試論事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

劉春霞

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了保障國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)安全的，同時(shí)也是治理腐敗的一種法律手段。它可以發(fā)揮審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約以及監(jiān)督，使其在在職期間確保對(duì)在職單位履行相應(yīng)的職責(zé)與義務(wù)。隨著《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的出臺(tái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要，但在實(shí)踐中還存在不少問(wèn)題，本文就是對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-01

一、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）質(zhì)量控制未有效開展

如果想要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效的進(jìn)行那么健全、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度對(duì)于它來(lái)說(shuō)是保障。目前，質(zhì)量控制制度還未被事業(yè)單位開展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制是通過(guò)國(guó)家頒布的審計(jì)法及中共中央辦公廳國(guó)務(wù)院縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定和國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)工作中時(shí)的監(jiān)督，它是審計(jì)機(jī)關(guān)自身的一種自律行為，有利于審計(jì)質(zhì)量的強(qiáng)化。審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)過(guò)程中不可缺少三大的質(zhì)量控制，這樣做是為了能如期的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)，保障審計(jì)效果。但在實(shí)施時(shí)還有以下的問(wèn)題：

1.質(zhì)量控制體系不健全。有些單位建立了的是只有原則性規(guī)定而沒(méi)有具體的操作方法和內(nèi)容的質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)，甚至還有的單位都沒(méi)有建立與質(zhì)量控制相關(guān)的機(jī)構(gòu)。

2.審計(jì)組長(zhǎng)、部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核不嚴(yán)。審計(jì)組長(zhǎng)不能及時(shí)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料也不能進(jìn)行復(fù)核。

（二）過(guò)于集中的工作量與審計(jì)任務(wù)時(shí)間短

在實(shí)施事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不足、人員任命時(shí)間集中等因素是造成審計(jì)的質(zhì)量沒(méi)有達(dá)到較高要求的主要原因，多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的下達(dá)，是為了向單位負(fù)責(zé)人人員調(diào)動(dòng)的審計(jì)計(jì)劃同時(shí)下發(fā)，但就是這樣往往會(huì)造成審計(jì)的高要求與審計(jì)實(shí)施時(shí)間不足之間出現(xiàn)矛盾。

（三）信息管理及利用不充分

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在上報(bào)負(fù)責(zé)人后沒(méi)有被及時(shí)進(jìn)行分析，審計(jì)的結(jié)果也就得不到相應(yīng)的處理。被審計(jì)人沒(méi)有建立檔案那么對(duì)審計(jì)人來(lái)說(shuō)很難進(jìn)行分析，在不利于審計(jì)信息共享的同時(shí)也影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資源的最大利用；在來(lái)，被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的檔案缺失會(huì)導(dǎo)致審計(jì)中的出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行分析研究；再次，資料檔案的不健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的信息就得不到總結(jié)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也無(wú)法在已出現(xiàn)的問(wèn)題中得到優(yōu)化，更加嚴(yán)重的是無(wú)法給整個(gè)系統(tǒng)和行業(yè)提供建議和參考；最后，一個(gè)動(dòng)態(tài)的、開放的、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息管理系統(tǒng)的出現(xiàn)是為了能對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)、單位和被審計(jì)的系統(tǒng)及行業(yè)進(jìn)行更好的預(yù)測(cè)和判斷。

（四）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的管理力度不夠

專業(yè)性強(qiáng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特征，同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還具有涉及面廣、業(yè)務(wù)量大、政策性強(qiáng)的特點(diǎn)。所以對(duì)參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員的專業(yè)要求有：具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)、工程、金融、信息技術(shù)、管理知識(shí)和較強(qiáng)的分析判斷能力等的同時(shí)還要具備與人交流溝通方面的技巧，表達(dá)能力當(dāng)然也得過(guò)關(guān)才行。一來(lái)，現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷不是大專就是本科，人數(shù)大約占到了86%，大專以下學(xué)歷人數(shù)在10%左右，然而碩士及以上學(xué)歷的僅僅才不到4%。二來(lái)，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員普遍存在的問(wèn)題，因?yàn)橹苯訁⑴c審計(jì)的大多是內(nèi)部審計(jì)人員，在審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)、工程、金融、信息技術(shù)、管理方面的知識(shí)結(jié)構(gòu)不是很全面，懂的只是些表面東西。三來(lái)，在職期間沒(méi)有繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，即使培訓(xùn)但內(nèi)容也僅僅圍繞的是審計(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí)。在培訓(xùn)時(shí)沒(méi)有激勵(lì)審計(jì)人員，對(duì)審計(jì)人員考核的機(jī)構(gòu)也不健全，致使一部分審計(jì)人員會(huì)缺乏積極性和主動(dòng)性，這樣的工作做不到位直接影響的是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。

二、解決事業(yè)單位經(jīng)理責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的方法

（一）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)單位要想確保經(jīng)理責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就必須要對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制。審計(jì)方案主要根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的情況，再結(jié)合每個(gè)審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng)進(jìn)行崗位分配，保證審計(jì)小組每一個(gè)成員在職期間能發(fā)揮自己所長(zhǎng)，更好的盡其責(zé)。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制主要表現(xiàn)在對(duì)審計(jì)證據(jù)的三級(jí)復(fù)核以及對(duì)審計(jì)取證范圍、審計(jì)取證責(zé)任的明確，還有審計(jì)取證方法的規(guī)范。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制特征是審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，如實(shí)的對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行敘述，按要求完成審計(jì)報(bào)告

（二）健全事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)考核機(jī)構(gòu)

基于各個(gè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，可根據(jù)各單位需要建設(shè)考核機(jī)構(gòu)。以某大型公司為例，內(nèi)部審計(jì)考核機(jī)構(gòu)可以對(duì)數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行考核，評(píng)分人員可由內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)、其他考核人員、被審計(jì)機(jī)構(gòu)組成，三方相互監(jiān)督。

（三）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度

當(dāng)前，我國(guó)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的建設(shè)明顯不足，審計(jì)工作的開展缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，部分單位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中由于沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范，常常出現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)主義的弊端，對(duì)審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量造成了極大影響。要提高事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，就必須做好制度建設(shè)?；趩挝粌?nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特殊性，事業(yè)單位應(yīng)該重點(diǎn)把控自身的規(guī)模特點(diǎn)、人員特點(diǎn)、核心業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有針對(duì)性地抓住領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)等審計(jì)重點(diǎn)，建設(shè)具備特殊性、權(quán)威性的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)章程，確保審計(jì)工作有效開展，避免審計(jì)流于形式。

（四）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，建設(shè)優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍

審計(jì)工作順利的完成依賴于優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一個(gè)基本的特點(diǎn)就是時(shí)間短、任務(wù)中，要在高壓狀態(tài)下保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平，就必須強(qiáng)化審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要從內(nèi)部培訓(xùn)、外部學(xué)習(xí)兩個(gè)層面入手，輔以學(xué)習(xí)考核機(jī)制，從而切實(shí)提升審計(jì)人員工作能力，避免審計(jì)工作出現(xiàn)失誤。

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