基于全面預(yù)算管理下的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與控制探析

楊少明

摘要：現(xiàn)代企業(yè)制度逐漸完善的今天，基于全面預(yù)算管理下的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式成為常態(tài)，企業(yè)全面預(yù)算工作成為企業(yè)正常運(yùn)營的一個(gè)重要工作內(nèi)容，對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略具有重要作用。文章將從實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的必要性、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)以及注意問題三個(gè)方面進(jìn)行分析，利用財(cái)務(wù)預(yù)算管理激發(fā)企業(yè)潛力。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理

一、企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的必要性

大到國家的財(cái)政預(yù)算工作，小到一個(gè)家庭的收支預(yù)算，無不滲透著全面預(yù)算的智慧。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，預(yù)算管理模式滲透到大大小小的企業(yè)集團(tuán)中，發(fā)揮著自身的優(yōu)勢，以期為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造可見的利益，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，為集團(tuán)保駕護(hù)航未雨綢繆。

企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算的必要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）通過全面預(yù)算得以實(shí)施企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略計(jì)劃

成熟完備的企業(yè)集團(tuán)中，每一個(gè)決策都不是一個(gè)人的信口開河，而是集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)過認(rèn)真考察，有利于公司的決定。而全面預(yù)算在戰(zhàn)略計(jì)劃實(shí)施的過程中具有重要作用，對集團(tuán)財(cái)力物力的掌控下，對新策略進(jìn)行全面預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，有利于實(shí)施過程順利進(jìn)行，對可能出現(xiàn)問題及時(shí)防范。

（二）通過全面預(yù)算進(jìn)行成本控制

全面預(yù)算中會對企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算評估，同時(shí)對將進(jìn)行的項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算，盡力把成本控制在可行范圍，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

（三）通過全面預(yù)算加強(qiáng)過程控制

在全面預(yù)算中已對項(xiàng)目或計(jì)劃有過完善的成本和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，在實(shí)施過程中能夠及時(shí)辨別有效無效工作，及時(shí)挽回?fù)p失，有合理規(guī)則。

（四）通過全面預(yù)算對員工進(jìn)行合理激勵(lì)

對企業(yè)集團(tuán)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的水平考察結(jié)合集團(tuán)發(fā)展策略，給部門或員工制定一定激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)方針，既能調(diào)動(dòng)員工工作積極性，提高工作效率，留住人才，又能提高業(yè)務(wù)水平，創(chuàng)造更多盈利，營造一個(gè)朝氣勃發(fā)，團(tuán)結(jié)一致的工作氛圍。

商業(yè)活動(dòng)的最終目的是盈利，企業(yè)集團(tuán)也不例外，在競爭日趨激烈的今天，每一家公司都在想辦法實(shí)現(xiàn)合理的資源配置，力求用最小最巧的方法來減少浪費(fèi)，增加收益，擴(kuò)張規(guī)模，占領(lǐng)市場。在這樣的情況下，基于全面預(yù)算的財(cái)務(wù)管理與控制顯得尤為重要。

然而目前的大環(huán)境中，許多家族企業(yè)或私營企業(yè)還沒有全面預(yù)算的意識，單獨(dú)憑借經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行大致預(yù)算，沒有專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門，或者是財(cái)務(wù)預(yù)算工作形同虛設(shè)，其實(shí)這樣的方法漏洞很大，基本情況都理不清的時(shí)候斷下決定，既浪費(fèi)了商機(jī)，又可能讓自身陷入危機(jī)。且對員工不能起到激勵(lì)作用，當(dāng)員工們都清楚公司，所在部門的業(yè)務(wù)要求，自己的業(yè)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃后，員工能夠向著這個(gè)目標(biāo)前進(jìn)。一般來說，這樣的目標(biāo)計(jì)劃的制定是來源于全面的考察與計(jì)算，高于平時(shí)業(yè)務(wù)水平，經(jīng)過一定努力就能達(dá)成。這樣一來，既是為了工作的成就感，也為了能夠取得可觀獎(jiǎng)勵(lì)和上升空間，積極性就會大大提高。

二、基于全面預(yù)算管理下的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)

（一）從企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略計(jì)劃出發(fā)

