企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中常見的問題及對策

李云松

摘 要：隨著我國近些年經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模也隨之不斷擴大，而企業(yè)經(jīng)管水平不高等問題也日漸顯現(xiàn)出來。當(dāng)前國內(nèi)很多企業(yè)尚未建立嚴(yán)格財務(wù)內(nèi)部控制制度，致使企業(yè)財務(wù)運行機制不健全，財務(wù)風(fēng)險上升。因此，本文主要以航空企業(yè)為例分析和研究了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容以及相應(yīng)的現(xiàn)狀和對策分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)部控制；問題；對策

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度是目前企業(yè)管理的重要標(biāo)志，同時是企業(yè)內(nèi)部管理與制約條件的重要構(gòu)成。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主要工作是嚴(yán)格會計的管理，設(shè)計合理與科學(xué)的組織機構(gòu)和職務(wù)分工，明確對崗位責(zé)任制與規(guī)范業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)性。構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)部制度的目的是提升會計資料的質(zhì)量，進(jìn)一步保障企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)完整性與安全性，提高執(zhí)行企業(yè)的規(guī)章制度和相關(guān)的法律法規(guī)力度。

二、當(dāng)前我國航空企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善。我國多數(shù)航空企業(yè)未能建立科學(xué)、有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度，部分航空企業(yè)雖然建立了財務(wù)內(nèi)部控制制度，但由于執(zhí)行力度不夠，使制定的制度未能“完全落地”。一是航空企業(yè)內(nèi)部未樹立全面的財務(wù)內(nèi)部控制觀。在實際工作中，往往將財務(wù)內(nèi)控看作是財務(wù)部門內(nèi)部的事務(wù)，缺乏各部門、各層級全員參與的意識，對財務(wù)部門缺少必要的配合。二是監(jiān)督管理缺失。航空企業(yè)由于對財務(wù)內(nèi)部控制制度的漠視，未能建立控制制度處罰機制，對于員工不執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象無法進(jìn)行處罰。

（二）缺乏合理的預(yù)算模式。在進(jìn)行航空企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作時，航空企業(yè)的預(yù)算是指導(dǎo)資產(chǎn)使用的重要條件，所以，預(yù)算編制的科學(xué)性影響著航空企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的效果。部分航空企業(yè)在編制預(yù)算時，不僅是在編制范圍內(nèi)還是時間上，與財政預(yù)算部門也存在著一定的差異，這在無意當(dāng)中增加了預(yù)算的環(huán)節(jié)。在進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行過程時，因為沒有對預(yù)算進(jìn)行合理的評估和分析，這嚴(yán)重影響了航空企業(yè)對資金的使用效率，同時還降低了航空企業(yè)預(yù)算內(nèi)容和結(jié)果的準(zhǔn)確性，這些內(nèi)容反映出航空企業(yè)預(yù)算管理缺乏一定的合理規(guī)范性。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制觀念滯后。航空企業(yè)員工尤其是會計人員在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制工作時原則性不強、積極性不高，專業(yè)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。內(nèi)控信息化建設(shè)投入不足，仍相對薄弱。在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控工作時標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置低、監(jiān)督的積極性不夠、合作意識淡薄，這些都嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的效果。

三、航空企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）提高航空企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作重視程度。一是航空企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對財務(wù)內(nèi)部控制制度重視程度，在航空企業(yè)內(nèi)部大力宣傳財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性。二是提高執(zhí)行制度公平性。航空企業(yè)應(yīng)公平對待每位員工，保證全體員工按照控制制度執(zhí)行，提高控制制度公平性。三是建立內(nèi)部監(jiān)督機制。對于在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度中表現(xiàn)不佳的工作人員，給予一定的懲罰，提高其執(zhí)行會計控制制度的自覺性。

（二）完善內(nèi)部控制制度。1、完善內(nèi)部控制管理。包括明確崗位職責(zé)、科學(xué)設(shè)置會計崗位及職責(zé)，形成相互牽制、相互制約的崗位機制。制定和完善技術(shù)安全制度，用制度規(guī)范系統(tǒng)管理，減少系統(tǒng)遭受互聯(lián)網(wǎng)安全的威脅。建立完善的檔案管理制度，包括紙質(zhì)檔案管理、電子信息檔案管理兩個內(nèi)容，保障檔案安全。2、建立和完善內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督制度和保障財務(wù)管理內(nèi)部控制制度有效落實和執(zhí)行的關(guān)鍵。航空企業(yè)應(yīng)從加強會計信息資源控制、組織管理、財務(wù)管理信息化開發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)、系統(tǒng)應(yīng)用等各方面工作的控制制度，通過有效的內(nèi)部監(jiān)督審計制度保障工作根據(jù)要求被執(zhí)行。

（三）加強人才培養(yǎng)。航空企業(yè)的發(fā)展離不開人才，航空企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制和制度的制定也需要人才。首先，在人才招聘上，要擇優(yōu)錄取，航空企業(yè)需要積極引進(jìn)專業(yè)知識過硬并具有較強管理能力的綜合型人才，為其以后的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。其次，建議改為加強財務(wù)人員的職業(yè)道德教育，樹立“紅線”和“底線”意識。最后，為了使財務(wù)管理人員的素質(zhì)跟得上航空企業(yè)的發(fā)展和需求，航空企業(yè)還需要定期開展專業(yè)知識的培訓(xùn)，這樣才能給航空企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制提供源源不斷的人才支持。

（四）強化航空企業(yè)預(yù)算控制力度。預(yù)算控制為當(dāng)前航空企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制最為有效的一種方式，操作較為簡便且成本較低。隨著當(dāng)今市場經(jīng)濟不斷深化，航空企業(yè)應(yīng)注重對先進(jìn)全面預(yù)算管理方法的引入，力求通過預(yù)算控制來實現(xiàn)對本航空企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制。這就要求航空企業(yè)首先應(yīng)樹立良好預(yù)算管理意識，提升本航空企業(yè)員工對全面預(yù)算管理重要性的深入認(rèn)識，積極配合預(yù)算管理部門，積極參與相關(guān)工作，進(jìn)而為本航空企業(yè)預(yù)算管理打造良好內(nèi)部環(huán)境；第二，航空企業(yè)需提高全面預(yù)算管理執(zhí)行的力度，嚴(yán)格按照預(yù)算計劃來開展航空企業(yè)各項經(jīng)管活動，以推進(jìn)高效合理的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行體系的形成；最后，航空企業(yè)需對預(yù)算完成執(zhí)行相關(guān)情況進(jìn)行定期分析，對于執(zhí)行過程中存在的問題應(yīng)及時予以改進(jìn)、完善。

四、結(jié)語

綜上，財務(wù)內(nèi)部控制是激烈市場競爭中企業(yè)穩(wěn)健運行的關(guān)鍵。當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在問題較多，因而，企業(yè)可通過加強對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)力度、強化預(yù)算控制力度、對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行針對性評估及健全企業(yè)內(nèi)部控制體系等措施來提高財務(wù)內(nèi)部控制力度與效率；財務(wù)工作者則應(yīng)積極面對，不斷優(yōu)化與創(chuàng)新控制方法，進(jìn)而實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的有效控制，力爭為企業(yè)的文件運營提供可靠支撐。

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