我國國庫集中收付制度運(yùn)行中存在的問題與應(yīng)對(duì)措施分析

顏青

摘要：國庫集中收付制度是我國財(cái)政國庫和預(yù)算管理的基本制度?，F(xiàn)行國庫集中收付制度，仍需與時(shí)俱進(jìn)，通過不斷的改革與改進(jìn)進(jìn)行完善。

關(guān)鍵詞：國庫集中收付制度；預(yù)算管理；改革；問題；措施

國庫集中收付制度，在我國財(cái)政系統(tǒng)已運(yùn)行十余年。通過改革建立的現(xiàn)代國庫管理運(yùn)行機(jī)制，已得到廣泛認(rèn)同，顯著提升了我國預(yù)算執(zhí)行管理的效率、效益和透明度，也極大促進(jìn)了財(cái)政管理整體水平的提升。但不可忽視的是，現(xiàn)行國庫集中收付制度中，還是存在一些問題和不足。

一、現(xiàn)行國庫集中收付制度運(yùn)行中存在的問題和不足

（一）國庫集中收付制度建設(shè)待完善

1. 國庫集中收付系統(tǒng)軟件不統(tǒng)一

同一省級(jí)行政區(qū)域下的各市州使用的國庫集中收付軟件開發(fā)商或版本都不一致，不利于省內(nèi)數(shù)據(jù)的對(duì)接與比較，不利于數(shù)據(jù)的信息化及標(biāo)準(zhǔn)化。因軟件開發(fā)商的業(yè)務(wù)能力有差異，軟件使用的流暢性及安全性亦有差異。

2. 國庫集中支付方式的管理要求不一致

國庫集中支付方式有兩種：直接支付與授權(quán)支付，這兩種支付方式在支付審批、支付項(xiàng)目、支付口徑方面的管理要求是不一樣，最突出的特點(diǎn)是：直接支付要由財(cái)政部門現(xiàn)場(chǎng)審核相應(yīng)的支付事項(xiàng)和原始憑證，而授權(quán)支付是由單位在授權(quán)額度內(nèi)進(jìn)行自審自支。

針對(duì)這兩種支付方式的特點(diǎn)，實(shí)務(wù)工作中存在的問題有：（1）為逃避財(cái)政部門對(duì)支付票據(jù)和事項(xiàng)的審核，部分單位就采用變通的方式，違反規(guī)定將不應(yīng)支付的項(xiàng)目進(jìn)行授權(quán)支付。（2）由于直接支付的人工審核程序多，時(shí)間長(zhǎng)，而授權(quán)支付方便快捷，部分單位就擅自擴(kuò)大授權(quán)開支的范圍，將應(yīng)進(jìn)行直接支付的支出擅自變更為授權(quán)支付。

3. 國庫集中收付的資金和賬戶管理不到位

由于預(yù)算體系外資金結(jié)算的需要，各預(yù)算單位通常至少有一個(gè)對(duì)外獨(dú)立結(jié)算的商業(yè)銀行賬戶用于往來款項(xiàng)、其他收入、專項(xiàng)資金等結(jié)算業(yè)務(wù)。這類預(yù)算體系外的賬戶收存的資金來源是否合法、合規(guī)，是否誤存了非稅收入、是否將預(yù)算賬戶內(nèi)資金違規(guī)撥入，開支是否合規(guī)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)清結(jié)后是否及時(shí)核銷賬戶等，對(duì)這些問題，國庫集中收付部門未能及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督檢查。

4. 國庫集中收付業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)待提高

由于行政任命，部分無會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員仍在從事國庫集中收付業(yè)務(wù)；部分各地財(cái)政部門對(duì)集中支付業(yè)務(wù)培訓(xùn)繁簡(jiǎn)不同，個(gè)人學(xué)習(xí)意識(shí)的強(qiáng)弱和學(xué)習(xí)能力的高低有別，敬業(yè)程度有差距等，造成對(duì)國庫集中收付政策理解不到位，執(zhí)行有偏差，程序不清楚，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問題。國庫集中收付業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)待提高，業(yè)務(wù)能力待加強(qiáng)。

（二）預(yù)算執(zhí)行中存在的問題

1. 預(yù)算編制口徑與實(shí)際支付口徑不統(tǒng)一

預(yù)算編制時(shí)要求資金來源與資金用途對(duì)應(yīng)，收支明確到“類款項(xiàng)目”，盡可能細(xì)化。而實(shí)際工作中，為滿足支付的及時(shí)性要求，存在預(yù)算內(nèi)外賬戶資金用途混淆，公用經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等支付指標(biāo)混用，直接支付和授權(quán)支付互相調(diào)劑等現(xiàn)象。使得預(yù)算的約束及指導(dǎo)作用減弱。預(yù)算編制口徑與實(shí)際支付口徑不一致。

