施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風險與對策

馮平

摘要：應(yīng)收賬款管理是施工企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。尤其是在我國市場經(jīng)濟體制改革不斷深化的大背景下，施工企業(yè)所面臨的競爭壓力越來越大，所處的市場環(huán)境也有所不同，這些都對于施工企業(yè)管理的科學性提出了更高的要求。正是基于此，越來越多的施工企業(yè)管理者日益重視應(yīng)收賬款管理，進一步增強應(yīng)收賬款管理的科學性對于提高資金使用效率和使用效益，有效規(guī)避資金風險都具有重要的現(xiàn)實意義。文章圍繞施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風險，分析了施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題和不足，并就如何規(guī)避和防范施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風險提出了建議措施。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；應(yīng)收賬款管理風險；對策

一、相關(guān)概述

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售商品以及提供勞務(wù)的過程中，應(yīng)當向消費者收取但是暫時并沒有及時收取的相關(guān)款項，一般情況下該款項需要在一定的期限內(nèi)向相關(guān)商品及勞務(wù)提供者進行償還。對于施工企業(yè)來講也是如此，施工企業(yè)應(yīng)收賬款主要是指施工企業(yè)對于相關(guān)的施工項目已經(jīng)完成并向工程發(fā)包方進行交付之后，工程發(fā)包方?jīng)]有及時向施工企業(yè)交付的施工款項。一般來講，施工企業(yè)應(yīng)收賬款包含多個組成部分，主要有工程施工款、質(zhì)押金等。

應(yīng)收賬款管理的好壞在很大程度上關(guān)系著企業(yè)運營管理質(zhì)量，健康科學的應(yīng)收賬款管理對于提高企業(yè)資金使用質(zhì)量和效率，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展都具有重要意義。施工企業(yè)一般來講日常運維都需要較多的資金支持，提高應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，降低應(yīng)收賬款管理風險對于施工企業(yè)來講顯得尤為重要。施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位、不科學極易導(dǎo)致施工企業(yè)出現(xiàn)潛在資金風險，既不利于資金使用效益的提升，同時也會對企業(yè)的長期健康有序發(fā)展造成困擾。正是基于此，施工企業(yè)管理者應(yīng)當在日常的管理過程中進一步強化對應(yīng)收賬款的管理，有效防范資金風險，降低企業(yè)的資金壞賬損失，提高資金周轉(zhuǎn)率，切實提升施工企業(yè)的盈利能力和營運水平，推動施工企業(yè)健康持續(xù)有序發(fā)展。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及問題分析

企業(yè)在日常管理運營過程中存在應(yīng)收賬款是比較普遍的現(xiàn)象，尤其是對施工企業(yè)應(yīng)收賬款是管理中必然出現(xiàn)的會計管理科目和管理內(nèi)容。施工企業(yè)應(yīng)收賬款包含的內(nèi)容比較多，主要包括前期繳納的質(zhì)保金、建筑施工材料款項以及發(fā)包項目的施工工程款等。跟一般的企業(yè)有所區(qū)別，施工企業(yè)在日常管理中常常會受到國家房地產(chǎn)調(diào)控政策以及相關(guān)法律法規(guī)、稅收政策等外部環(huán)境的影響，并且這項外部因素的影響都比較大。正是基于此，對于施工企業(yè)來講其應(yīng)收賬款管理的必要性就更強，所涉及到的風險因素也更多。如果施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理不科學，就會形成比較多的應(yīng)收賬款，甚至出現(xiàn)長達多年的應(yīng)收賬款，極易造成壞賬損失，這不僅會對施工企業(yè)的資金使用產(chǎn)生風險，同時也會對日后施工企業(yè)的生產(chǎn)運營留下較大的風險隱患。具體來講，施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理主要有以下幾個方面的問題和不足：

第一，施工企業(yè)債務(wù)關(guān)系往往比較復(fù)雜，三角債等債務(wù)關(guān)系的存在極易造成施工企業(yè)出現(xiàn)壞賬損失。我國的施工企業(yè)往往業(yè)務(wù)都比較多元化，涉及的領(lǐng)域也比較廣，一般都是在建筑施工的基礎(chǔ)上向著多個領(lǐng)域拓展生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，并且各個業(yè)務(wù)之間也都存在著比較復(fù)雜的關(guān)聯(lián)關(guān)系，這樣一種管理關(guān)系很容易導(dǎo)致施工企業(yè)存在著三角債。施工企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍基本上都是遠遠超過建筑施工本身，在人才勞務(wù)、物流、咨詢服務(wù)等領(lǐng)域都有所涉及，這樣一種營業(yè)范圍的擴展使得施工企業(yè)既是投資者又是材料供應(yīng)者，同時又是建筑施工者，各個業(yè)務(wù)之間相互交叉，相互涵蓋。正是基于此，建筑企業(yè)在管理中會出現(xiàn)多個企業(yè)之間相互拖欠款項的情況，這對于施工企業(yè)及時收回欠款，保障資金使用需求都有一定的難度。

