關(guān)于如何完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考

孫東林

摘要：在經(jīng)濟(jì)保持良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)下，社會(huì)的發(fā)展也趨于穩(wěn)定。而企業(yè)的發(fā)展直接影響著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此在保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的時(shí)候，應(yīng)該重視企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是影響企業(yè)發(fā)展的主要因素，在保證企業(yè)的發(fā)展時(shí)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。文章主要分析了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；思考

社會(huì)的發(fā)展是經(jīng)濟(jì)以及科技的共同作用，而企業(yè)在社會(huì)的發(fā)展下更要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)采用控制制度。因?yàn)槲覈?guó)的社會(huì)以及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度很快，企業(yè)要想保持發(fā)展的優(yōu)勢(shì)地位就要提高內(nèi)部的管理水平，保證企業(yè)的資本能夠有效的利用。同時(shí)創(chuàng)新內(nèi)部的控制制度，進(jìn)而保證企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用

（一）有利于國(guó)家法律法規(guī)的完善

縱觀我國(guó)的企業(yè)的發(fā)展可以知道，其在發(fā)展的過(guò)程中有不少的問(wèn)題，尤其是在管理層面上。管理上的問(wèn)題主要是企業(yè)沒(méi)有完善的管理制度，這就致使企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候有失誤，甚至一些失誤是在決策上，當(dāng)企業(yè)的決策出現(xiàn)失誤，對(duì)于企業(yè)的影響就非常大，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。在解決這個(gè)問(wèn)題上面，就要完善企業(yè)的內(nèi)部控制工作，而且要保護(hù)工作的進(jìn)行，及時(shí)的更新會(huì)計(jì)信息。從而保證會(huì)計(jì)所掌握的信息都是具有時(shí)效性的。當(dāng)會(huì)計(jì)人員有了新的信息，在開展會(huì)計(jì)工作的時(shí)候更加明確會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容，最終促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）有利于促進(jìn)企業(yè)控制措施完善

當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中都處在無(wú)序的狀態(tài)，所以在管理層面，其一直沒(méi)有一個(gè)相對(duì)比較統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這樣一來(lái)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)比較大的瓶頸，因?yàn)闀?huì)計(jì)工作在操作和運(yùn)行的過(guò)程中不具備良好的標(biāo)準(zhǔn)性，所以會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量也受到了不利的影響，而出現(xiàn)這種問(wèn)題最為重要的原因就是企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量達(dá)不到其應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)，其中存在的問(wèn)題一直都得不到有效的解決，所以企業(yè)決策也就收到了一些影響，這樣也使得企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)了更多的問(wèn)題，因此，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，從而也為信息使用者提供更多的有價(jià)值數(shù)據(jù)。

（三）有利于企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

許多企業(yè)由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理缺乏，從而造成企業(yè)存在稅收的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在稅務(wù)檢查時(shí)這些隱患暴露出來(lái)，給企業(yè)帶來(lái)納稅信用和稅款的損失。企業(yè)可以在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，考慮到稅收制度的要求，從而從源頭上降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)將來(lái)發(fā)生不必要的損失。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足及強(qiáng)化措施

（一）會(huì)計(jì)信息失真

按照要求，企業(yè)中的會(huì)計(jì)應(yīng)該屬于互相牽制的狀態(tài)，成員之間的互相牽制可以保證資金的透明，但是很多企業(yè)中的牽制制度并沒(méi)有真正的實(shí)現(xiàn)。而且很多的管理制度只是空白的憑證，會(huì)計(jì)人員在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)候，經(jīng)常失誤，而且一直存在著做假賬的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)在加工信息的時(shí)候，自主性大，常常按照自己的心意處理。一部分會(huì)計(jì)人員的上崗證書是偽造的，自身的業(yè)務(wù)能力并不強(qiáng)，在統(tǒng)計(jì)數(shù)目的時(shí)候，篡改數(shù)據(jù)，隱瞞實(shí)際的盈利收入。使得企業(yè)的資產(chǎn)處理不清的狀態(tài)，有些債務(wù)不實(shí)。這些問(wèn)題都會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，從而影響社會(huì)的發(fā)展進(jìn)程。

