事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

張繼紅

摘 要：在新時(shí)期經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展過(guò)程中，事業(yè)單位作為不以盈利為目的的社會(huì)組織，其運(yùn)營(yíng)依靠財(cái)政撥款，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制步進(jìn)關(guān)系到其資產(chǎn)運(yùn)行的安全性，還與事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的正確性以及可靠性息息相關(guān)。因此，為了適應(yīng)新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，事業(yè)單位必須要加強(qiáng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，從而在確保事業(yè)單位資金安全的同時(shí)，能夠高效的確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展。本文以事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為研究?jī)?nèi)容，分析了當(dāng)前存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，希望能夠與同行業(yè)人士相互交流借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)

與一般企業(yè)不同，事業(yè)單位是不以盈利為目的的，且其運(yùn)營(yíng)及發(fā)展都是依靠財(cái)政資金來(lái)維持。從現(xiàn)階段來(lái)看，我國(guó)尚未完全形成成本效益的理念，從而導(dǎo)致在事業(yè)單位中國(guó)存在運(yùn)行成本管理不嚴(yán)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題突出等，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位運(yùn)行成本在不斷增加，從而給財(cái)政造成了很大的負(fù)擔(dān)。因此，需要事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的作用充分發(fā)揮出來(lái)，從而提高財(cái)政資金的使用效率。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是為了保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性以及高效性，從而制定和實(shí)施的一系列程序以及方法。本文以事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策展開(kāi)詳細(xì)的論述。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的問(wèn)題

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠健全，是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題。作為事業(yè)單位主要的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之一，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在很大程度上會(huì)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的好壞產(chǎn)生影響。從現(xiàn)階段來(lái)看，在事業(yè)單位中，難以適用財(cái)政部制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，很多事業(yè)單位都是以自身情況為基礎(chǔ)，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立。然而這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在許多的不足，缺乏科學(xué)性，并且不夠健全。在實(shí)際工作的開(kāi)展中，某些制度與控制內(nèi)容不符，并且事業(yè)單位沒(méi)有根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)變化形式以及自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的及時(shí)修正，這就造成了很多事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度一成不變，從而使得事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的效用打了折扣。

2.缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，也是事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題之一。從現(xiàn)階段來(lái)看，很多事業(yè)單位由于受到之前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)核算體系的影響，在財(cái)務(wù)管理方面存在貪污浪費(fèi)，管理混亂的現(xiàn)象，同時(shí)很多事業(yè)單位也存在做假賬的現(xiàn)象，并且行賄受賄等問(wèn)題也是屢禁不止。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位實(shí)施了會(huì)計(jì)集中核算制度，同時(shí)將同級(jí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、崗位進(jìn)行了合并以及裁撤，并將同級(jí)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)銀行賬戶進(jìn)行了取消，實(shí)行會(huì)計(jì)核算工作的集中辦理，在很大程度上減少了會(huì)計(jì)核算中存在的各種問(wèn)題，從而在一定程度上提高了事業(yè)單位的組織紀(jì)律意識(shí)。但是，在會(huì)計(jì)集中核算制度實(shí)施之后，事業(yè)單位卻沒(méi)有建立健全相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，并且相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制存在退化的趨勢(shì)，究其原因是由于事業(yè)單位缺乏專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。盡管一部分事業(yè)單位建立了相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員決定了內(nèi)部審計(jì)人員的任免，從而對(duì)審計(jì)的效果產(chǎn)生了影響，也在很大程度上降低了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督效果。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)比較淡薄。在事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，還存在著內(nèi)部控制意識(shí)淡薄的問(wèn)題。事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施，需要良好的內(nèi)部控制意識(shí)，這是確保內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵所在。從事業(yè)單位目前的情況來(lái)看，很多事業(yè)單位存在內(nèi)部控制意識(shí)缺乏，對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題。相當(dāng)一部分的事業(yè)單位將發(fā)展作為重點(diǎn)，從而忽視了內(nèi)部管理，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)做財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制僅僅停留在表面。除此之外，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員也存在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，在會(huì)計(jì)崗位上缺乏相應(yīng)的責(zé)任約束，從而導(dǎo)致事業(yè)單位的日常監(jiān)督與控制工作存在不足等問(wèn)題。