第二，部分施工企業(yè)在管理中應(yīng)收賬款回收力度比較低，職責分工不明確。一些施工企業(yè)之所以應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)風險，資金回收難度大主要是由于在應(yīng)收賬款管理中部門職責分工不明確，資金回收力度比較低。管理者意識不到應(yīng)收賬可能導(dǎo)致的風險性，過于重視財務(wù)角度的收入而忽視了應(yīng)收賬款的資金回收工作。在應(yīng)收賬款管理上缺少專職部門和人員進行管理，責任不明確，職責不清晰，缺少必要的應(yīng)收賬款管理獎懲機制，這樣的一種管理模式就會使得施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率比較低下，資金回收比例不夠高，影響到施工企業(yè)的日常運營。

第三，部分施工企業(yè)在應(yīng)收賬款回收手段上需要進一步提升法律意識。在實際運營過程中，一些施工企業(yè)難以避免會出現(xiàn)應(yīng)收賬款難以收回的情況，要想有效規(guī)避和防范壞賬損失風險有必要積極借助于法律手段進行自身權(quán)益的維護，避免應(yīng)收賬款收不回來的情況發(fā)生。不過部分施工企業(yè)在出現(xiàn)應(yīng)收賬款難以收回的情況時往往是顧慮于人力、物力、財力的制約，以及考慮到所需要較長的時間甚至影響企業(yè)日常生產(chǎn)，就會放棄法律手段追回應(yīng)收賬款，這在很大程度上不利于自身壞賬損失的減少，也不利于維護自身經(jīng)濟利益。

三、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風險分析

對于施工企業(yè)來講，賬面上一般都有著金額比較大的應(yīng)收賬款，能否有效對應(yīng)收賬款進行科學管理對于企業(yè)管理水平和管理效益都有著直接的影響，不科學的應(yīng)收賬款管理往往會給施工企業(yè)帶來比較大的管理風險甚至管理危機。具體來講，施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風險主要有以下幾個方面：

首先，會對施工企業(yè)現(xiàn)金流的及時流入產(chǎn)生制約作用，不利于施工企業(yè)資金使用效率和使用效益的提高。施工企業(yè)在日常生產(chǎn)運營中要想擴大生產(chǎn)經(jīng)營，擴展自身市場范圍，提高單位經(jīng)濟效益就需要大量的資金作為基礎(chǔ)和支持，施工企業(yè)往往在提高自身經(jīng)營業(yè)績的同時產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。施工企業(yè)的現(xiàn)金回收一般都是滯后于企業(yè)的應(yīng)收賬款，兩者在回收上并不能夠?qū)崿F(xiàn)同步，現(xiàn)金流入不及時就會導(dǎo)致施工企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，制約著企業(yè)現(xiàn)金流的流入。除此之外，施工企業(yè)進行應(yīng)收賬款管理都會發(fā)生一定的管理費用，對于企業(yè)管理來講也是一種負擔。尤其是作為施工企業(yè)來講，進行項目招投標、新進項目等都需要事先繳納一定的資金作為保證金，對于資金的需求往往比較大。施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收不及時就會對資金流入產(chǎn)生制約，這些都不利于施工企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展。

其次，施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善很容易出現(xiàn)壞賬損失，對施工企業(yè)的經(jīng)濟利益造成不利影響。當施工企業(yè)的保證金以及工程款逾期未能夠及時收回時，就會想成企業(yè)的壞賬損失，并計入企業(yè)的當期損益中，對企業(yè)的利潤進行沖減，這不僅不利于企業(yè)的經(jīng)濟利潤的提高，相反還會對施工企業(yè)的經(jīng)濟利潤進行損害，在前期的人力物力成本難以收回的情況下，就會對企業(yè)的所有者權(quán)益以及經(jīng)濟利益造成損害，既會降低投資者的投資信心，也會為企業(yè)的健康運行造成很大的障礙。

