內部審計風險成因及防范探析

遲洪濤

摘 要：隨著經(jīng)濟與信息技術的不斷發(fā)展，許多企業(yè)迎來了更多的發(fā)展機遇，但與此同時，企業(yè)也必須承擔更多繁雜的風險。此時內部審計在公司運營中的作用與地位就顯得尤為突出，此外，內部審計必須符合企業(yè)決策層對于風險把控的需求，因為審計風險不僅是決定審計質量的重要因素，而且還是對審計資源進行分配的基本根據(jù)。文章對引發(fā)內部審計風險的成因進行了分析，并提出了防范內部審計風險的相應對策，以期為企業(yè)的內部審計工作提供一些參考。

關鍵詞：內部審計；風險；防范

現(xiàn)代企業(yè)制度的關鍵內容就是科學管理。增強企業(yè)的科學管理，尤其是風險管理，是企業(yè)規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度得以構建，經(jīng)營體系得以轉變，以及發(fā)展得以健康、迅速、不斷地進行的基礎保障，這對于企業(yè)內部審計部門而言也是一項長久性的任務。管理和把控審計風險是風險管理的深度管理，現(xiàn)今其已經(jīng)成為審計理論機制中一個關鍵的概念。目前審計工作存在著許多審計風險，因此，為了提升審計工作的質量與效率，必須不斷地對引發(fā)內部審計風險的成因進行分析，并尋求相應的防范對策。

一、引發(fā)企業(yè)內部審計風險的成因

（一）內部審計人員的素質較低。當代的審計工作需要審計人員必須具備較高的綜合素質，除了要擁有查賬技能之外，還應當掌握相關管理宏微觀經(jīng)濟的知識，同時還應當具備較好的書面與口頭表達能力，會計、審計及政策法規(guī)等專業(yè)知識，以及綜合分析能力等。而在實際工作中，我國內部審計人員的整體水平普遍偏低，對錯與對的判斷能力不強，對風險的識別能力也不強，且綜合素質也不高；其次，部分審計人員缺乏較好的執(zhí)行道德，難以抵御多方面的誘惑；另外，大多數(shù)內部審計人員的計算機審計技能都比較差，無法與新形式的需求相適應。作為個體，審計人員難免會存在缺乏足夠能力、經(jīng)驗與知識的情況，加上審計工作牽涉較廣的內容、工作繁雜等原因，極有可能出現(xiàn)審計程序出錯或者審計工作失誤的情況，例如未能恰當?shù)靥幚韺徲媶栴}等失誤。而這些都會極大地影響內部審計工作的質量，進而致使出現(xiàn)審計風險。

（二）審計技術辦法存在漏洞。1、內部審計辦法形式比較落后。目前內部審計辦法形式還主要是賬項基礎審計辦法，審計的核心目標就是“查錯防弊”，內部審計人員缺乏強烈的風險意識，很少考慮審計風險把控因素[1]。此種審計辦法主要是依靠被審企業(yè)的內控制度，而在實行內控制度的過程中本來就難免會有領導者個體隨意性、主觀性及偶發(fā)性干擾的風險存在。2、抽樣審計存在誤差風險。在廣泛采用計算機技術與抽樣審計辦法的同時，計算機技術的可靠程度與成熟程度都會給審計工作帶來風險，而抽樣主要是領先審計人員的經(jīng)驗與主觀判斷來進行，因此，其自身必定會存在風險。這些都會對審計工作的質量產生極大的影響。所以，必須對圍繞制度基礎審計辦法，并結合詳細審計法和抽樣審計法的審計辦法體制加以制定。

（三）企業(yè)在構建內部審計機構時缺乏合理的模式。當前我國很多企業(yè)要么就是缺少內部審計機構，要么就是構建了內部審計機構，但卻脫離了董事會的領導，幾乎處于和其他職能部門平行的地位，根本無法確保它的權威性與獨立性，因此，難以正常實施工作，進而產生審計風險。

二、對內部審計風險加以防范的相應對策

（一）對內部審計人員的執(zhí)業(yè)判斷能力與綜合素質加以提升。內部審計工作是一項綜合性與高層次的經(jīng)濟監(jiān)督活動，而且還是一項具有較強的技術性與專業(yè)性的工作，因此，內部審計人員的工作作風必須嚴謹，政治思想素質必須過硬，且必須具備強烈的責任心；其次，其審計、會計理論與審計技能必須足夠扎實，判斷能力必須準確，分析能力也必須敏銳，文字與口頭表達能力也必須良好；另外，其還必須對財政經(jīng)濟法規(guī)加以熟悉，并擁有必要的經(jīng)營管理知識，且必須掌握本企業(yè)的生產經(jīng)營管理技術辦法。此外，在經(jīng)濟形態(tài)不斷發(fā)展與提升的形勢下，內部審計人員應當建立終身學習的理念，不斷地對自身的能力結構與知識進行優(yōu)化。所以，各個內部審計部門應當對長遠的培訓計劃加以構建，對培訓進行強化，另外，還應當定期對內部審計人員的業(yè)務水平進行考核，以激發(fā)內部審計人員的工作熱情[2]。

（二）對內部審計的組織機構進行設立。為了使內部審計的作用得以充分地體現(xiàn)出來，并使內部審計的風險在組織形式上得以降低，企業(yè)在對內部審計組織機構進行設立時必須遵守如下兩個原則：1、權威性原則，這是充分發(fā)揮內部審計工作作用的另外一個主要因素，主要表現(xiàn)在內部審計組織機構的設立層次與地位上。2、獨立性原則，就是內部審計組織機構在組織人員、經(jīng)費及工作等方面不能依賴被審計單位，應當獨立執(zhí)行審計的職責與權利，總經(jīng)理、股東、個人或其他職能部門不能干涉內部審計工作。唯有這樣，審計工作的有效性、公正性及客觀性才能得以充分地展現(xiàn)出來。

根據(jù)上述的原則，我們建議將內部審計組織機構設置于董事會之下，唯有這樣，才能達到較強的獨立性與較高的設立層次，這對于充分發(fā)揮內部審計的職能以及確保審計工作的獨立性都是非常有利的。

（三）加強審計風險意識，構建風險評估體系。不僅審計人員自身的職業(yè)道德水平與業(yè)務素質會給內部審計工作帶來風險，企業(yè)的財務風險與經(jīng)營風險也會在很大程度上給內部審計工作帶來風險。所以，內部審計人員應當與企業(yè)管理者協(xié)同合作來開展風險管理與控制，構建風險評估體系是使內部審計風險得以有效降低的辦法。風險評估主要是將企業(yè)所面對的風險的強弱與性質提供給企業(yè)管理者，以便為企業(yè)管理者制定相關的應對措施提供根據(jù)，進而使審計風險得以有效地降低 [3]。

三、結語

在當今社會主義市場經(jīng)濟迅速發(fā)展以及審計環(huán)境不斷變化的時代背景下，企業(yè)的內部審計隨時都有可能面臨著審計風險，唯有深刻、全面地認識到這一點，才能對內部審計風險加以有效地把控與預防，從而使內部審計質量實現(xiàn)提升，進而使企業(yè)實現(xiàn)健康、安全、可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]吳丹.企業(yè)內部審計風險成因及防范措施分析[J].經(jīng)營管理者.2016.

[2]祝令娥.企業(yè)內部審計風險及其防范措施[J].商場現(xiàn)代化.2013（18）.

[3]李榮.淺析企業(yè)內部審計風險因素及防范措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2016（02）.