新時(shí)期環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策

岳雪影

【摘 要】隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的比值也越來(lái)越大，財(cái)務(wù)審計(jì)作為目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要要素，其相關(guān)工作是否能夠順利進(jìn)行將會(huì)對(duì)企業(yè)正常的發(fā)展和運(yùn)行產(chǎn)生直接影響。但是，受到各種因素的影響，目前很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在一些與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、自身發(fā)展不相符合的因素，導(dǎo)致其在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中存在較多的困境。本文就新時(shí)期環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決措施，從而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的資金支持，并為相關(guān)政策的制定建言獻(xiàn)策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)發(fā)展；財(cái)務(wù)審計(jì)；存在問(wèn)題；解決措施

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的影響下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中也面臨著較為復(fù)雜的環(huán)境，所謂的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)就是由企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)、審計(jì)工作人員對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、效益性以及合法性進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)的行為。也是企業(yè)進(jìn)行廉政建設(shè)、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法律、創(chuàng)造更大的經(jīng)營(yíng)管理效益、維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益以及提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的主要途徑。做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐漸成為目前各個(gè)企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)階層以及有關(guān)部門(mén)需要解決的問(wèn)題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)概念以及意義分析

1.財(cái)務(wù)審計(jì)概念

最初的財(cái)務(wù)部門(mén)只是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行管理和監(jiān)督，但是，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、相關(guān)制度不斷發(fā)展的影響下，企業(yè)財(cái)務(wù)工作也不再只是簡(jiǎn)單地管理和記賬，而是對(duì)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃加以審核，檢查活動(dòng)計(jì)劃的合理以及可行性，包括監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性，這種合法性包括國(guó)家法律法規(guī)、有關(guān)部門(mén)的規(guī)定；還要對(duì)企業(yè)工作流程規(guī)范、策略方針、政策制度進(jìn)行控制和監(jiān)督，保證相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)除了要對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法進(jìn)行監(jiān)督之外，還要對(duì)審計(jì)活動(dòng)的有效性、真實(shí)性加以探討。審計(jì)部門(mén)在實(shí)際審計(jì)工作中要對(duì)財(cái)務(wù)收支報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行分判斷。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)要能夠明確自我工作職能，除了做好相關(guān)監(jiān)督工作之外，還要能夠做好評(píng)價(jià)工作，包括評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的內(nèi)部審計(jì)作為較為重要的工作環(huán)節(jié)之一，通過(guò)相應(yīng)的評(píng)價(jià)能夠保證內(nèi)部控制工作力度得到提升。審計(jì)部門(mén)還要能夠做好關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的評(píng)價(jià)，掌握生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、收支情況，并對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行審查。財(cái)務(wù)審計(jì)還包括對(duì)企業(yè)獲得的業(yè)績(jī)給出合理、公正的評(píng)價(jià)以及意見(jiàn)，并對(duì)可能影響企業(yè)發(fā)展的相關(guān)因素進(jìn)行分析，選擇解決措施，從而保證財(cái)務(wù)審計(jì)的工作職能得到發(fā)揮。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的意義分析

目前各個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著較為嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)只有做好內(nèi)部管理工作、不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作力度，并對(duì)各種不規(guī)范的企業(yè)行為進(jìn)行約束，利用內(nèi)部審計(jì)、評(píng)價(jià)專(zhuān)業(yè)的方法和技術(shù)來(lái)督促企業(yè)遵守相關(guān)規(guī)章制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)，從財(cái)務(wù)角度來(lái)對(duì)企業(yè)可能遇到的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、造成的損失進(jìn)行分析和判斷，不斷提升企業(yè)識(shí)別以及應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并將這種風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍之內(nèi)，保證相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題

1.缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性作為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要一個(gè)特征，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)是其內(nèi)部設(shè)置，所以，歸企業(yè)、相關(guān)部門(mén)直接領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)部門(mén)缺乏系統(tǒng)有效的監(jiān)督、獨(dú)立性相對(duì)較弱，這些因素都讓企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作用的發(fā)揮受到影響。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)范圍受到限制

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在最初主要是對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行管理，包括記錄財(cái)務(wù)收入以及支出、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)等。但是，在企業(yè)不斷發(fā)展的影響下，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作范圍也不再是停留在財(cái)務(wù)收支記賬層面，需要對(duì)企業(yè)規(guī)章制度、所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)督。在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，審計(jì)工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)依然停留在過(guò)去的水平，對(duì)于財(cái)務(wù)職責(zé)的范圍劃分也只是集中在財(cái)務(wù)收支管理上，財(cái)務(wù)審計(jì)除了對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)之外，并將財(cái)務(wù)審計(jì)讓財(cái)務(wù)部門(mén)直接進(jìn)行管理，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作受到限制和影響。即使個(gè)別企業(yè)將財(cái)務(wù)和審計(jì)進(jìn)行了區(qū)分，但是，依然無(wú)法從源頭處解決問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)的公正性受到影響。我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)沒(méi)有預(yù)算以及計(jì)劃的習(xí)慣，只是對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的事情加以審計(jì)，涉及面相對(duì)狹窄，即使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理階層也意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)改革工作的重要性和必要性，但是，改革效果不明顯。