四、強化施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議措施

第一，結(jié)合自身實際合理制定施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度。施工企業(yè)進行應(yīng)收賬款管理時需要按照成本效益原則以及例外原則，積極關(guān)注因為應(yīng)收賬款回收而產(chǎn)生的管理費用，并對應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入以及現(xiàn)金流出進行合理比較和全面考量，在考慮應(yīng)收賬款現(xiàn)金流入的同時也要充分考慮到管理費用所產(chǎn)生的影響，按照成本效益原則實現(xiàn)經(jīng)濟收益最大化。與此同時，也要針對不同的客戶制定出不同的應(yīng)收賬款管理政策。信譽較好的企業(yè)也一般性關(guān)注；信譽不好的企業(yè)要重點關(guān)注，及時催收應(yīng)收賬款；對于多次催收依舊沒有成效的企業(yè)應(yīng)當采取果斷措施，借助于法律等手段進行應(yīng)收賬款的收回。在日常管理中就需要對相關(guān)企業(yè)進行信譽登記，針對不同的客戶采取不同的應(yīng)收賬款管理手段，將關(guān)注重點放在信譽相對較低的客戶身上，切實保障施工企業(yè)自身的資金安全，保障自身經(jīng)濟利益不受損害。

第二，明確分工，強化相關(guān)部門責任意識，建立健全應(yīng)收賬款追回責任制度，并實施獎懲制度。應(yīng)收賬款是施工企業(yè)日常管理的必然結(jié)果，也是很普遍的現(xiàn)象。重點是要將應(yīng)收賬款及時收回，避免出現(xiàn)壞賬損失。這就需要企業(yè)在日常管理中設(shè)置專門的部門和人員進行應(yīng)收賬款管理工作，建立健全應(yīng)收賬款追回責任制度，依靠明確分工，強化責任來推動單位應(yīng)收賬款的收回工作。企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款之后，相關(guān)部門要對該款項進行實時跟蹤，及時進行資金風險評估并采取針對性的管理措施和手段，減少壞站損失的發(fā)生。針對不同的應(yīng)收賬款實施不同的追回手段，依據(jù)應(yīng)收賬款回收率、壞賬損失發(fā)生率等對相關(guān)職能部門進行業(yè)績考核，將此作為職工、部門獎懲的依據(jù)。推動應(yīng)收賬款管理工作的有效性、合理性和科學性，提高應(yīng)收賬款管理工作的效率和效益，切實保障工作效果。

第三，施工企業(yè)財務(wù)管理者應(yīng)當對其應(yīng)收賬款進行日常性的盤點清產(chǎn)。企業(yè)管理者在進行應(yīng)收賬款日常清查時既要關(guān)注資金的數(shù)額，同時也要關(guān)注該筆款項的可靠性和準確性，明確該項應(yīng)收賬款在計量上是否科學，所有權(quán)是否明確，賬務(wù)處理是否得當。在應(yīng)收賬款盤點清查過程中，就相關(guān)疑點及時跟負責人員進行溝通和落實，針對應(yīng)收賬款情況進行合理的風險評估，以便采取針對性的措施，降低應(yīng)收賬款發(fā)生損失的可能性，有效規(guī)避應(yīng)收賬款資金風險。

總的來講，施工企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)日常管理運營的必然結(jié)果，也是企業(yè)擴大市場規(guī)模，提升自身經(jīng)營利潤和競爭實力的必然要求。只是基于施工企業(yè)自身的固有特點以及市場內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，施工企業(yè)在日常的應(yīng)收賬款管理上有著不小的難度和挑戰(zhàn)。施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位、不科學極易導(dǎo)致施工企業(yè)出現(xiàn)潛在資金風險，既不利于資金使用效益的提升，同時也會對企業(yè)的長期健康有序發(fā)展造成困擾。正是基于此，施工企業(yè)管理者應(yīng)當結(jié)合自身實際和行業(yè)特點，緊緊圍繞自身發(fā)展需求，合理制定應(yīng)收賬款管理制度，降低壞賬比率，提高應(yīng)收賬款回收比例，依靠應(yīng)收賬款管理手段的多樣化和科學化，實現(xiàn)對資金的實時監(jiān)管，在降低資金風險的同時，加快資金周轉(zhuǎn)，切實保障施工企業(yè)資金需求，為施工企業(yè)長期健康發(fā)展提供有效保障。

參考文獻：

[1]劉佳麗.企業(yè)開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的途徑分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（01）.

[2]李林.對國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理相關(guān)問題的思考[J].會計師，2014（15）.

[3]浦恩澤，陳旭東.施工企業(yè)應(yīng)收賬款關(guān)鍵風險點分析與內(nèi)部控制措施[J].會計師，2014（07）.

[4]謝蓮.建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的成因及治理對策研究[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2014（04）.

（作者單位：河北中保建設(shè)集團有限責任公司）