規(guī)的形式確定和鞏固下來。

二是健全企業(yè)負(fù)擔(dān)“監(jiān)測體系”。暢通政企信息渠道，成立企業(yè)負(fù)擔(dān)監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)，設(shè)立企業(yè)負(fù)擔(dān)監(jiān)測指標(biāo)體系，實(shí)時收集分析企業(yè)負(fù)擔(dān)變動情況、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的困難和問題、企業(yè)對政府服務(wù)的訴求等情況，提供更加豐富的企業(yè)減負(fù)決策服務(wù)信息。加大對執(zhí)法部門的執(zhí)收執(zhí)罰行為、壟斷行業(yè)的經(jīng)營收費(fèi)行為，以及企業(yè)反映比較集中的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)行業(yè)、重要時段的監(jiān)督檢查力度。

三是加大對涉企案件的查處力度。嚴(yán)肅查處向企業(yè)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派、亂檢查、亂培訓(xùn)以及變相或搭車向企業(yè)拉廣告、訂書報(bào)雜志、音像制品、推銷產(chǎn)品或服務(wù)、提供贊助或捐贈、報(bào)銷或攤派費(fèi)用等行為，及時曝光一批負(fù)面典型，堅(jiān)決打掉“小官大貪”“小鬼難纏”現(xiàn)象，切實(shí)維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。