深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法探討

遲洪濤

摘 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門受干部管理部門的委托，根據(jù)我國的相關(guān)法律法規(guī)及政策，對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人，或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任負(fù)責(zé)人在職期間履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，可以有效地保障企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。本文中就將針對(duì)企業(yè)如何有效開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行詳細(xì)的探究與探討。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);企業(yè);監(jiān)督;管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指的就是企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人在職期間，對(duì)其履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況所開展的審計(jì)工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括了企業(yè)在經(jīng)營的過程中所涉及的多個(gè)方面，它是包括財(cái)經(jīng)法紀(jì)、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控制度審計(jì)四方面為一體的，一項(xiàng)綜合性的審計(jì)。搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以有效地預(yù)防企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人所出現(xiàn)的“經(jīng)濟(jì)問題”。

1 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀

在企業(yè)中，內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀卻不太好，形式不容樂觀，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.1 審計(jì)的涉及面較窄，“全面審計(jì)”沒有落實(shí)到位

企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)在我國還不算成熟完善，一直以來，企業(yè)的法人或領(lǐng)導(dǎo)者，一般情況下都是由企業(yè)的上級(jí)管理部門所選出。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是受委托審計(jì)，有許多企業(yè)自從公司成立之后，上級(jí)單位未委托審計(jì)部門開展審計(jì)工作，所以也就沒有接受過審計(jì)調(diào)查，可有些單位卻一年中被審查好多次。

在這樣一種環(huán)境下，“全面審計(jì)”落實(shí)不是很到位，所以問題的“死角”非常多。

這種審計(jì)的片面性就造成了審計(jì)的許多不公平，同時(shí)也給審計(jì)造成了非常嚴(yán)重的負(fù)面影響。

1.2 先離職，后審查，審計(jì)工作成為了“馬后炮”

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的時(shí)候，應(yīng)該依法接受審計(jì)監(jiān)督。但是實(shí)際情況卻是，企業(yè)的組織人事工作和審計(jì)的工作并不能銜接上，人事部門通常是在確定了人事調(diào)動(dòng)后，或者審計(jì)的對(duì)象已經(jīng)離職的時(shí)候，才安排委托審計(jì)，有些甚至是在離職后很長時(shí)間才委托開展審計(jì)。

這種“先離職，后審查”的“馬后炮”工作，不但會(huì)給審計(jì)工作的取證核實(shí)帶來不便，還會(huì)使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果在干部管理監(jiān)督中發(fā)揮真正的作用變得艱難，很容易產(chǎn)生一種“大事化小，小事化了”的客觀效應(yīng)，長期這樣下去，也會(huì)讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生一種麻痹心理，使他們的自律意識(shí)變得淡化，經(jīng)不起權(quán)利金錢的誘惑，最終就將會(huì)陷入腐敗的沼澤。

1.3 審計(jì)監(jiān)督得不到應(yīng)有的重視

一直以來受到國有企業(yè)體制的影響，有一部分的領(lǐng)導(dǎo)者思想觀念上還不能轉(zhuǎn)變，出現(xiàn)重經(jīng)營輕管理的現(xiàn)象，而且對(duì)內(nèi)部的審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠深刻，有些領(lǐng)導(dǎo)者甚至?xí)J(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無。

有一些企業(yè)盡管設(shè)立的內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，可是設(shè)置并不合理，例如把內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立在了企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，以及內(nèi)部審計(jì)工作和紀(jì)檢、監(jiān)察部門相結(jié)合。這樣一來就無法確保審計(jì)的獨(dú)立性。

1.4 法律地位不高，審計(jì)工作時(shí)常會(huì)受到“抵制”

我國的《審計(jì)法》中明確指出，各個(gè)企業(yè)單位可以根據(jù)自己的實(shí)際工作需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可是對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利和職責(zé)，卻沒有嚴(yán)格的法律法規(guī)來約束，所以其法律的地位一直處于不穩(wěn)定狀態(tài)，無形中影響了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)該發(fā)揮的作用。而且，盡管內(nèi)部審計(jì)雖然是以企業(yè)的名義在進(jìn)行，可是審計(jì)的對(duì)象卻是本企業(yè)同級(jí)的業(yè)務(wù)部門，或是同級(jí)的下屬單位，所以被審查的對(duì)象，一般都不是很配合，要么就遲遲不肯提供相關(guān)資料，要么就是設(shè)置了很多情況來妨礙審計(jì)人員的正常工作。還有一點(diǎn)就是，身為組織內(nèi)部的管理部門，不能夠行使處罰權(quán)，使得審計(jì)的職能不能夠得到有效的發(fā)揮。

2 機(jī)制制度的改善

我國企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的突出問題，不管是體制機(jī)制或者是方式方法等，都不能夠進(jìn)一步地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)的需要。

所以，我們要從以下幾個(gè)方面加以改善：

2.1 轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)的思想觀念，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加以重視

想要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高認(rèn)識(shí)和轉(zhuǎn)變思想觀念是關(guān)鍵，一定要真正讓領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加以重視。

首先，思想上要統(tǒng)一，加強(qiáng)學(xué)習(xí)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部要組織法律法規(guī)的學(xué)習(xí)以及相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，以便提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性和重要性的認(rèn)識(shí)。通過收看和收集警示教育類影片，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變思想觀念，建立起牢固的發(fā)展意識(shí)、大局意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)等，真正意義上理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè)的一種方法，最終提高領(lǐng)導(dǎo)干部能夠主動(dòng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意識(shí)。

其次，要完善相關(guān)審計(jì)制度及審計(jì)流程，做到審計(jì)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，強(qiáng)化審理，嚴(yán)控審計(jì)質(zhì)量。

