關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施難點(diǎn)和效果研究

高洋

摘要：越來越多的企業(yè)管理者開始重視企業(yè)計(jì)劃管理，而企業(yè)計(jì)劃管理的關(guān)鍵點(diǎn)則體現(xiàn)在預(yù)算管理上。預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略、發(fā)展及目標(biāo)上起到了不可或缺的作用。然而，多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)在預(yù)算管理上并無法達(dá)到預(yù)期效果。預(yù)算管理的有效執(zhí)行缺少科學(xué)性、不夠滿足環(huán)境因素的要求，從而直接影響企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施效果。文章通過陳述預(yù)算管理的概述，指出當(dāng)下我國(guó)現(xiàn)在企業(yè)預(yù)算管理實(shí)際操作中暴露的問題及難點(diǎn)，以此優(yōu)化建議我國(guó)現(xiàn)在企業(yè)預(yù)算管理的理論探尋及實(shí)施策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算管理；難點(diǎn)；策略

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)騰飛發(fā)展的背景下，伴隨著行業(yè)中企業(yè)的規(guī)模日益壯大，企業(yè)預(yù)算管理已經(jīng)被認(rèn)為是一項(xiàng)基本的管控經(jīng)營(yíng)成本的手段之一。而面對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和制度不斷健全，預(yù)算管理的導(dǎo)向也逐漸從傳統(tǒng)單一方式轉(zhuǎn)變?yōu)槿骖A(yù)算管理模式。在實(shí)施全面預(yù)算管理之初，眾多企業(yè)的員工，乃至管理層都產(chǎn)生困惑，直至執(zhí)行效果大大折扣。預(yù)算管理的策略及企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行都應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)健康的，可持續(xù)性的發(fā)展。

一、企業(yè)預(yù)算管理概述

預(yù)算作為一種系統(tǒng)的計(jì)劃方案，通過合理分配企業(yè)物資資源和人力資源，得以實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期的戰(zhàn)略要求。企業(yè)預(yù)算使用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的預(yù)期以及戰(zhàn)略決策的基礎(chǔ)，通過合理量化等形式對(duì)企業(yè)下一階段發(fā)展的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)情況給予詳盡的說明。而企業(yè)預(yù)算管理將企業(yè)預(yù)算的一系列實(shí)施內(nèi)容作為中心，展開的管理活動(dòng)。其中包括預(yù)算的管控、執(zhí)行、編制、評(píng)測(cè)以及越來越被重視的預(yù)算激勵(lì)。

預(yù)算管理不但可以明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，幫助企業(yè)制定各部門管理指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，提高企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)為企業(yè)降低內(nèi)部消耗，創(chuàng)造高效的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)預(yù)算管理成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié)，也為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及科學(xué)管理提供了重要的工具，使企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展和可持續(xù)盈利得以實(shí)現(xiàn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理存在的難點(diǎn)及問題分析

財(cái)務(wù)管理制度日益完善，相關(guān)知識(shí)不斷掌握，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算管理占比越來越高，依然成為企業(yè)管理中相當(dāng)重要的環(huán)節(jié)之一。但就目前企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施中，還暴露很多問題，在實(shí)施執(zhí)行和策略分析上仍存在不少難點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視起來。

（一）企業(yè)各層級(jí)對(duì)預(yù)算管理的思想準(zhǔn)備不足和觀念淡薄

傳統(tǒng)觀念的偏差，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)知過于局限，僅停留在記賬、費(fèi)用報(bào)銷以及結(jié)算等常識(shí)基礎(chǔ)上。盡管國(guó)家對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)不斷推廣，同時(shí)加快完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，很多企業(yè)對(duì)預(yù)算管理給予相當(dāng)?shù)闹匾暎谥贫A(yù)算管理提示時(shí)仍不完善，存在管理脫節(jié)。少數(shù)企業(yè)直接忽略預(yù)算管理環(huán)節(jié)。另外，大多數(shù)企業(yè)把預(yù)算管理劃分為財(cái)務(wù)部門專項(xiàng)工作，財(cái)務(wù)部門只需要編制好年度預(yù)算，日常運(yùn)營(yíng)時(shí)按照制定的預(yù)算執(zhí)行，而其他部門不需要投入太多精力在企業(yè)預(yù)算管理上。企業(yè)的決策層把對(duì)企業(yè)的利簡(jiǎn)單控制在銷售規(guī)模擴(kuò)大和成本支出控制上。正是企業(yè)決策層及相關(guān)參與者對(duì)預(yù)算管理思想上的準(zhǔn)備不足，觀念上的認(rèn)知淡薄，沒有把預(yù)算管理的意識(shí)放到企業(yè)管理的重要位置，導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行困難，直接影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和良好健康發(fā)展。

