淺談行政事業(yè)單位內部控制中存在的問題及其策略

陽紅

摘要：文章首先就行政事業(yè)單位內部控制的基本概述進行了簡要介紹，接著分析了行政事業(yè)單位進行內部控制的重要意義，并提出了行政事業(yè)單位內部控制中存在的主要問題，最后針對于此提出了行政事業(yè)單位進行內部控制的基本策略。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；問題及策略

隨著我國社會經濟的不斷完善，對于行政事業(yè)單位的內部控制要求越來越高，要想行政事業(yè)單位正常的運行，并將制定的各項規(guī)章制度落實到實處，就必須需要強有力的內部控制作為基本保障。規(guī)范的內部控制能夠很大程度上降低相關政府部門的風險，并使得管理變得更加的有效科學。目前，縱觀我國的行政事業(yè)單位，仍然存在著不少的問題，這些問題都嚴重影響著事業(yè)單位的辦事效率和政府形象。因此，在新時期下，如何解決這些存在的問題，提升行政事業(yè)單位的內部控制力是每個業(yè)內人士應該深刻思考的問題。

一、行政事業(yè)單位內部控制的基本概述

這里所指的行政事業(yè)單位內部控制具體講的是單位為了實現(xiàn)預先設定的目標而采取的一系列的管理措施。通過這些有效的管理措施，單位的各項風險的得以受到動態(tài)的監(jiān)控，并保證單位的順利運行。換言之，行政事業(yè)單位的內部控制制度是國家加強監(jiān)督審計的一個成果，通過這個內部控制體系，行政事業(yè)單位的管理會變得更加的規(guī)范，受到風險的幾率會大幅度降低。

二、行政事業(yè)單位進行內部控制的重要意義所在

（一）行政事業(yè)單位進行內部控制能夠有效保證社會公眾的利益

一個行政事業(yè)單位建立了強有力的內部控制體系能夠保證避免單位違規(guī)或者是違法行為的發(fā)生。同時，完善的內部控制體系還能夠及時的發(fā)現(xiàn)一些管理中存在的漏洞，進而保障代為會計報告的準確性。這些都能為維護社會公眾的利益提供有力的保證。

（二）行政事業(yè)單位進行內部控制能夠有效提升政府的辦事水平

想要讓一個行政事業(yè)單位的辦事水平和治理能力得到提升的話，其建立健全相應的內部控制體系是一個必不可少的工作內容。加強內部控制力度能讓行政事業(yè)單位的公共服務資金真正用之于民。同時，科學規(guī)范的內部管理制度還能使得政府的工作效率和工作水平得到有效提升，而這些層面上的提升能夠讓行政事業(yè)單位更好的完成國家賦予他們的應盡職責。

（三）行政事業(yè)單位進行內部控制能夠促進發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)

每一個行政事業(yè)單位都有一個期望達到的發(fā)展戰(zhàn)略，這個戰(zhàn)略可以是短期的，也可以是長期的。而內部控制的最終目的也是為了促進發(fā)展戰(zhàn)略的最終實現(xiàn)。特別是在市場經濟形式下的今天，各個行政事業(yè)單位面臨中前所未有的挑戰(zhàn)，因此加強單位內部的管理控制力度，特別是財務控制力度既能讓行政事業(yè)單位的運行更加良性，又能助力于單位發(fā)展戰(zhàn)略的最終實現(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位內部控制中存在的主要問題

（一）缺乏規(guī)范的內部控制制度

長期以外，我國對于行政事業(yè)單位的內部控制一直都存在著認識不足，重視程度不夠等現(xiàn)象。很多單位將內部控制的工作制度流于形式，對于內部控制中制定的條款往往敷衍了事。有的行政事業(yè)單位甚至連內部控制的制度都沒有相應的建立起來，就更談不上實施了。近年來新出臺的《會計法》中對于單位的內部控制提出了全新的要求，但是很多的單位對其“視而不見”，并沒有從真正意義上意識到內部控制的重要性，對于諸如的一些財產清查制度、清查期限、程序等都沒有進行明確的規(guī)定。內部控制管理制度一片混亂，存在著巨大的資金安全隱患。

（二）內部控制缺乏執(zhí)行力與監(jiān)督效率

目前，很多的行政事業(yè)單位在進行內部控制中還缺乏一定的執(zhí)行力。其往往是為了應付上級部門的檢查等才制定了內部控制的制度，這些停制度往往僅僅停留在紙面上，根本無法真正的付諸于實踐。其相應的獎懲制度等也沒有有效的建立起來，一旦遇到突發(fā)事件，事先制定好的內部控制制度根本派不上用場，對于一些出現(xiàn)的違法亂紀的事件也不能起到威懾的作用。此外，很多的內部控制制度為了應付審計而倉促執(zhí)行，根本不具有執(zhí)行力，就更別說起到相應的監(jiān)督管理作用了。