最后，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作實(shí)施過程中遇到困難時(shí)，一定要有良好的心態(tài)，耐心地溝通、引導(dǎo)，爭取得到相關(guān)部門的理解和支持，以保證審計(jì)項(xiàng)目順利地實(shí)施。

2.2 完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利進(jìn)行

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是近些年來學(xué)術(shù)界的一個(gè)熱點(diǎn)問題。如果要是按照隸屬關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)劃分，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作模式可以說是多種多樣，怎樣更好地對(duì)運(yùn)作模式進(jìn)行設(shè)置，是確保其可以有效進(jìn)行的關(guān)鍵。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)曾在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中明確指出：為了加快審計(jì)工作的獨(dú)立性，確保工作范圍的充分性，審計(jì)的執(zhí)行主管要向擁有“大權(quán)”的人員匯報(bào)工作。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)地位也必須提高到一個(gè)新的高度，只有做到這些，才可以使監(jiān)督的作用得到有效的發(fā)揮。

2.2.1 符合獨(dú)立性的原則。監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的固定模式符合權(quán)威性的原則。監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)一樣，都是屬于股東會(huì)的下設(shè)機(jī)構(gòu)，都可以對(duì)股東負(fù)責(zé)，唯一不同的是分工不同，并不存在誰被誰領(lǐng)導(dǎo)的問題。

2.2.2 由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作，促使監(jiān)事會(huì)從更加專業(yè)的角度進(jìn)行監(jiān)督管理，并且在一定程度上加強(qiáng)了監(jiān)事會(huì)的權(quán)威性，避免讓監(jiān)事會(huì)陷入形同虛設(shè)的尷尬局面。這種模式很有利于公司法人治理機(jī)構(gòu)的完善和改革。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)審人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，真正提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的待遇

伴隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜化和激烈的競爭，內(nèi)部的審計(jì)工作也將步入多元化，但是如果想要開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就要求內(nèi)部審計(jì)人員不單單要熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而且必須了解其他領(lǐng)域的業(yè)務(wù)工作，掌握相關(guān)的技術(shù)知識(shí)，進(jìn)而更好地實(shí)施審計(jì)并服務(wù)于企業(yè)的管理。

所以，企業(yè)要注意并且一定要做好以下幾點(diǎn)：

首先，要堅(jiān)持“以人為本”的思想觀念，企業(yè)要為內(nèi)部審計(jì)部門分配一些既懂得經(jīng)營管理，又懂得財(cái)務(wù)核算，綜合素質(zhì)強(qiáng)并且具備責(zé)任心、執(zhí)行力的高素質(zhì)人才，以此來充實(shí)審計(jì)的力量。

其次，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員更新專業(yè)知識(shí)，讓他們掌握新的方法和技能，能夠適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域漸漸拓展的需求。

最后，一定要保障內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)充足，并且在升職、薪金福利以及工作的硬件實(shí)施等方面，給予內(nèi)審人員充分空間，使審計(jì)人員的待遇不能夠低于本單位的財(cái)務(wù)人員，通過吸引人才、穩(wěn)定隊(duì)伍，用獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍確保內(nèi)審的獨(dú)立性，只有做到這些，才可以不斷地提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

這就要求審計(jì)人員必須做到兩個(gè)過硬：

第一，政治素質(zhì)過硬。審計(jì)人員對(duì)于復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象一定要趁早做好心理準(zhǔn)備，建立正確的人生觀和價(jià)值觀。這樣審計(jì)人員才能夠遵守原則，并以國家和人民的利益為重，杜絕那些揮霍浪費(fèi)的不良行為。

第二，業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬。審計(jì)部門是一個(gè)企業(yè)執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的業(yè)務(wù)部門，身為一名內(nèi)審人員，必須學(xué)會(huì)并掌握與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)，與此同時(shí)，還要熟悉并掌握電算化審計(jì)、電算化會(huì)計(jì)、金融、稅務(wù)等多方面的相關(guān)知識(shí)。

通過不斷加強(qiáng)后續(xù)教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員兩個(gè)方面的素質(zhì)，以適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。

2.4 建立一套全面的監(jiān)督機(jī)制，加快審計(jì)成果的有效應(yīng)用

為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效應(yīng)用，一定要建立一套全面的監(jiān)督機(jī)制。全面的監(jiān)督機(jī)制是指：對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制訂和實(shí)施、審計(jì)工作的開展、審計(jì)成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的監(jiān)督管理。通過建立健全監(jiān)督機(jī)制，完善對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的監(jiān)督、考評(píng)。通過建立長效的項(xiàng)目考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)人員自覺學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，拓寬知識(shí)面，自覺提高自身素質(zhì);促進(jìn)審計(jì)人員提高責(zé)任意識(shí)，保障審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提高;促進(jìn)審計(jì)領(lǐng)軍人物和業(yè)務(wù)骨干的培養(yǎng)，形成以點(diǎn)帶面的良好審計(jì)工作氛圍。

3 結(jié)語

開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)有著預(yù)防腐敗、控制各類事件發(fā)生、減少對(duì)于經(jīng)營決策的失誤，以及實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在企業(yè)中逐步開展，而且一部分已經(jīng)見到了效果?？墒悄壳八廊皇且粋€(gè)新的課題，還沒有比較成熟的經(jīng)驗(yàn)可以參考，這就要求企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)必須給予充分的支持和鼓勵(lì)，并加以重視，內(nèi)審人員經(jīng)過不斷地實(shí)踐和研究，加上群眾的監(jiān)督，相信在這三者共同的努力下，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，肯定會(huì)沿著規(guī)范有序的方向健康發(fā)展。

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