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，既是為了服務(wù)當(dāng)下，又要放眼未來，注重企業(yè)未來一年或幾年甚至是更長久打算，企業(yè)集團(tuán)長遠(yuǎn)目標(biāo)也可設(shè)為戰(zhàn)略目標(biāo)。長期目標(biāo)往往可以通過分解為幾個(gè)短期計(jì)劃，一個(gè)一個(gè)短期目標(biāo)克服下來，最終以求得企業(yè)集團(tuán)的持久戰(zhàn)略發(fā)展。在進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)制定時(shí)，既要以市場走向變化為依據(jù)，又要聯(lián)系內(nèi)部部門的業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行全面預(yù)算管理，將各個(gè)部門以及各個(gè)分公司、子公司進(jìn)行統(tǒng)一管理，相互配合達(dá)到支出投入最小化，利益最大化目的。

（二）讓全面預(yù)算管理深入公司每一個(gè)角落

全面預(yù)算工作對企業(yè)集團(tuán)的影響，對每個(gè)員工的影響是潛移默化的。當(dāng)一個(gè)企業(yè)的全面預(yù)算工作流程比較完善后，在每個(gè)員工的心中應(yīng)該會有一桿秤，他們會思考自己的工作任務(wù)是什么，本月本季度甚至本年度，自己的工作考量在那個(gè)階段，自己該怎么努力工作取得晉升。

管理者也會清楚自己所帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)能夠擁有什么資源分配，將要達(dá)成什么樣的業(yè)績目標(biāo)。全年預(yù)算下的財(cái)務(wù)管理模式，其實(shí)質(zhì)就是有計(jì)劃的可預(yù)見的評估系統(tǒng)，目的就是為了將風(fēng)險(xiǎn)化為可控因素，讓公司在可控范圍內(nèi)發(fā)展壯大。

（三）建立完善的預(yù)算機(jī)制

基于全面預(yù)算管理下的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與控制，不是簡單的企業(yè)財(cái)務(wù)處理工作，還涉及到整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的銷售計(jì)劃的實(shí)施等。全面預(yù)算工作與日常普通的財(cái)務(wù)計(jì)算工作不同，需要設(shè)立單獨(dú)的企業(yè)全面預(yù)算團(tuán)隊(duì)或?qū)Ｂ氊?fù)責(zé)人員。專業(yè)的全面預(yù)算人員組織是企業(yè)全面預(yù)算工作順利進(jìn)行的保障，通過全面預(yù)算的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理控制，還可以篩查出一些企業(yè)內(nèi)部閑置重疊的部門，有助于公司對這些部門進(jìn)行拆分簡化，提高人力資源利用效率。

（四）全面預(yù)算與業(yè)績考評配合

公司員工的工資水平往往和個(gè)人的工作能力、業(yè)績水平掛鉤。全面預(yù)算工作與業(yè)績水平配合，有利于合理劃分業(yè)績要求。在一定程度上可能達(dá)到對的目標(biāo)比高空攬?jiān)赂屓塑S躍欲試，而制定業(yè)務(wù)目標(biāo)的目的就是激發(fā)員工的積極性。

同時(shí)，也讓全面預(yù)算細(xì)分到實(shí)處。再根據(jù)目標(biāo)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，形成有效的考核制度，有利于企業(yè)長期發(fā)展。

三、建立基于全面預(yù)算的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度需要注意的問題

（一）從實(shí)際情況出發(fā)，建立合理的預(yù)算激勵(lì)方案

任何一個(gè)需要多方面協(xié)調(diào)配合的任務(wù)都是有難度的，在一個(gè)公司內(nèi)部同樣如此，決策的施行可能需要經(jīng)過多個(gè)部門流程，最終的實(shí)施情況、取得成效又還受市場及其他因素影響。綜合這些因素，全面預(yù)算工作更加難上加難。全面預(yù)算工作首先是對公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)及外部市場的掌握，然后根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分析預(yù)算，再對各個(gè)部門公示預(yù)算或劃定目標(biāo)水平，并在實(shí)施過程中得到反饋及時(shí)調(diào)整。