3.缺乏高素質(zhì)審計(jì)人員

財(cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)綜合性、復(fù)雜性的工作，要求審計(jì)人員要能夠達(dá)到高水平、高素質(zhì)以及擁有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的要求。但是，我國(guó)現(xiàn)階段很多企業(yè)中，采取審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平相對(duì)較低，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，在日常審計(jì)過(guò)程中不能夠做好靈活應(yīng)變，企業(yè)也沒(méi)有對(duì)其實(shí)施相應(yīng)培訓(xùn)和引導(dǎo)，從而導(dǎo)致審計(jì)工作水平相對(duì)較低，無(wú)法滿(mǎn)足可持續(xù)發(fā)展的要求。還有的審計(jì)工作人員職業(yè)道德水平相對(duì)較低，對(duì)于工作較為馬虎、態(tài)度懶散、缺乏精神引領(lǐng)，這都導(dǎo)致目前企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作難以順利進(jìn)行。

4.財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏執(zhí)行力度

因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)設(shè)置不夠科學(xué)、制度有待完善，從而讓財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏執(zhí)行力度，存在“馬后炮”的問(wèn)題，在日常工作中不能夠?qū)ζ髽I(yè)相關(guān)活動(dòng)存在的危害進(jìn)行預(yù)測(cè)，沒(méi)有制定出相應(yīng)的補(bǔ)救措施。有的企業(yè)雖然制定了完善系統(tǒng)的審計(jì)制度，但是，在執(zhí)行過(guò)程中難以真正落實(shí)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作有效性受到影響。

三、提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)水平的相關(guān)措施

1.提升審計(jì)工作獨(dú)立性

獨(dú)立性作為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利進(jìn)行的前提條件，要想保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利進(jìn)行，就要能夠提升審計(jì)工作部門(mén)所具有的獨(dú)立性，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的潛力以及職能能夠得到發(fā)揮，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)監(jiān)督有著積極的作用。在實(shí)際實(shí)施時(shí)可以設(shè)置專(zhuān)業(yè)性的產(chǎn)權(quán)機(jī)構(gòu)，并把審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行分離，對(duì)產(chǎn)權(quán)機(jī)制進(jìn)行轉(zhuǎn)移，這樣才能夠保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作更具有獨(dú)立性，避免內(nèi)部審計(jì)無(wú)力的現(xiàn)象。還要確立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)為主要構(gòu)成的內(nèi)審機(jī)制，從而保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的權(quán)威以及獨(dú)立性不斷提升。

2.不斷拓展審計(jì)工作范圍

要想提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理水平，還要能夠?qū)徲?jì)管理工作范圍進(jìn)行拓展，不能將其定義為簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)收支記錄上面?？梢詮膬?nèi)控范圍先進(jìn)行擴(kuò)展，將財(cái)務(wù)審計(jì)權(quán)限范圍從財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到管理審計(jì)，對(duì)內(nèi)控進(jìn)行合法、有效地評(píng)估以及監(jiān)督；然后將審計(jì)工作層次提升到專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)水平之上，對(duì)其工作進(jìn)展進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)測(cè)其可能獲得的最終效益。把事后補(bǔ)漏轉(zhuǎn)移到事先預(yù)測(cè)水平之上，更好地發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，從根本上降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本以及活動(dòng)成本；最后轉(zhuǎn)變審計(jì)工作模式，將過(guò)去分散式的管理集中為行業(yè)式管理，對(duì)內(nèi)審結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)，構(gòu)建一支綜合素質(zhì)較高的審計(jì)人員管理隊(duì)伍，讓審計(jì)監(jiān)督工作能夠獲得更加顯著的效果。

3.提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)

在現(xiàn)代企業(yè)制度的影響下，財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)也逐漸成為企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行不可忽視的部門(mén)，而財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員作為參與財(cái)務(wù)審計(jì)的主要力量，其綜合素質(zhì)的提升顯得十分重要。首先要能夠引導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員不能夠?qū)⒐ぷ鞣秶鷥H僅集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)彶橹?，要能夠拓展到企業(yè)內(nèi)部決策以及管理層次；其次要能夠引導(dǎo)他們積極轉(zhuǎn)變工作角色，從過(guò)去的檢查、監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)、協(xié)助，與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作積極配合，保證審計(jì)工作能夠順利實(shí)施；最后，企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)階層要能夠引導(dǎo)審計(jì)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)、職業(yè)道德提升，不斷增強(qiáng)自我法制觀念、抵制社會(huì)各種不良風(fēng)氣，保證其財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)核算能力得到提升。

4.建立并完善審計(jì)工作機(jī)構(gòu)、提升執(zhí)行力度

要能夠建立并完善財(cái)務(wù)內(nèi)審制度，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性、強(qiáng)制性得到提升，有利于監(jiān)督審計(jì)工作的順利進(jìn)行，從而提升審計(jì)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，讓財(cái)務(wù)審計(jì)功效得到發(fā)揮；還要能夠做好審計(jì)工作人員的隊(duì)伍建設(shè)工作，內(nèi)審人員只有逐漸拓展自我視野，才能夠順利進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)工作。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，財(cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束的主要構(gòu)成元素，財(cái)務(wù)審計(jì)只有從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需求出發(fā)，才能夠提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的管理漏洞、制度缺陷提出富有建設(shè)性、可行性的建議以及措施，保證經(jīng)營(yíng)管理理念得到提升，發(fā)揮出審計(jì)職能的功效。

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