2. 預(yù)算編制與執(zhí)行的監(jiān)督不協(xié)調(diào)

預(yù)算編制是在預(yù)算科室的主導(dǎo)下進(jìn)行，預(yù)算的執(zhí)行是在支付部門的監(jiān)審下進(jìn)行。實(shí)際工作中，支付監(jiān)督與支付同步進(jìn)行，而預(yù)算監(jiān)督往往是通過決算報(bào)表審計(jì)的方式，常在預(yù)算年度結(jié)束后才執(zhí)行。預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督在時(shí)點(diǎn)上、方式上、監(jiān)督事項(xiàng)上各不相同，不協(xié)調(diào)。

3. 預(yù)算數(shù)據(jù)和決算數(shù)據(jù)部分配套

由于預(yù)算的保守與預(yù)留特征，每年年底都會(huì)有部分年初預(yù)算指標(biāo)下達(dá)。由于已接近年終關(guān)賬時(shí)點(diǎn)，辦理支付時(shí)間已不足，這部分收入指標(biāo)來不及支付，形成了財(cái)政應(yīng)返還額度及凈資產(chǎn)類結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)，造成當(dāng)年收支數(shù)據(jù)不配比；或?qū)⑽醇皶r(shí)支付的款項(xiàng)作為往來掛賬，報(bào)表上的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)與實(shí)際情況不符。上述現(xiàn)象，反映出預(yù)算數(shù)據(jù)與決算數(shù)據(jù)未能完全配套。

二、現(xiàn)行國庫集中收付制度運(yùn)行中問題產(chǎn)生的原因分析

（一）國庫集中收付制度不完善的原因分析

1. 現(xiàn)行制度下，允許各地區(qū)單獨(dú)采購或研發(fā)國庫集中收付系統(tǒng)軟件，各地使用的支付軟件的開發(fā)商和服務(wù)商不同，提供的集中收付軟件自然不統(tǒng)一。

2. 因?yàn)閲鴰旒惺崭斗绞降墓芾硪蟛灰恢拢兄贫嚷┒纯摄@，所以造成規(guī)避直接支付，濫用授權(quán)支付的現(xiàn)象頻發(fā)。

3. 預(yù)算體系外的賬戶內(nèi)的資金，長(zhǎng)期在國庫集中收付體系外流轉(zhuǎn)和使用，這一現(xiàn)象的出現(xiàn)，既與預(yù)算外資金賬戶管理制度設(shè)計(jì)缺陷相關(guān)，也與監(jiān)管認(rèn)識(shí)不足，監(jiān)管不力有關(guān)。

4. 由于國庫集中收付業(yè)務(wù)主管部門疏于業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以及部分業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力較弱，或從業(yè)資質(zhì)不合要求的人員從事國庫集中收付業(yè)務(wù)，造成了國庫集中收付業(yè)務(wù)的工作效率不高和工作效果不佳。

（二）預(yù)算執(zhí)行中存在的問題的原因分析

1. 由于支付執(zhí)行中，對(duì)預(yù)算的約束性、規(guī)劃性認(rèn)識(shí)不足，相應(yīng)的國庫集中收付軟件系統(tǒng)中，沒有導(dǎo)入經(jīng)人大核批的預(yù)算支出的明細(xì)數(shù)據(jù)和設(shè)置指標(biāo)使用審核公式，支付單位可在預(yù)算總額內(nèi)，對(duì)人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行自由調(diào)劑使用，預(yù)算編制口徑與實(shí)際支付口徑不完全統(tǒng)一。

2. 由于預(yù)算的編制和執(zhí)行由不同部門進(jìn)行，各部門工作重點(diǎn)和職責(zé)不同，信息來源和信息收集方式不同，監(jiān)督手段、監(jiān)督方式不同，部門信息不對(duì)稱，監(jiān)督時(shí)點(diǎn)不同等問題的存在，使得預(yù)算的編制和執(zhí)行的監(jiān)督不協(xié)調(diào)。

3. 預(yù)算數(shù)據(jù)和決算數(shù)據(jù)部分配套的成因，是由于預(yù)算部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度未能及時(shí)準(zhǔn)確掌握，以至于要到年終突擊下達(dá)剩余預(yù)算指標(biāo)，保證總體預(yù)算任務(wù)書面完成。

三、現(xiàn)行國庫集中收付制度中問題解決的思路和建議

（一）完善國庫集中收付制度的思路和建議

1. 優(yōu)選安全、可靠、流暢的國庫集中收付軟件，在各地區(qū)統(tǒng)一使用。既利于各地區(qū)集中支付數(shù)據(jù)的對(duì)接與比較，也有利于集中支付數(shù)據(jù)的信息化及標(biāo)準(zhǔn)化，為支付數(shù)據(jù)的信息質(zhì)量提供保證。

