如何強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)稅法收入分配調(diào)整功能

夏麗萍

摘 要：現(xiàn)階段，國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要指標(biāo)就是財(cái)產(chǎn)收入的分配狀況，在維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與社會(huì)和諧中發(fā)揮著重要的作用，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展與人民生活水平的顯著提高，人民收入的來源趨向多樣化，與之相伴而生的是收入的不均衡與個(gè)人收入差距的拉大，收入的兩極化情況越加嚴(yán)重，對(duì)我國社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不良影響，因此為了推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要針對(duì)收入分配采取與之相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)稅法進(jìn)行調(diào)整。本文將針對(duì)如何強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)稅法收入分配調(diào)整的功能展開相關(guān)的論述。

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)稅法；收入；分配

社會(huì)主義市場(chǎng)制度建立之后，我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，一方面體現(xiàn)了我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷壯大，但另一方面產(chǎn)生的問題就是過快的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度導(dǎo)致與之相匹配的利益均衡機(jī)制不能夠迅速建立起來，嚴(yán)重落后于社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，間接導(dǎo)致社會(huì)出現(xiàn)了貧富差距不斷拉大、利益失衡的局面，為了有效解決當(dāng)前的問題，政府就需要充分發(fā)揮再分配的權(quán)利切實(shí)落實(shí)財(cái)產(chǎn)稅收制度，從而對(duì)收入分配進(jìn)行調(diào)節(jié)保證經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。以下筆者將針對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行論述。

1 財(cái)產(chǎn)稅法的作用論述

1.1 社會(huì)功能的發(fā)揮 財(cái)產(chǎn)稅法作用于財(cái)產(chǎn)稅制定的相關(guān)規(guī)范性法律文件，財(cái)產(chǎn)稅法社會(huì)功能的發(fā)揮主要指的是財(cái)產(chǎn)稅法應(yīng)當(dāng)依照應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配，同時(shí)要立足于社會(huì)財(cái)富的存量對(duì)社會(huì)上所產(chǎn)生的貧富差距進(jìn)行縮小，從而實(shí)現(xiàn)抑制危機(jī)、維護(hù)社會(huì)公平與正義的目標(biāo)，因而，財(cái)產(chǎn)稅法的社會(huì)功能體現(xiàn)的尤為重要。但是，社會(huì)財(cái)富是以流量和存量等游戲性質(zhì)的方式而存在的，相較于流量，存量對(duì)于收入差異性影響更大，之所以產(chǎn)生這種情況是因?yàn)槭杖敕峙洳罹嗍秦毟徊罹喈a(chǎn)生的重要來源，也就是說這是由財(cái)富存量的不斷增加所造成的。

1.2 財(cái)政功能的發(fā)揮 納稅上交的稅屬于國家財(cái)政收入的組成部分，納稅人自身對(duì)財(cái)產(chǎn)稅直接擁有，納稅人將他所能夠有權(quán)利支配的財(cái)產(chǎn)作為納稅對(duì)象之一，而事實(shí)上，財(cái)產(chǎn)稅法主要是對(duì)能夠調(diào)整納征關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，因而其本身具有區(qū)別于其他各類稅種獨(dú)特性質(zhì)與功能。因此財(cái)產(chǎn)稅法所具有的財(cái)政功能則指的是財(cái)產(chǎn)稅法所擁有的能夠直接將相應(yīng)社會(huì)成員所掌控的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國家的其他應(yīng)用層面上，進(jìn)而用這些轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)來組成國家的整體財(cái)政收入，而這一活動(dòng)的進(jìn)行是建立在國家財(cái)產(chǎn)收入再分配實(shí)行的基礎(chǔ)上。我國社會(huì)主義以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展，推動(dòng)商品所得稅迅速發(fā)展，在這一形勢(shì)下，財(cái)產(chǎn)稅法做具有的功能性價(jià)值有所下降，但是值得肯定的是財(cái)產(chǎn)稅法在公益慈善事業(yè)中仍舊發(fā)揮著良好的作用。

1.3 經(jīng)濟(jì)功能的發(fā)揮 財(cái)產(chǎn)稅法本質(zhì)上是屬于經(jīng)濟(jì)層面的調(diào)整性法律，財(cái)產(chǎn)稅法經(jīng)濟(jì)功能的發(fā)揮主要體現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)稅法制度是以社會(huì)整體性利益為前提條件，不僅要最大限度的降低財(cái)富積累過度，還需要強(qiáng)烈的刺激需求量得到增長(zhǎng)，通過這種方式來推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而在形式方面堅(jiān)守公正與公平的原則。因?yàn)樨?cái)產(chǎn)稅法可以對(duì)限制的資源和遺產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整，尤其是針對(duì)某些土地的資源稅制，很多納稅人都在個(gè)人收入與稅收兩方面之間權(quán)衡利弊，當(dāng)納稅人不愿意承擔(dān)相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)稅務(wù)或者無力承擔(dān)時(shí)，那么就可以將納稅人占優(yōu)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行直接的轉(zhuǎn)移或者是將納稅人所擁有的財(cái)產(chǎn)直接運(yùn)用到投資與消費(fèi)中。所以從這個(gè)角度看，政府要想維護(hù)生態(tài)資源就需要直接運(yùn)用稅法中的稅種進(jìn)行調(diào)整。