（三）會計核算體系不科學且不具有操作性

根據相關制度要求我國出臺了行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范，要求行政事業(yè)單位建立健全內部控制制度，以此來規(guī)范行政事業(yè)單位的行為，但是在一些行政事業(yè)單位的會計核算制度里，有些制度長期沒有更新，一直存在，而這些會計核算制度及流程早就不具有任何實用性和可操作性。同時，在會計核算體系里還有不少的不規(guī)范和不科學的地方，也一直得到不更正和規(guī)范。例如，對于原始憑證的審核、審核的嚴格性和規(guī)范性、原始憑證上的摘要內容等都存在著較大的漏洞。此外，還有一些行政事業(yè)單位的財務部門的作用很是局限，其僅僅承擔著付款的功能。對于付款的具體事由、方向、用途等則一概不知，這些漏洞的存在對于行政事業(yè)單位而言都是致命的。

（四）內部的審計監(jiān)督體系并未規(guī)范地建立起來

在行政事業(yè)單位進行內部控制管理的過程中，審計部門承擔的職能和作用往往非常重大，其進行的監(jiān)督和提出的整改往往能夠規(guī)范單位的管理，甚至能夠挽回單位不必要的經濟損失。但是目前很多的行政事業(yè)單位對于審計監(jiān)督體系的建立卻顯得很不熱衷，在具體工作中，內部審計的權威性和嚴肅性得不到基本的保證，這些都嚴重的影響著單位內部控制的效果。同時，有限的審計監(jiān)督工作無法找到工作真正的癥結所在，因此所提供的審計結果往往不具有任何的實際意義。

三、行政事業(yè)單位進行內部控制的基本策略

（一）建立健全相應的內部控制體系

針對于以上提到的各種問題，要想提升行政事業(yè)單位的內部控制效果，建立完善相應的政策制度是基本前提。首先，單位領導應該轉變自己的觀念，從思想上重視單位的內部控制。不要將內部內部控制簡單的認為是財務部門應該履行的職責，而是應該將內部控制的范圍覆蓋與全單位。其次，單位在建立健全內部控制的制度體系的過程中應該集思廣益，群策群力，充分調動所有人員的智慧。對于制定出來的內部控制制度可以先以征求意見稿的進行進行實行。在具體的實施過程中，對于一些缺乏操作性的條款可以進行及時的調整，以保證制度的可操作性和規(guī)范性。

（二）建立相應的內部控評價體系

要想保證內部控制的實施效果，相應規(guī)范有效的評價體系的制定是必不可少的。這里所提到的評價體系應該在與具體的實施環(huán)節(jié)保持原則上的獨立性。并根據行政事業(yè)單位具體的性質、職責范圍、風險大小等進行合理的確定。同時，在內部評價體系的制定中還應該體現(xiàn)充分的獎懲性。對于在進行內部控制工作中表現(xiàn)卓越的部門和人員應該予以相應的獎勵，這個獎勵可以是物質的也可以是精神的。而對于一些在內部控制工作中表現(xiàn)不佳的部門和人員應該予以嚴格的批評甚至是懲罰。只有獎懲分明的評價制度才能讓所有員工的工作變得更加主動積極，并避免犯錯。

（三）建立相應的內部審計監(jiān)督

行政事業(yè)單位在進行內部控制的過程中應該具有應對和處理突發(fā)事件的能力，在內部控制中也常常會出現(xiàn)一些新生的事項。這就要求單位建立起相應的內部審計和監(jiān)督制度，以確定單位內部的各個事項符合事先預定的目標。同時，通過內部審計監(jiān)督，一些工作中的偏差也能得到及時的糾正。這些都是能夠讓行政事業(yè)單位的內部控制達到效果的重要手段。

四、結語

在新形勢下，行政事業(yè)單位的內部控制承擔著非常重要的作用。通過內部控制制度的執(zhí)行，讓行政事業(yè)單位的運作變得更加有序和和諧。同時，通過單位的內部控制體系的完善，能夠保證單位的資金安全和財務信息的完整性。

參考文獻：

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[2]謝寧.行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及優(yōu)化策略[J].現(xiàn)代經濟信息，2014（09）.

（作者單位：墨江哈尼族自治縣林業(yè)局農村能源管理站）