（二）管理層不重視

企業(yè)內(nèi)部的一些人員尤其是會(huì)計(jì)人員不清楚會(huì)計(jì)控制制度，不知道該制度的責(zé)任是什么，內(nèi)容應(yīng)該如何的落實(shí)。這是因?yàn)檎J(rèn)識(shí)的不足，使得企業(yè)建立的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全。還有一些會(huì)計(jì)人員對(duì)于這個(gè)制度的理解有誤區(qū)，覺(jué)得該制度只是管理企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)問(wèn)題，控制企業(yè)的成本。還有一部分人員認(rèn)為該制度就是一個(gè)象征性的文件，沒(méi)有實(shí)際的意義。企業(yè)在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，通常都是事后修補(bǔ)，卻忽略了在出現(xiàn)問(wèn)題之前做好防范工作。有的企業(yè)沒(méi)有按照規(guī)章制度完成工作，在執(zhí)法的時(shí)候也不按照制度進(jìn)行。這使得會(huì)計(jì)控制制度卻少嚴(yán)肅性。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)十分薄弱

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)是在改革開放之后才增長(zhǎng)，在這之后，人們的生活水平提高，國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，但是需要注意的時(shí)候，經(jīng)濟(jì)在高速的發(fā)展，體制在不斷的變化，環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜，而且人們的思想也實(shí)現(xiàn)多元化。這時(shí)內(nèi)部控制薄弱的企業(yè)就開始暴露出問(wèn)題，甚至出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)犯罪。例如攜款潛逃、挪用公款等等，一些企業(yè)管理人員為了自己的利益，利用各種渠道改組企業(yè)的資產(chǎn)。這些經(jīng)濟(jì)犯罪的主要原因是因?yàn)閮?nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督不完善，管理措施不到位，使得工作人員在進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候，力度不夠，從而出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)犯罪。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查不力

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是一種形式，控制的范圍有限，不能完全對(duì)內(nèi)部實(shí)行有效的控制，在控制內(nèi)部的時(shí)候缺少完整性。在執(zhí)行制度管理的時(shí)候，也沒(méi)有完善的獎(jiǎng)懲制度，缺少配套的檢查措施，使得會(huì)計(jì)人員沒(méi)有自覺(jué)性。此外，對(duì)于會(huì)計(jì)的監(jiān)督不完善，很多部門之間沒(méi)有必要的監(jiān)督工作，企業(yè)中的各個(gè)部門應(yīng)該有一個(gè)完整統(tǒng)一的管理體系，而不少企業(yè)的部門卻是獨(dú)立進(jìn)行管理。

三、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

（一）努力提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)和職業(yè)道德水平

如果企業(yè)的會(huì)計(jì)失真，在做賬的時(shí)候造假，這樣企業(yè)的效益會(huì)受影響，而造假問(wèn)題主要是會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力還有自己的職業(yè)道德。即使會(huì)計(jì)制度很完善，但是會(huì)計(jì)人員在工作上的疏忽大意也會(huì)做出錯(cuò)誤的判斷，因此要保證會(huì)計(jì)人員的執(zhí)行能力，保證其在執(zhí)行的時(shí)候有積極的作用。首先，會(huì)計(jì)人員要有較高的技術(shù)水平，會(huì)計(jì)也分等級(jí)，我國(guó)中級(jí)及以上的會(huì)計(jì)很少，很多的會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)上沒(méi)有必備的能力，在整理賬目以及核對(duì)報(bào)表的時(shí)候也會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。也有一些人員只是有核算的業(yè)務(wù)，對(duì)于會(huì)計(jì)的法規(guī)不清楚，尤其是一些新出臺(tái)的政策不了解，使得會(huì)計(jì)水平不高。

現(xiàn)在企業(yè)所面臨的問(wèn)題就是要考察會(huì)計(jì)人員的上崗資格，凡是擁有會(huì)計(jì)證書，通過(guò)會(huì)計(jì)等級(jí)考試的人員才能上崗。要培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部的所有會(huì)計(jì)人員，使得會(huì)計(jì)水平保持高水平。在培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員的時(shí)候，會(huì)計(jì)能力以及技術(shù)是最基本的培訓(xùn)內(nèi)容，同時(shí)也要讓其學(xué)習(xí)與會(huì)計(jì)有關(guān)的法律，保證其工作內(nèi)容是在法律允許的范圍內(nèi)。保證會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)的時(shí)候，不會(huì)出錯(cuò)。要讓會(huì)計(jì)人員有職業(yè)道德，有了職業(yè)道德在工作的時(shí)候，才有職業(yè)意識(shí)。會(huì)計(jì)人員在這種道德感下開展的工作，可以減少失誤。

