新形勢(shì)下企業(yè)所得稅納稅籌劃方法分析

趙曉萌

摘 要：所謂的納稅籌劃即是在法律許可的范圍內(nèi)合理的降低納稅人稅負(fù)的一種經(jīng)濟(jì)行為。對(duì)于多數(shù)企業(yè)而言，納稅的輕重和多少將會(huì)直接影響到企業(yè)自身的利益。為了激發(fā)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力，在不違反國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定的前提下實(shí)行企業(yè)所得稅的納稅籌劃管理制度將會(huì)有效的減輕企業(yè)資金短缺的負(fù)擔(dān)和壓力。納稅籌劃因其特殊性不僅對(duì)我國(guó)企業(yè)的稅收繳納有著重要的影響，而且也將推動(dòng)我國(guó)稅制的新一輪改革。因此本文主要就新形勢(shì)下企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體實(shí)施方法做一個(gè)分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；實(shí)施方法

隨著時(shí)代的不斷變化和發(fā)展，針對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅的相關(guān)法律也有過(guò)多次的修改，可見這是我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中的一件大事。新形勢(shì)下所實(shí)行的企業(yè)所得稅納稅籌劃方法既是我國(guó)在企業(yè)所得稅法方面的典型案例，也為今后我國(guó)企業(yè)在稅制方面的改革打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、新形勢(shì)下企業(yè)所得稅納稅籌劃的相關(guān)方法

（一）適時(shí)改變企業(yè)納稅籌劃策略

目前中國(guó)各大企業(yè)納稅籌劃中比較常見的方法有三種，一是改變企業(yè)的注冊(cè)地，二是企業(yè)自主申請(qǐng)成為高新技術(shù)企業(yè)，三是想辦法變?yōu)榧俚耐赓Y企業(yè)，這個(gè)方法也是很多內(nèi)資企業(yè)習(xí)慣采用的。

由于兩稅合并之后，企業(yè)所得稅就實(shí)現(xiàn)了簡(jiǎn)稅制和低稅率，國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策也是明顯的偏向于一些中小企業(yè)，無(wú)疑為中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一線生機(jī)。與此同時(shí)，企業(yè)在采取納稅籌劃策略的時(shí)候也要相應(yīng)的改變思路，充分利用稅法所賦予企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的特權(quán)，爭(zhēng)取利用納稅籌劃方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的飛躍發(fā)展。

（二）企業(yè)納稅籌劃工作重心的轉(zhuǎn)移

企業(yè)從大體上可以劃分為是內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，兩稅合并之前，內(nèi)外資企業(yè)之間的差異是比較大的，因此企業(yè)采取納稅籌劃管理方法會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的稅收。只是隨著兩稅合并，企業(yè)納稅籌劃工作的重心也會(huì)有所轉(zhuǎn)移，其重要性也更加的凸顯。

（三）強(qiáng)化企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)

從某種程度上說(shuō)，納稅籌劃減少了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是很多企業(yè)對(duì)納稅籌劃的理解并不深刻，只是單方面的認(rèn)為納稅籌劃就是偷稅，漏稅，避稅的一種表現(xiàn)。

針對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的現(xiàn)象，更加應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)正確的納稅籌劃意識(shí)，并結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況做一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃和分析，明確納稅籌劃對(duì)企業(yè)的積極影響顯得尤為重要。

（四）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃的相關(guān)工作

很多企業(yè)雖然對(duì)納稅籌劃管理并不是很了解，但是作為一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，它的可操作性還是比較強(qiáng)的。不過(guò)為了使企業(yè)的納稅籌劃工作能夠更加順利的進(jìn)行，企業(yè)自身必須要有一套科學(xué)的管理制度，并且嚴(yán)格遵循法律法規(guī)辦事，且不可以鉆法律的空子，否則最終只會(huì)聲名狼藉。

