國庫集中支付制度對事業(yè)單位財務管理的影響與對策分析

陸寧楊

摘 要：本文首先介紹了國庫集中支付制度，并在對該制度對事業(yè)單位財務管理的影響的分析基礎上，進一步提出了在國庫集中支付制度背景下做好財務管理工作的幾點對策。

關鍵詞：國庫集中支付；事業(yè)單位；財務管理

一、國庫集中支付制度的定義

國庫集中支付制度，也稱為國庫單一賬戶制度，是指由財政部門代表政府設置單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系支付和管理的制度。國庫單一賬戶由五類賬戶體系構成，包括財政部門在中國人民銀行開設的國庫存款賬戶、在商業(yè)銀行開設的預算外資金財政專戶、在商業(yè)銀行開設的用于財政直接支付的財政零余額賬戶、在商業(yè)銀行為預算單位開設的用于財權授權支付的預算單位零余額賬戶和經政府批準或授權財政部門開設特殊性資金專戶。

二、國庫集中支付制度下事業(yè)單位財務管理中出現(xiàn)的問題

問題一：事業(yè)單位財務管理觀念相對滯后。國庫集中支付制度的理解須與時俱進的深化理解。與傳統(tǒng)的財務管理法不同，具有政策性和廣泛性，也有不足，如操作過程麻煩、賬戶處理變化大等。由于當前諸多事業(yè)單位的財務管理人員不能短時間內接受新的財務管理辦法，且對現(xiàn)行的支付制度了解模糊，甚至存有思想誤區(qū)，這些都是導致其思想觀念相對滯后的主要因素。

問題二：事業(yè)單位預算管理、內部控制制度、公務卡制度方面。預算管理方面的問題：預算編制內容不完善，方法不合理等。不少事業(yè)單位仍沿用增量預算法，雖然簡單易操作，但由于對往年數據過于依賴，且科學性和普適應不足；預算工作部細化、經費實際使用情況脫離預算，大大降低了預算部門的嚴肅性；預算執(zhí)行的監(jiān)督機制不完善，部門預算審批流程形式化，法律審批環(huán)節(jié)表面化，預算環(huán)審核的不嚴格和預算資金去向的不透明，都是導致財務漏洞的主要原因。內部控制制度問題：內部控制管理制度不夠完善、國庫集中支付方法在事業(yè)單位的內部控制中普及度不高和內部控制的評價體系和監(jiān)督體系不健全等。公務卡制度問題：近年來，公務卡改革在事業(yè)單位中很普遍，作為國庫集中支付改革的重要構件，它在具體應用中仍存在這些問題：公務卡制度受使用環(huán)境的限制；預算人員自身排斥使用公務卡；公務卡制度的缺失使一些單位并不嚴格執(zhí)行公務卡強制結算目錄；監(jiān)督制度的不完善使有關統(tǒng)計信息缺失。

問題三：事業(yè)單位一些財務人員對財政制度理解和接受程度較差。2012年12月，財政部就頒布了修訂后的《事業(yè)單位會計準則》和《事業(yè)單位會計制度》法規(guī)，就是為了保證與國庫集中支付有關的改革政策的嚴格落實。但現(xiàn)實是，事業(yè)單位的財務人員對財政有關制度具體內容的了解參差不齊，在具體操作中常表現(xiàn)為概念的辨析力較差等。

問題四：事業(yè)單位財務審核和年終決算報表方面。在財務核算方面的問題具體體現(xiàn)在：預算單位零余額賬戶的使用和管理不夠規(guī)范；事業(yè)單位零余額賬戶所反映出的事業(yè)單位收支狀況不夠全面；事業(yè)收入會計核算中配套資金的對應關系不夠明確。四是年終預算結余會計核算不平衡。在年終結算報表方面的問題具體體現(xiàn)在：決算收支并不是全部收支，甚至有事業(yè)單位“以撥作支”問題普遍；會計審核不夠規(guī)范；預決算對比差異明顯。

三、有效改善國庫集中支付制度改革中事業(yè)單位財務管理的對策分析

對策一：轉變財務管理觀念。對國庫集中支付改革制度有正確認識，充分了解其在事業(yè)單位財務管管理中的意義，在了解預算管理重要性的基礎上，加大財務人員日常預算管理的認知，督促其積極轉變落后的財務管理觀念，在共同參與中樹立全員內部控制意識，一方面能為該工作的順利開展提供保障，另一方面也能為單位內控制度的建設奠定基礎。

對策二：強化事業(yè)單位預算管理、內控制度和公務卡改革制度的對策。首先，采用科學預算編制方法、建立規(guī)范的預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制和健全的預算管理監(jiān)管機制的方式來加強預算管理。其次，通過在事業(yè)單位財政部門建立國庫集中支付內控制度和將國庫集中支付工作納入內控制度建設中的方法來完善事業(yè)單位的內控制度，以實現(xiàn)完善支付流程、降低支付風險、提高支付資金使用率、確保集中支付系統(tǒng)的安全高效運行的最終目的。最后，要完善公務卡改革制度，要求事業(yè)單位財務主管部門必須從該政策的設計和制度建設方面入手，通過完善配套服務、優(yōu)化系統(tǒng)功能、加大宣傳和培訓、完善單位內部財務制度等措施來完善公務卡改革制度。

對策三：解決財務核算問題和年終決算報表問題的方法。要想解決財務核算問題，應規(guī)范會計核算體系，嚴格會計崗位責任制、使用和管理單位零余額賬戶應嚴格遵循有關規(guī)定、豐富單一賬戶體系、擴大集中支付資金比例等方法來準確區(qū)分收支往來款項，將收支虛報消滅于無形。要解決年終決算報表問題，須進一步深化國庫集中收付制度改革、完善國庫集中支付單一賬戶體系、加大監(jiān)管核查力度、建立能更好地反映預決算狀況的良好機制和與決算賬表一致性核查有關的長效機制。

對策四：加強財務隊伍建設為適應新形勢國庫集中支付制度的改革需要，事業(yè)單位必須將打造適應現(xiàn)代事業(yè)單位財務管理需要的財務專業(yè)隊伍為己任，通過加強培訓和招聘有財務、法律和計算機技術等復合型財務人才的方式來打造專業(yè)過硬的財務人員隊伍，為該制度的順利開展提供人才保障。

四、結語

雖然事業(yè)單位在國庫集中支付制度的踐行中，財務管理收效顯著，相關制度也日趨完善，但期間挑戰(zhàn)和機遇并存。只有及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并采取有效的措施加以應對，才能使我國事業(yè)單位國庫集中支付改革大獲全勝。

參考文獻：

[1]胡薇.分析國庫集中支付制度下事業(yè)單位財務管理面臨的挑戰(zhàn)與對策[J].財經界：學術版.2016（08）.