（二）預(yù)算編制中存在的難點(diǎn)分析

企業(yè)預(yù)算管理第一環(huán)節(jié)是預(yù)算編制，其特點(diǎn)是最基礎(chǔ)和最重要，同時(shí)也是難點(diǎn)之一。目前我國(guó)企業(yè)在制定預(yù)算編制時(shí)，存在盲目性、不具實(shí)際操作意義、缺乏及時(shí)性、參與度不夠和太隨意。有些企業(yè)僅僅只是需要財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)上存在預(yù)算管理，來體現(xiàn)企業(yè)管理層次，才草率制定編制，以此來填補(bǔ)空白。只是為了制定預(yù)算并非實(shí)施預(yù)算，沒有意識(shí)到預(yù)算管理的根本意義，這種形式主義體現(xiàn)不出實(shí)際價(jià)值。更多在意識(shí)到預(yù)算管理重要的企業(yè)中，在制定預(yù)算編制時(shí)往往脫離本企業(yè)實(shí)際狀況，單方面按照編制的預(yù)算嚴(yán)格控制和限制財(cái)務(wù)支出。脫離企業(yè)動(dòng)態(tài)預(yù)算模型，不善變通，將會(huì)讓制定的預(yù)算編制產(chǎn)生反向效果，阻礙企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，當(dāng)我國(guó)現(xiàn)在企業(yè)施行全面預(yù)算編制時(shí)，缺乏及時(shí)性。大部分企業(yè)會(huì)在年底進(jìn)行預(yù)算編制，采用簡(jiǎn)單的遞減模型，數(shù)據(jù)則參考上一年?；蛘呷鄙僭敿?xì)完整的企業(yè)組織架構(gòu)，使得預(yù)算編制缺少基礎(chǔ)。例如有些集團(tuán)企業(yè)，預(yù)算編制的制定可能在下一年的1～2月份才傳達(dá)到集團(tuán)內(nèi)部各部門中，缺少及時(shí)性的預(yù)算編制會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)各部門有2個(gè)月的“真空期”。近2個(gè)月沒有預(yù)算管理制度的約束，集團(tuán)各部門為了維持內(nèi)部運(yùn)營(yíng)順暢，通常按照往年的預(yù)算數(shù)據(jù)來控制支出，但這種約束顯然缺乏說服力，導(dǎo)致類似差旅費(fèi)超支、辦公經(jīng)費(fèi)超支等現(xiàn)象。另外，在預(yù)算編制制定時(shí)缺少集體參與性，不夠透明。目前大多數(shù)企業(yè)并沒有專門設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，幾乎都是由企業(yè)決策層或領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論。這樣的預(yù)算編制就缺少參與性和透明度，極易造成企業(yè)資源在分配時(shí)喪失合理性，在實(shí)施環(huán)節(jié)中，出現(xiàn)內(nèi)部矛盾和溝通成本過高。而預(yù)算編制的隨意性體現(xiàn)在企業(yè)在支出審核中沒有細(xì)化到類別科目中，造成企業(yè)發(fā)展的諸多問題。

（三）預(yù)算執(zhí)行中存在的難點(diǎn)分析

缺乏預(yù)算執(zhí)行力度是預(yù)算執(zhí)行方面的問題體現(xiàn)。究其原因主要仍是體現(xiàn)在前期預(yù)算編制環(huán)節(jié)的不合適。當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)超支現(xiàn)象時(shí)，企業(yè)各部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行沒有相當(dāng)?shù)恼J(rèn)知，而財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)部門職能預(yù)期的偏差，嚴(yán)肅性被質(zhì)疑。如采購(gòu)部實(shí)際運(yùn)營(yíng)支出成本不被財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人所理解，矛盾就此產(chǎn)生，不利于預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)行。

（四）預(yù)算考核，預(yù)算激勵(lì)存在的難點(diǎn)分析

預(yù)算考核在我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理中是缺失的，企業(yè)沒有將預(yù)算最終執(zhí)行結(jié)果納入績(jī)效考核中。充分利用預(yù)算激勵(lì)實(shí)則意義將會(huì)是提高預(yù)算執(zhí)行的力度，所以健全、完善的激勵(lì)制度可以提高預(yù)算管理過程的約束力。