2 財(cái)產(chǎn)稅法收入的分配調(diào)節(jié)機(jī)制論述

2.1 所得稅法的分配調(diào)節(jié)機(jī)制 所得稅法的分配調(diào)節(jié)機(jī)制針對(duì)的是納稅人在特定時(shí)期的范圍內(nèi)取得的總收入減除應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的相應(yīng)的義務(wù)之后所剩的收入余額。倘若納稅人沒有得到應(yīng)當(dāng)繳納稅收的收入標(biāo)準(zhǔn)或者沒有收入所得，則不需要實(shí)施納稅行為，而如果納稅人的收入水平超過了基本的納稅標(biāo)準(zhǔn)，則需要多進(jìn)行納稅。所以基本上是按照人們的收入所得來對(duì)人們的稅收能力進(jìn)行衡量，并且應(yīng)為與流轉(zhuǎn)稅相比較，所得稅在財(cái)政收入方面是明顯有所欠缺的，但是由于其本身是立足于納稅人實(shí)際的收入，因而能夠有效地結(jié)合納稅人自身的實(shí)際能力來明確稅負(fù)。另一方面社會(huì)財(cái)產(chǎn)收入具體的分布情況需要切實(shí)聯(lián)系納稅人自身的貧富水平來進(jìn)行調(diào)節(jié)。由此，所得稅主要包括兩方面，一方面是個(gè)人所得稅，主要是針對(duì)收入等級(jí)較高的個(gè)人征收，另一方面是企業(yè)所得稅，主要是針對(duì)企業(yè)資本運(yùn)營獲得的收入進(jìn)行征稅，主要是用于縮小企業(yè)同勞動(dòng)者在收入上的差距，相對(duì)來說具有明確的稅法機(jī)制。

2.2 商品稅法的分配調(diào)節(jié)機(jī)制 商品稅法是財(cái)產(chǎn)稅法收入分配的重要構(gòu)成部分，經(jīng)濟(jì)全球化深入發(fā)展推動(dòng)了商品交易的深層次發(fā)展，因而對(duì)于商品稅法的研究需要同國際商品稅法相結(jié)合，也就是說對(duì)于商品稅法的研究應(yīng)當(dāng)在國際所通行的稅法層面。而從國家商品稅法層面來說，商品稅法具體涵蓋了消費(fèi)稅與增值稅，增值稅做要作用的對(duì)象是高收入階層，是針對(duì)一些特殊的消費(fèi)品例如奢侈品來征收的消費(fèi)稅務(wù)，因而是不具有收入分配的調(diào)節(jié)作用的。從消費(fèi)支出的角度看，針對(duì)奢侈品中的消費(fèi)份額是高于低收入群體占據(jù)的份額。因此，針對(duì)奢侈品征收稅務(wù)可以更加充分地發(fā)揮出縮小收入差距的功能，但是從生活必需品的角度來說，低收入群體在生活必需品方面的支出比重是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于高收入階層的，因此是輕稅處理生活必需品的，這樣能夠有效調(diào)節(jié)收入分配。

2.3 財(cái)產(chǎn)稅法的分配調(diào)節(jié)機(jī)制 財(cái)產(chǎn)稅法的分配調(diào)節(jié)機(jī)制主要是針對(duì)個(gè)人來展開稅務(wù)的征收，征收的財(cái)產(chǎn)涉及多項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，對(duì)財(cái)產(chǎn)的本質(zhì)進(jìn)行探究，則它屬于的是個(gè)人財(cái)產(chǎn)的一種累積，因此財(cái)產(chǎn)稅實(shí)質(zhì)上是針對(duì)納稅人自身在完成稅務(wù)繳納之后所獲得的聚征稅務(wù)。財(cái)產(chǎn)稅務(wù)涉及多種，例如財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅務(wù)等的征收，此類稅收其本身就都具有累進(jìn)的特征，對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)的征收可以大大的將財(cái)產(chǎn)所有者本身和非財(cái)產(chǎn)所有者在收入層面上產(chǎn)生的差距大大拉小。

在我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)飛速發(fā)展的背景下，社會(huì)群體之間的貧富差距也逐漸呈現(xiàn)出拉大的現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)層面的貧富兩極化的現(xiàn)象嚴(yán)重影響了社會(huì)的穩(wěn)定性，導(dǎo)致社會(huì)穩(wěn)定性因素激增，而這一問題的出現(xiàn)，顯然是與社會(huì)國家和諧穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)相違背的，所以針對(duì)個(gè)人收入的財(cái)產(chǎn)稅法收入分配的調(diào)整進(jìn)行強(qiáng)化就成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要重點(diǎn)解決的問題。

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