（二）建立健全企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，明確管理權(quán)責(zé)

現(xiàn)在的社會(huì)已經(jīng)走向現(xiàn)代化，而企業(yè)也應(yīng)該建立現(xiàn)代制度，積極的開展改革工作，而企業(yè)的改革方向就是完善內(nèi)部的法人治理機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)在企業(yè)制度中包含著各個(gè)階層的治理結(jié)構(gòu)，通過(guò)這個(gè)治理結(jié)構(gòu)可以有效的對(duì)企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行控制，而且不同階層之間有明確的分工。盡管在這個(gè)治理結(jié)構(gòu)中，有基本的框架，但是控制工作還是要在框架下進(jìn)行，從而滿足治理階層的管理職能。不同的職能機(jī)構(gòu)之間有不同的管理責(zé)任，因此要嚴(yán)格的劃分出各個(gè)機(jī)構(gòu)中的不同的責(zé)任。職務(wù)與職能不符的一定要分離，同時(shí)要避免這樣的現(xiàn)象出現(xiàn)。與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的授權(quán)簽發(fā)都要有相應(yīng)的工作人員實(shí)施，這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全與完整。通過(guò)這一環(huán)節(jié)也避免了企業(yè)高層人員的壟斷。其實(shí)一部分的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題就出現(xiàn)在企業(yè)的高層人員身上，由于其具有決策權(quán)，在對(duì)于一些項(xiàng)目的投資上面直接決策不考慮其他的因素。使得企業(yè)發(fā)展受阻。企業(yè)某些重大項(xiàng)目的決策權(quán)主要在于企業(yè)的董事長(zhǎng)以及總經(jīng)理身上，不少企業(yè)的董事長(zhǎng)以及總經(jīng)理是一個(gè)人，這樣其權(quán)利就缺少約束性。因此在建立控制機(jī)構(gòu)的時(shí)候，要分別設(shè)立董事長(zhǎng)還有總經(jīng)理，從而保證控制機(jī)構(gòu)的合理性。

（三）建立合理的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)，進(jìn)行有效的組織控制

在企業(yè)內(nèi)部建立控制制度的時(shí)候，要使得制度的建立符合法規(guī)要求，在這個(gè)制度下，管理的權(quán)限有明顯的區(qū)分，而且所有的內(nèi)容應(yīng)該按照正規(guī)的制度固定。各個(gè)機(jī)構(gòu)以及機(jī)構(gòu)的內(nèi)部人員都是相互制約的，通過(guò)制約才使得所有的項(xiàng)目款項(xiàng)公開。資金的流入以及流出都有準(zhǔn)確的記載。同時(shí)在企業(yè)的內(nèi)部還要有合理的審計(jì)控制制度，盡管我國(guó)很多企業(yè)都有審計(jì)部門，甚至一些上市公司有設(shè)計(jì)以及內(nèi)審兩個(gè)部門。但是不能忽視的一個(gè)問(wèn)題就是企業(yè)對(duì)于審計(jì)部門的重視程度不夠。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于其他的部門，可是很多的企業(yè)卻把其設(shè)在財(cái)會(huì)部門。而且開展審計(jì)工作的時(shí)候，只是重視對(duì)會(huì)計(jì)的審計(jì)，而忽略對(duì)內(nèi)部系統(tǒng)的審計(jì)。從而影響了審計(jì)的效果，因此企業(yè)要重視內(nèi)部的審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)組織控制。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著當(dāng)前社會(huì)發(fā)展中，企業(yè)制度的不斷完善，在企業(yè)發(fā)展中，對(duì)財(cái)務(wù)控制管理措施日益的完善，是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，是保證企業(yè)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵基礎(chǔ)。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的完善是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的核心，是保證其競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。

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