（五）加強(qiáng)和相關(guān)稅法部門負(fù)責(zé)人的溝通

任何一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作之前都必須要對(duì)自身所處的稅收環(huán)境有清晰的認(rèn)識(shí)，這也是有效開展納稅籌劃工作的前提條件。除此之外，企業(yè)千萬(wàn)要注意在平時(shí)加強(qiáng)和相關(guān)稅務(wù)工作人員的交流和溝通，以便在重要的時(shí)刻得到更多的幫助以取得合作的機(jī)會(huì)，同時(shí)也可以有效的避免走彎路。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃應(yīng)該遵循的原則

（一）綜合衡量原則

企業(yè)所得稅納稅籌劃的目的是在受納稅約束的市場(chǎng)環(huán)境下使企業(yè)的合法權(quán)利得到充分的享受和行使。而綜合衡量原則則是要求企業(yè)納稅籌劃始終圍繞著企業(yè)財(cái)務(wù)狀況來(lái)進(jìn)行。這也就使得企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)和企業(yè)的其他財(cái)務(wù)管理活動(dòng)要相互制約。

因此也就會(huì)出現(xiàn)稅少繳納和稅多繳納的情況，整體上看企業(yè)的稅負(fù)并沒(méi)有得到減輕。只有在企業(yè)所得稅納稅籌劃管理上進(jìn)行全方位的綜合考量，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

（二）適時(shí)調(diào)整原則

任何企業(yè)納稅籌劃都是在一定的時(shí)間、一定的法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景所量身制定的，具有明顯的針對(duì)性和時(shí)效性，而且還有不違法的基本特征。

納稅籌劃給企業(yè)帶來(lái)了不少利益，而企業(yè)要想長(zhǎng)期獲利，就必須要密切的注意稅法的新變化。不論是在制定自身的稅收計(jì)劃還是借鑒他人有效的經(jīng)驗(yàn)方法時(shí)，都要針對(duì)自身的情況適時(shí)進(jìn)行稅收計(jì)劃的調(diào)整。否則“合法”就完全可能變成“違法”，而且企業(yè)所得稅納稅籌劃也就變成了偷稅行為。

（三）成本效益原則

作為企業(yè)，除了關(guān)心為社會(huì)所創(chuàng)造的價(jià)值以外，最關(guān)心的問(wèn)題就是自己的獲利情況。只是很多企業(yè)面對(duì)巨額稅收的時(shí)候，常常是入不敷出。而企業(yè)納稅籌劃的出現(xiàn)無(wú)疑有效的幫助了企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。

凡事有利亦有弊，企業(yè)在進(jìn)行所得稅納稅籌劃來(lái)減輕稅負(fù)的同時(shí)，相關(guān)成本也在逐漸的增加。如企業(yè)在納稅籌劃前需要進(jìn)行必要的稅務(wù)咨詢，有時(shí)還需要聘用專業(yè)的稅務(wù)專家為其策劃等。因此，企業(yè)在納稅籌劃時(shí)要進(jìn)行成本和效益的分析，以此判斷在經(jīng)濟(jì)上是否有可行性和必要性。

三、企業(yè)納稅籌劃的作用

企業(yè)納稅籌劃一共有兩種形式，一是少納稅款，二是延期納稅。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，越來(lái)越多的企業(yè)開始尋找各種生存的方法。而納稅籌劃無(wú)疑是最好的辦法，它一方面能夠救活更多在生死邊緣掙扎的企業(yè)，另一方面也擴(kuò)大了國(guó)家的稅源，對(duì)企業(yè)和國(guó)家都有利，簡(jiǎn)直就是一個(gè)兩全其美的好辦法。

四、結(jié)語(yǔ)

根據(jù)會(huì)計(jì)核算中“收益與成本匹配”的原則，企業(yè)對(duì)巨額項(xiàng)目的投資不能一次性的被列入當(dāng)期的費(fèi)用，這就意味著企業(yè)繳納的所得稅也會(huì)更多。在不違反稅法的前提下，企業(yè)所得稅的納稅籌劃管理是能夠有效的降低企業(yè)成本的。只是作為新形勢(shì)下的產(chǎn)物，納稅籌劃管理還存在諸多的問(wèn)題，解決這些問(wèn)題并提出相應(yīng)的解決方法還需要一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。

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