（二）落實(shí)預(yù)算執(zhí)行

制定方針是第一步，接下來需要強(qiáng)有力的執(zhí)行。在很多情況下，公司的規(guī)章制度是無法執(zhí)行的，這有人情社會的因素或者是靈活變動(dòng)的需要，更大程度上是因?yàn)榇蟛糠制髽I(yè)集團(tuán)沒有嚴(yán)肅的制度文化氛圍。如果只是單獨(dú)地制定規(guī)則，而沒有人去遵守規(guī)則，那么規(guī)則將形同虛設(shè)。

在經(jīng)濟(jì)騰飛的今天，對任何一個(gè)企業(yè)來說，既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。要想把握機(jī)遇，謀求企業(yè)的發(fā)展，就應(yīng)該學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)管理制度，比如引入基于全面預(yù)算的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，合理利用人力資源，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理全面預(yù)算工作，做一個(gè)“高瞻遠(yuǎn)矚”有計(jì)劃又腳踏實(shí)地的實(shí)干者。

落實(shí)全面預(yù)算，不僅是給企業(yè)集團(tuán)上下交一個(gè)底，吃顆定心丸，也是給每個(gè)管理者、每個(gè)員工一個(gè)可以奮斗的目標(biāo)。企業(yè)文化建設(shè)同樣離不開一個(gè)高速有效的執(zhí)行制度和考核制度，制定制度后，還需要去落實(shí)，制定預(yù)算工作后，也需要按時(shí)進(jìn)行回饋。

（三）加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控，重視差異分析

由于現(xiàn)實(shí)生活是千變?nèi)f化的，項(xiàng)目在全面預(yù)算和實(shí)施過程中往往還會有誤差甚至較大的偏差，導(dǎo)致計(jì)劃與結(jié)果大相庭徑。假如建立了部門監(jiān)控，執(zhí)行部門的人在實(shí)施方案的過程中出現(xiàn)問題，就能及時(shí)解決，讓預(yù)算得以繼續(xù)實(shí)施，保證計(jì)劃的實(shí)施。

每個(gè)制定好的預(yù)算都應(yīng)該監(jiān)控，具體的操作步驟應(yīng)該根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的具體制度和預(yù)算結(jié)果。在具體執(zhí)行過程中，可能會出現(xiàn)個(gè)人原因和環(huán)境、企業(yè)變化等客觀原因，這就需要企業(yè)的監(jiān)管，最好是責(zé)任到人，追查責(zé)任方便，也給負(fù)責(zé)人一個(gè)壓力。然后在一定的期限內(nèi)改正，在追究責(zé)任和限期改正的時(shí)候要注意方式要恰當(dāng)合理，通常情況下，預(yù)算出現(xiàn)差異是在執(zhí)行的過程中和結(jié)果的時(shí)候，出現(xiàn)差異的時(shí)候要找出差異的原因，分析其原因，總結(jié)教訓(xùn)。

（四）建立預(yù)算管理資料庫

基于全面預(yù)算管理下的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與控制成功的一個(gè)關(guān)鍵因素在于信息的處理。因?yàn)槠髽I(yè)的成長是多因素的綜合，一個(gè)全面完善的預(yù)算報(bào)告必然是有多重信息的支撐。

對內(nèi)，需要財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及其他職能部門的大力配合；對外，要收集有關(guān)外部市場與競爭對手的信息。傳統(tǒng)預(yù)算管理方式在預(yù)算編制過程中無法將歷史資料加總、存取和及時(shí)運(yùn)用，無法對企業(yè)現(xiàn)有資料進(jìn)行整合，相互之間孤立，難以融合應(yīng)用。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)，通過全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)連接物流、生產(chǎn)、采購等系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資源共享，讓分散的資料通過相關(guān)聯(lián)系發(fā)生連結(jié)，最終建成集團(tuán)管控信息集成系統(tǒng)。

企業(yè)集團(tuán)要想爭取長期利益，在競爭中占有一席之地，就要學(xué)會與時(shí)俱進(jìn)，積極探索新的管理模式，嘗試新技術(shù)，突破自我。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊景春.基于全面預(yù)算管理的集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系構(gòu)建與實(shí)踐[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2015（01）.

[2]馬軍偉，吳斌.基于全面預(yù)算管理的集團(tuán)管控研究[J].商場現(xiàn)代化，2013（31）.

（作者單位： 蕪湖三明商務(wù)信息咨詢有限公司）