2. 實(shí)現(xiàn)支付完全電子化。統(tǒng)一直接支付和授權(quán)支付的管理要求，建設(shè)和完善支付數(shù)據(jù)網(wǎng)上審核的方法和手段，逐步用電子校驗(yàn)取代繁瑣的直接支付現(xiàn)場(chǎng)審核；取消紙質(zhì)憑證流轉(zhuǎn)，不再人工跑單；實(shí)行自動(dòng)對(duì)賬，不再人工核對(duì)。這樣既可提高支付的工作效率，堵塞直接支付和授權(quán)支付任意調(diào)劑，濫用授權(quán)支付的漏洞；還可以大幅提高工作效率和服務(wù)能力、降低行政成本，具有明顯的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。也是應(yīng)用信息技術(shù)促進(jìn)財(cái)政管理創(chuàng)新、節(jié)能增效的有益嘗試。

3. 國庫集中收付部門應(yīng)提高監(jiān)管認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化監(jiān)管意識(shí)，應(yīng)聯(lián)合銀行、會(huì)計(jì)、審計(jì)等部門，定期或不定期對(duì)預(yù)算體系外的賬戶進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)賬戶內(nèi)資金的收支余業(yè)務(wù)進(jìn)行分析審核，依法依規(guī)杜絕資金長(zhǎng)期在國庫集中收付體系外流轉(zhuǎn)和使用的現(xiàn)象。

4. 國庫集中收付部門可通過網(wǎng)絡(luò)或?qū)嶓w課堂，定期開展對(duì)支付業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并進(jìn)行業(yè)務(wù)考核。提高相關(guān)人員的從業(yè)素質(zhì)和敬業(yè)意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)國庫集中收付政策制度的理解，糾正執(zhí)行中的偏差，明確支付程序，達(dá)到支付數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、效率優(yōu)化，規(guī)范到位的效果。對(duì)考核不合格的支付業(yè)務(wù)從業(yè)人員可另行安置任用。

（二）解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題的思路和建議

1. 要實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制口徑與實(shí)際支付口徑統(tǒng)一，要從兩方面著手。第一，應(yīng)組織各級(jí)國庫集中收付單位認(rèn)真學(xué)習(xí)、全面理解《預(yù)算法》，準(zhǔn)確掌握《預(yù)算法》的精神、原則和各項(xiàng)具體規(guī)定，增強(qiáng)預(yù)算法治意識(shí)，提高預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性，強(qiáng)化預(yù)算的約束性和規(guī)劃性。第二，要保證支付數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)相一致，需改進(jìn)及完善國庫收付系統(tǒng)，變更預(yù)算指標(biāo)下發(fā)方式。在支付軟件系統(tǒng)中，可導(dǎo)入預(yù)算收支的明細(xì)數(shù)據(jù)作為預(yù)算指標(biāo)分期下發(fā)的依據(jù)，并設(shè)置支付口徑與預(yù)算口徑是否相符的審核公式，保證實(shí)際支付口徑與預(yù)算編制口徑統(tǒng)一。根據(jù)實(shí)際情況確需進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)建立預(yù)算調(diào)整制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

2. 要實(shí)現(xiàn)預(yù)算監(jiān)督與支付監(jiān)督協(xié)調(diào)同步，需要建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算監(jiān)督系統(tǒng)。具體可以通過國庫收付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行信息的采集和匯總，實(shí)時(shí)生成預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，形成預(yù)算完成情況分析報(bào)告，使預(yù)算部門能及時(shí)有效的掌握預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行監(jiān)督檢查。

3. 要實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)和決算數(shù)據(jù)完全配套，需加強(qiáng)國庫信息化建設(shè)，使預(yù)算部門在日常工作中能及時(shí)準(zhǔn)確掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況，適時(shí)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，促使預(yù)算任務(wù)在預(yù)算年度內(nèi)實(shí)實(shí)在在的完成。

四、結(jié)語

國庫集中收付制度在財(cái)政財(cái)務(wù)管理中處于核心基礎(chǔ)性地位。國庫集中收付制度改革，應(yīng)從我國國庫集中收付制度運(yùn)行中存在的問題出發(fā)，與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，持續(xù)完善國庫集中收付系統(tǒng)的軟件和硬件，強(qiáng)化預(yù)算管理，加速構(gòu)建財(cái)政國庫管理一體化信息系統(tǒng)，不斷提高國庫集中收付的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]詹靜濤.預(yù)算執(zhí)行管理理念和運(yùn)行機(jī)制的根本性變革[N].中國財(cái)經(jīng)報(bào)，2010-09-19.

（作者單位：湖南財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）