淺析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

周艷束

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中客觀(guān)存在。企業(yè)是否能獲得穩(wěn)定的利潤(rùn)增長(zhǎng)在一定程度上取決于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否得到較好的防范和控制。文章分析了影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，列舉了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常見(jiàn)的表現(xiàn)形式，并提出了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制；對(duì)策

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的中樞，良好的財(cái)務(wù)運(yùn)作是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在時(shí)刻威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，企業(yè)要樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，由于市場(chǎng)中存在著各種無(wú)法預(yù)料和控制的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況可能遭受一系列不確定的損失，從而會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將損失以賬目化或者貨幣化的形式表現(xiàn)在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，這種風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中是無(wú)法避免的，因此在進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃管理的時(shí)候，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行完全消除，只能通過(guò)管理來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的發(fā)展中通常存在著以下幾個(gè)特征：第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀(guān)性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生不是通過(guò)人為關(guān)系出現(xiàn)的，本身就客觀(guān)存在，在實(shí)施財(cái)務(wù)目標(biāo)的過(guò)程中，必然存在著兩種完全相反的情況，一是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，二是脫離目標(biāo)也就是未能實(shí)現(xiàn)；第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，這使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制存在難度。只有了解和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征，才能夠根據(jù)其特征找出防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，使企業(yè)在一個(gè)更加安全的環(huán)境中發(fā)展。

二、影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素通常分為企業(yè)內(nèi)部原因和外部原因兩部分，并且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型形成的原因也不相同?？梢钥偨Y(jié)為如下幾個(gè)角度。

（一）企業(yè)內(nèi)部因素

企業(yè)內(nèi)部不良經(jīng)濟(jì)行為影響企業(yè)防范和控制管理資金風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果。主要表現(xiàn)在：

1. 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系難以理順

公司內(nèi)部各部門(mén)之間、公司和上級(jí)總公司之間在資金管理及使用利益分配等方面存在著職責(zé)劃分不清晰，分配關(guān)系不明確的問(wèn)題，導(dǎo)致資金使用效率低下，現(xiàn)金流斷裂，影響資金安全。再如企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例過(guò)重，最終會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)入不敷出，盈利能力不足，導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策科學(xué)性不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一重要原因是財(cái)務(wù)決策沒(méi)有充分依據(jù)，決策不合理導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策失誤。部分投資者對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)的了解有限，盲目決策給企業(yè)帶來(lái)巨額虧損，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)的投資和長(zhǎng)期償債能力，為企業(yè)帶來(lái)難以承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

在紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及不確定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)均存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但在實(shí)際工作中，部分財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，這也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一。

4. 家族式管理的企業(yè)，財(cái)務(wù)管理困難

在一些私營(yíng)企業(yè)中，很多企業(yè)管理層都是家族式管理，由于家族管理人員根本不具備相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，在沒(méi)有按規(guī)定審批時(shí)使用資金就會(huì)造成資金鏈?zhǔn)軗p，管理不規(guī)范，給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)外部因素

外部原因主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理在宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化中產(chǎn)生的極大風(fēng)險(xiǎn)。如通貨膨脹令企業(yè)資金鏈環(huán)節(jié)不穩(wěn)定甚至發(fā)生短缺、貨幣性資本持續(xù)貶值帶來(lái)實(shí)物性資金升值趨勢(shì)不斷增強(qiáng)，資金成本也隨之提升；利率變化造成支付利息過(guò)多、企業(yè)利息投資虧損等風(fēng)險(xiǎn)，甚至存在不能依照合同履行償債義務(wù)發(fā)生的可能性。此外，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大影響的還有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）資金管理風(fēng)險(xiǎn)

1. 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要備有足夠的流動(dòng)資金維持正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，一旦流動(dòng)資金短缺就面臨流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)速度慢也是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的來(lái)源之一。

2. 經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在材料的采購(gòu)、生產(chǎn)、產(chǎn)品的銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)都會(huì)遇到材料價(jià)格上漲、生產(chǎn)被迫停產(chǎn)、訂單減少等不確定性因素的影響，這些不確定性因素會(huì)引起資金運(yùn)動(dòng)的變化，使企業(yè)的價(jià)值產(chǎn)生波動(dòng)而面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）信用管理風(fēng)險(xiǎn)

交易一方在以信用為紐帶的交易中無(wú)法履行給予承諾是產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的主要原因?？蛻?hù)到期無(wú)能力支付貨款或不支付貨款是企業(yè)面臨的主要信用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)涉稅行為不符合國(guó)家相關(guān)稅收規(guī)定是產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，其會(huì)影響企業(yè)的未來(lái)利益。還有個(gè)別企業(yè)因沒(méi)有深入了解稅收法律法規(guī)稅法的優(yōu)惠政策而多交稅款，進(jìn)而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力。

（四）投融資風(fēng)險(xiǎn)