二、完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。要想對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，首先，要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)。一方面，事業(yè)單位要對(duì)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作進(jìn)行加強(qiáng)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)，在資產(chǎn)的日常管理以及收發(fā)手續(xù)方面進(jìn)行嚴(yán)格審核，并制定責(zé)任人管理制度，從而將事業(yè)單位資產(chǎn)落實(shí)到責(zé)任人身上。另一方面要進(jìn)行資產(chǎn)清查制度的建立，在資產(chǎn)的使用、變賣(mài)以及報(bào)廢方面，需要嚴(yán)格遵守相關(guān)的報(bào)批程序，避免出現(xiàn)隨意處置的現(xiàn)象，同時(shí)變賣(mài)所得的資金要及時(shí)入賬，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度，避免出現(xiàn)小金庫(kù)的現(xiàn)象。除此之外，還要對(duì)其他相關(guān)的管理制度進(jìn)行完善，包括車(chē)輛管理制度以及公務(wù)接待制度等。在符合事業(yè)單位實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，落實(shí)部門(mén)責(zé)任制。在報(bào)銷(xiāo)手續(xù)以及費(fèi)用開(kāi)支制度方面進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，能夠減少事業(yè)單位不必要的資金浪費(fèi)，從而節(jié)省了事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)。

2.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。作為一種有效的監(jiān)督措施，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施能夠有效確保事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。因此，要保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)定的時(shí)候，需要使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分開(kāi)，確保彼此的獨(dú)立性，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能。同時(shí)，還要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)，確保審計(jì)人員在工作中的獨(dú)立性以及權(quán)威性，并且還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的相關(guān)培訓(xùn)，包括規(guī)章制度以及法律法規(guī)以及專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平等方面。除此之外，事業(yè)單位還要建立相關(guān)的財(cái)務(wù)審批以及簽字制度，從而對(duì)事業(yè)單位的各項(xiàng)支出進(jìn)行嚴(yán)格管理。每一筆支出都需要根據(jù)相關(guān)的程序來(lái)進(jìn)行審批，并進(jìn)行簽名，從而加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位資金的控制。

3.提高內(nèi)部控制意識(shí)。提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)，是確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵所在。事業(yè)單位要提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視度，同時(shí)提高全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)，在財(cái)務(wù)工作開(kāi)展方面，要嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行，對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性進(jìn)行清晰的認(rèn)識(shí)。首先，事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人需要從充分發(fā)揮自身的作用，嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)相互分離的原則，對(duì)會(huì)計(jì)崗位以及機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)置，明確相關(guān)人員以及崗位的職責(zé)以及權(quán)限。其次事業(yè)單位需要對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行健全以及完善，確保事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作有法可依，有跡可循。再次，需要對(duì)相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，從而將事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)職能的作用充分發(fā)揮出來(lái)，并確保事業(yè)單位的其他部門(mén)不會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程產(chǎn)生影響，確保內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性以及獨(dú)立性，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在事業(yè)單位的地位，從而有效的解決財(cái)務(wù)收支以及事業(yè)單位其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的問(wèn)題，并實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的監(jiān)督與控制事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

三、結(jié)語(yǔ)

從上述分析中可以看得出來(lái)，在事業(yè)單位的運(yùn)行過(guò)程中，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠起到有效的監(jiān)督、管控作用。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展的當(dāng)下，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，因此，事業(yè)單位需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。在當(dāng)前情況下，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全、缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)比較淡薄等一系列問(wèn)題。為了加強(qiáng)事業(yè)單位的運(yùn)行效率，提高財(cái)務(wù)管理水平以及監(jiān)督，必須要從加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度以及提高內(nèi)部控制意識(shí)等三方面入手，從而推進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位快速、健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鞏傳寶.淺論行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2015（35）：212-212.

[2]杜原春.加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略研究[J].時(shí)代報(bào)告，2016（20）.

[3]張莉.淺談如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（2）：107-108.

[4]朱文捷.淺析事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題及其對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（18）：123-124.