政府采購內(nèi)部控制的實(shí)踐與思考

吳婷婷

摘要：政府采購業(yè)務(wù)控制作為行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，通過制定政府采購相關(guān)制度、實(shí)施相應(yīng)措施和執(zhí)行程序，對(duì)政府采購活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的控制目標(biāo)。文章結(jié)合筆者當(dāng)前實(shí)際工作，對(duì)政府采購運(yùn)行現(xiàn)狀進(jìn)行分析，對(duì)完善政府采購內(nèi)部控制提出對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：政府采購業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、政府采購建立內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制制度是政府采購規(guī)范運(yùn)行的重要配套措施，是政府采購規(guī)章制度有效實(shí)施的重要保障，是各項(xiàng)權(quán)力之間相互制約的必要保證。政府采購建立內(nèi)部控制有利于消除尋租行為，有利于約束委托代理關(guān)系。近幾年來，我國(guó)政府采購管理工作在各級(jí)財(cái)政部門努力下，保持了快速良好的發(fā)展勢(shì)頭，但是采購量的高速增長(zhǎng)，也帶來了一些問題。

二、當(dāng)前政府采購運(yùn)行中存在的問題

（一）政府采購內(nèi)部控制制度不完善

采購機(jī)構(gòu)不固定、崗位職責(zé)劃分不明確，沒有根據(jù)單位的實(shí)際情況制定相關(guān)的可操作性強(qiáng)的規(guī)章制度。

（二）政府采購預(yù)算和計(jì)劃編制不合理

目前行政事業(yè)單位中沒有編制預(yù)算和計(jì)劃或者政府采購預(yù)算和計(jì)劃編制不合理的現(xiàn)象普遍存在，結(jié)果可能導(dǎo)致采購失敗或者資金、資產(chǎn)浪費(fèi)。有些單位片面地認(rèn)為編不編政府采購預(yù)算無所謂，單位領(lǐng)導(dǎo)和其他業(yè)務(wù)科室認(rèn)識(shí)不到編制政府采購預(yù)算的意義，缺乏慎重研究、參與討論的意識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為這些涉及資金預(yù)算的都是會(huì)計(jì)的職責(zé)，部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，特別是一些科研、實(shí)驗(yàn)單位，由于采購設(shè)備的特殊性及專業(yè)性，最后可能造成政府采購工作很難按照政府采購預(yù)算執(zhí)行。如此惡性循環(huán)，使得采購預(yù)算越發(fā)不受重視，政府采購預(yù)算相關(guān)得法規(guī)制度更難運(yùn)行。

（三）政府采購活動(dòng)不規(guī)范

招投標(biāo)中存在的舞弊行為，可能導(dǎo)致采購的產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次、單位資金損失?；麨榱闶亲钔ǔ５囊?guī)避公開招標(biāo)的方式，這些規(guī)避公開招標(biāo)的行為，可能導(dǎo)致單位資金損失。專用設(shè)備的招標(biāo)文件的條件設(shè)置有一定傾向，這應(yīng)該是科研和實(shí)驗(yàn)機(jī)構(gòu)最難破解的問題，采購人員專業(yè)知識(shí)的缺乏導(dǎo)致了很難事先控制、進(jìn)而杜絕這種傾向性。

（四）缺乏專業(yè)政府采購人員

由于從事政府采購的人員流動(dòng)性強(qiáng)，兼?zhèn)湔少彽牟僮饕?guī)程和專業(yè)技術(shù)采購人員稀缺，像筆者所在單位經(jīng)常需要采購一些專業(yè)的檢驗(yàn)檢測(cè)設(shè)備，這就需要權(quán)衡各方利益，利用新技術(shù)，獨(dú)立及時(shí)地解決遇到的問題。個(gè)別單位采購人員由于道德修養(yǎng)不高，利用政府采購的招牌徇私枉法。

如遇到行業(yè)和產(chǎn)品的特殊性，政府采購的評(píng)審專家?guī)觳荒軡M足需求時(shí)，由采購人自行確定專家人選，如果未按規(guī)定程序，那么被使用的專家就缺乏隨機(jī)性、保密性，難免引發(fā)評(píng)標(biāo)工作的傾向性，影響評(píng)標(biāo)工作的公平、公正。有些被選用的專家雖是各個(gè)領(lǐng)域具有專業(yè)知識(shí)的人員，但他們沒有參加必要的政府采購培訓(xùn)，不能熟悉掌握政府采購法律、法規(guī)、規(guī)章制度和方針政策的新規(guī)定，容易造成一些工作上的失誤。這些對(duì)提高政府采購工作的效益是一個(gè)很大的阻礙。

（五）政府采購檔案管理不規(guī)范

部分采購執(zhí)行部門未建立政府采購檔案，這些采購人普遍認(rèn)為采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)是政府采購活動(dòng)的最后環(huán)節(jié)，只要保質(zhì)保量驗(yàn)收入庫，就算大功告成。有的采購檔案資料不齊全，無法完整、客觀地反映政府采購的過程。檔案的查閱和復(fù)制沒有按照規(guī)定管理，這些都可能導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)無效，或責(zé)任不清。