三、加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的措施和實(shí)施效果分析

財(cái)務(wù)核心即是企業(yè)發(fā)展核心，預(yù)算管理越來越被認(rèn)為是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。用于協(xié)調(diào)各部門運(yùn)營(yíng)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，預(yù)算管理體現(xiàn)了重要意義，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理意識(shí)迫在眉睫。

（一）加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)力度，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理觀念

企業(yè)需要積極宣傳預(yù)算管理制度并加強(qiáng)培訓(xùn)，使企業(yè)各部門對(duì)企業(yè)預(yù)算管理制度有一個(gè)重要的認(rèn)知。首先可以提供企業(yè)財(cái)務(wù)部門針對(duì)相關(guān)專業(yè)技能進(jìn)行培訓(xùn)，樹立正確科學(xué)的預(yù)算管理理念，充分掌握企業(yè)預(yù)算管理方法，包括預(yù)算編制和如何推動(dòng)實(shí)施。培養(yǎng)至少一個(gè)擁有專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)職能，幫助企業(yè)各部門有效貫徹執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理。其次，從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層到普通員工，都必須明確預(yù)算管理的重要性，利用團(tuán)隊(duì)力量強(qiáng)化預(yù)算管理的執(zhí)行?？梢酝ㄟ^企業(yè)宣傳欄、公告欄甚至政令宣達(dá)等方式，向企業(yè)員工積極宣傳預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)，讓企業(yè)員工做好思想上的準(zhǔn)備，行動(dòng)上的配合。最后，由企業(yè)總經(jīng)理?yè)?dān)任負(fù)責(zé)人，各部門管理者擔(dān)任預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員，合力在企業(yè)內(nèi)部推動(dòng)預(yù)算管理的全面施行。另外，對(duì)于企業(yè)已經(jīng)制定的預(yù)算編制需要嚴(yán)格執(zhí)行既定目標(biāo)，不得隨意更改。

（二）理論結(jié)合實(shí)際，科學(xué)合理地編制和實(shí)施企業(yè)預(yù)算

企業(yè)時(shí)刻面臨所處行業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，受國(guó)家各項(xiàng)政策的引導(dǎo)，使得企業(yè)需要有長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展策略，預(yù)算管理則能起到重要作用。與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的預(yù)算編制可以使企業(yè)預(yù)算管理充分發(fā)揮其作用，從而促使企業(yè)達(dá)成優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)管理水平、增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)。另外，預(yù)算編制的執(zhí)行實(shí)施過程需要將理論結(jié)合實(shí)際，對(duì)于過程中發(fā)生問題應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，及時(shí)調(diào)整，隨時(shí)修改。把預(yù)算編制的靈活性以及動(dòng)態(tài)性逐漸規(guī)范成標(biāo)準(zhǔn)。

（三）建立信息管理系統(tǒng)，選取合適的方法編制企業(yè)預(yù)算

我國(guó)現(xiàn)在企業(yè)職能部門眾多，各部門時(shí)常各自為政，導(dǎo)致數(shù)據(jù)偏差、不及時(shí)和沒有反饋。嚴(yán)重影響企業(yè)預(yù)算管理的編制和執(zhí)行。而信息數(shù)據(jù)構(gòu)建，利用財(cái)務(wù)軟件和系統(tǒng)，可以鏈接企業(yè)各部門數(shù)據(jù)共享?？焖贉?zhǔn)確的數(shù)據(jù)傳遞讓預(yù)算編制更加科學(xué)、合理，可操作性提高。另外，對(duì)企業(yè)制定后的預(yù)算目標(biāo)，建立監(jiān)控機(jī)制，管理企業(yè)各部門嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定執(zhí)行，確保預(yù)算的既定目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)預(yù)算的管理能夠幫助實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，幫助企業(yè)節(jié)約成本、增加利潤(rùn)，是企業(yè)運(yùn)作中應(yīng)當(dāng)被重視的一項(xiàng)。我國(guó)在企業(yè)管理上雖有一定成就但畢竟還是停留在摸索階段，其中暴露出來的各種問題都是值得被重視的。采取有效措施加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理要結(jié)合理論與實(shí)際，在實(shí)踐中不斷完善，以提高企業(yè)利潤(rùn)，增強(qiáng)企業(yè)綜合發(fā)展能力，在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)。

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（作者單位：魯南中聯(lián)水泥有限公司）