投資是造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的重要原因，企業(yè)在投資前沒(méi)有進(jìn)行可行性研究或進(jìn)行可行性研究之投資項(xiàng)目的收益具有不確定性，如果項(xiàng)目不能到達(dá)預(yù)期收益，企業(yè)的盈利水平下降，將直接影響企業(yè)的償債能力，這增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的成長(zhǎng)除股東投入資金外也需要進(jìn)行外部融資，企業(yè)在銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，必須承擔(dān)債務(wù)償還本息的義務(wù)，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善或者銀行等金融機(jī)構(gòu)信貸政策收緊，企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨之上升。

（五）存貨管理風(fēng)險(xiǎn)

生產(chǎn)企業(yè)需要采購(gòu)原材料以便維持正常的生產(chǎn)活動(dòng)，同時(shí)需要維持一定的存貨量為市場(chǎng)銷(xiāo)售做準(zhǔn)備，因此存貨是生產(chǎn)企業(yè)管理的重要一環(huán)，存貨管理不當(dāng)會(huì)影響其日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使其面臨較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

1. 為確保資金活動(dòng)正常開(kāi)展，企業(yè)應(yīng)由財(cái)務(wù)部牽頭組織各個(gè)部門(mén)制定從材料采購(gòu)開(kāi)始到產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)束全過(guò)程的資金使用計(jì)劃，并以表格形式做好資金收支計(jì)劃，將資金收支控制在計(jì)劃以?xún)?nèi)。

2. 制定資金支付審批流程，做到支出有據(jù)可查，并憑經(jīng)過(guò)審批后的憑證進(jìn)行支付。

3. 切實(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)不相容職務(wù)制度，財(cái)務(wù)印鑒不能由一人集中保管，票據(jù)保存要配備專(zhuān)門(mén)保險(xiǎn)柜，密碼和鎖分別由不同的人保管。

（二）信用管理風(fēng)險(xiǎn)的管理措施

信用管理風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于交易活動(dòng)中，為防止客戶(hù)到期不付款等風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取如下措施。

1. 簽訂交易合同前，要對(duì)客戶(hù)的資信狀況進(jìn)行調(diào)查，了解客戶(hù)的信用狀況后再?zèng)Q定是否簽訂合同。

2. 在交易合同中，明確給予以客戶(hù)信用期限并附帶適應(yīng)的懲罰條款，鼓勵(lì)客戶(hù)履行信用承諾。

3. 企業(yè)制定設(shè)立各個(gè)客戶(hù)的信用統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳，實(shí)施信用紅色預(yù)警，對(duì)即將到信用期的款項(xiàng)要提醒并以電話(huà)或函件形式告知企業(yè)各級(jí)管理人員和對(duì)方。對(duì)已經(jīng)到信用期仍不履行付款義務(wù)的客戶(hù)給予以合理的催告期限，催告后仍不付款可以申請(qǐng)仲裁或向法院起訴。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

稅收風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為中，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為開(kāi)始前，應(yīng)做好稅收規(guī)劃，以避免產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

1. 積極學(xué)習(xí)稅收政策，了解各個(gè)稅種的征稅環(huán)節(jié)。

2. 合理規(guī)劃經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)該繳納的稅種、稅額，多與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員溝通，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)。

3. 在企業(yè)內(nèi)部多宣導(dǎo)稅收政策，包括財(cái)務(wù)人員、商務(wù)人員、高級(jí)管理人員，提高各級(jí)人員的納稅意識(shí)。

（四）投融資風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

1. 拓寬籌資渠道，降低籌資成本

銀行等金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)籌集資金的主要渠道，企業(yè)要提高自身經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況，并樹(shù)立良好的信用形象，與其保持良好的溝通。并應(yīng)積極開(kāi)拓新的籌資渠道，優(yōu)化籌資方式，積極利用國(guó)家的優(yōu)惠政策獲取財(cái)政資金以及國(guó)際資金等，同時(shí)還可以發(fā)行債券，用多元化的籌資方式擴(kuò)大籌資渠道。

2. 加強(qiáng)投資決策預(yù)測(cè)，提高決策科學(xué)性

企業(yè)高級(jí)管理人員應(yīng)學(xué)習(xí)行業(yè)技術(shù)及經(jīng)濟(jì)管理原理，不斷提高科學(xué)決策水平。同時(shí)，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制，組建由管理者、技術(shù)人員、財(cái)務(wù)管理人員及企業(yè)員工代表為核心的決策機(jī)構(gòu)，明確各成員職責(zé)，并在充分了解和掌握市場(chǎng)行業(yè)動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上確保投資決策的科學(xué)性。

（五）存貨管理風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好存貨周轉(zhuǎn)需要量的預(yù)測(cè)，為生產(chǎn)儲(chǔ)備合理的庫(kù)存量，以免造成存貨短缺風(fēng)險(xiǎn)。

1. 設(shè)置存貨臺(tái)帳，及時(shí)更新庫(kù)存量

2. 根據(jù)采購(gòu)周期提前做好采購(gòu)計(jì)劃

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)人員必須提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和識(shí)別能力，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高警惕，密切注意，并加強(qiáng)管理，才能減少各種不利因素造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理有序有效，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

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（作者單位：廣西強(qiáng)強(qiáng)碳素股份有限公司）