三、規(guī)范和完善政府采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策和建議

（一）完善政府采購內(nèi)控制度

采取多種形式，積極宣傳相關(guān)法規(guī)。認(rèn)真執(zhí)行政府采購法、招投標(biāo)法等法律法規(guī)，建立健全政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購活動(dòng)管理，驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度，完善內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格規(guī)范政府采購活動(dòng)。確保物有所值，確保資金的使用效率。筆者所在市財(cái)政部門經(jīng)常結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)情，在政府采購法的基礎(chǔ)上制定與地方情況相適應(yīng)的代理機(jī)構(gòu)比選辦法，，辦公設(shè)備和辦公家具購置費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，市級(jí)政府集中采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，使政府采購活動(dòng)更加科學(xué)、更加合理、更加規(guī)范。

（二）加強(qiáng)政府采購預(yù)算管理工作

1. 進(jìn)一步深化部門預(yù)算編制改革

財(cái)政部門可以從編制時(shí)間等、預(yù)算批復(fù)時(shí)間等方面為預(yù)算單位提供良好條件，使得政府采購需求更加精細(xì)化。

政府采購目錄及采購限額標(biāo)準(zhǔn)是編制政府采購及預(yù)算的重要依據(jù)，所有相關(guān)人員都應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)編制政府采購預(yù)算的嚴(yán)肅性、重要性，從觀念上改變對(duì)編制政府采購預(yù)算無所謂的態(tài)度。以筆者所在市級(jí)財(cái)政部門明確政府采購預(yù)算編制范圍，明確市直單位采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下的服務(wù)項(xiàng)目也一并例如編制范圍。明確各單位不得組織實(shí)施無政府采購。

2. 預(yù)算編制要求

預(yù)算編制要求加強(qiáng)信息化建設(shè)，完善軟件系統(tǒng)，為政府采購預(yù)算編制的順利進(jìn)行提供技術(shù)支持。單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來編制政府采購預(yù)算，把政府采購預(yù)算編制得詳細(xì)，完整，一般來說，預(yù)算編制內(nèi)容中應(yīng)包括采購項(xiàng)目名稱、采購項(xiàng)目的資金來源、采購數(shù)量、型號(hào)、單價(jià)等。細(xì)化到具體的品目，原則上應(yīng)編制至最低品目級(jí)次。

3. 預(yù)算執(zhí)行要求

按照“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購”的工作原則，根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的政府采購預(yù)算，按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度通過政府采購電子平臺(tái)編制政府采購計(jì)劃。按照已經(jīng)批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政部門或主管預(yù)算部門審核后，由集中采購機(jī)構(gòu)，社會(huì)中介代理機(jī)構(gòu)或單位組織實(shí)施。實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制計(jì)劃，計(jì)劃控制采購、采購控制支付，對(duì)于預(yù)算外的政府采購項(xiàng)目，財(cái)政部門不核撥資金，對(duì)于確需進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算調(diào)整的法定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

（三）完善政府采購監(jiān)督體系建設(shè)

監(jiān)督涉及采購申請(qǐng)、審批、采購、驗(yàn)收等全過程。對(duì)被舉報(bào)的采購項(xiàng)目，財(cái)政部門應(yīng)主動(dòng)聯(lián)合監(jiān)察、審計(jì)等部門，開展重點(diǎn)抽查，嚴(yán)格查處政府采購違法行為。對(duì)易出現(xiàn)漏洞得重點(diǎn)環(huán)節(jié)，采購單位可以指定監(jiān)督員或者監(jiān)督小組，加強(qiáng)日常監(jiān)督，防范于未然。紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)與審計(jì)部門建立協(xié)同合作機(jī)制，從政府采購申請(qǐng)的內(nèi)部審批，政府采購方式的選擇直到政府采購項(xiàng)目結(jié)束，全方位、全過程進(jìn)行監(jiān)督。讓事業(yè)單位的政府采購在陽光下運(yùn)行。

（四）培養(yǎng)專業(yè)的政府采購人才

提高采購人員的準(zhǔn)入門檻，要求采購人員不但要熟悉政府采購的相關(guān)法律、法規(guī)、地方政策，還要對(duì)市場(chǎng)行情，經(jīng)濟(jì)走勢(shì)有所了解，并不斷提高對(duì)現(xiàn)代科學(xué)知識(shí)的熟知度。政府采購工作不可避免與大量供應(yīng)商打交道，良好的道德品質(zhì)也極其重要。對(duì)政府采購從業(yè)人員實(shí)行長(zhǎng)期培訓(xùn)。創(chuàng)造經(jīng)驗(yàn)交流的平臺(tái)，不斷提高采購隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

加強(qiáng)評(píng)審專家的管理，嚴(yán)格審核專家候選人，實(shí)行資格認(rèn)定，統(tǒng)一建立專家?guī)?，隨機(jī)抽取使用專家，加強(qiáng)監(jiān)督，規(guī)范專家執(zhí)業(yè)能力。

（五）建立健全政府采購項(xiàng)目檔案查閱、復(fù)制登記制度

采購人在采購項(xiàng)目合同簽訂，交付驗(yàn)收完成后，做好對(duì)政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。各類批復(fù)文件，包括、政府采購預(yù)算與計(jì)劃、、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料，都要按照歸檔內(nèi)容要求進(jìn)行收集、整理、歸檔，并根據(jù)檔案管理的相關(guān)規(guī)定，對(duì)檔案立卷，裝訂成冊(cè)，并編制目錄。政府采購項(xiàng)目檔案原則上不得查閱、復(fù)制和出借，如遇特殊情況，需按照相關(guān)程序?qū)徟⒆龊玫怯?，?yán)禁在檔案資料上涂畫、拆封、和抽換。嚴(yán)防毀損、散失。

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（作者單位：莆田市荔城區(qū)勞動(dòng)就業(yè)中心）