高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的矛盾及對(duì)策

方艷青

摘要：高校是我國(guó)開(kāi)展科學(xué)研究的一支重要力量，近些年來(lái)高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目不斷增加，科研經(jīng)費(fèi)支出不斷增長(zhǎng)，在科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，絕大多數(shù)高校能夠加強(qiáng)管理，合理使用，但也存在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理不規(guī)范、重立項(xiàng)輕預(yù)算、忽視科研人員體力與智力勞動(dòng)付出、科研經(jīng)費(fèi)支出不合理、結(jié)題不結(jié)賬等突出矛盾和問(wèn)題，所以，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理是一個(gè)十分迫切的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)管理；高校

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2016）23-0019-02

一、高校是我國(guó)開(kāi)展科學(xué)研究的一支重要力量

1.我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入明顯加大。2016年3月9日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布十八大以來(lái)我國(guó)科技創(chuàng)新?tīng)顩r：據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，2015年全國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量為1.4萬(wàn)億元，比2012年增長(zhǎng)38.1%，年均增長(zhǎng)11.4%；按匯率折算，我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)繼2010年超過(guò)德國(guó)之后，2013年又超過(guò)日本，目前我國(guó)已成為僅次于美國(guó)的世界第二大研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入國(guó)家。2015年我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度（研發(fā)經(jīng)費(fèi)與GDP之比）為2.10%，比2012年提高0.17個(gè)百分點(diǎn)，已達(dá)到中等發(fā)達(dá)國(guó)家水平，居發(fā)展中國(guó)家前列。

根據(jù)國(guó)家已經(jīng)公布的最近幾年的科技經(jīng)費(fèi)投入來(lái)看，全國(guó)投入的研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)持續(xù)增加，研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度（與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之比）不斷提高，具體2012—2014年科研經(jīng)費(fèi)投入情況見(jiàn)表1。

2.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出在全國(guó)科研支出中占有重要地位。在我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)支出中，各類企業(yè)經(jīng)費(fèi)支出占的比重最高，其次是政府所屬研究機(jī)構(gòu)，第三就是高等學(xué)校。到2014年，全國(guó)R&D經(jīng)費(fèi)分活動(dòng)主體看，各類企業(yè)經(jīng)費(fèi)支出為10060.6億元，政府屬研究機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出1926.2億元，高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出898.1億元，分別比上年增長(zhǎng)10.9%、8.1%和4.8%。占全國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的比重分別為77.3%、14.8%和6.9%。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的主要矛盾

高等學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的主要矛盾和問(wèn)題突出表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

1.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。目前，我國(guó)大多數(shù)高校的管理體制大都是條塊分割，不同業(yè)務(wù)歸口不同的管理部門(mén)，在科研項(xiàng)目的管理上表現(xiàn)為：經(jīng)費(fèi)管理由財(cái)務(wù)處管理，項(xiàng)目管理由科研處管理，二者共同負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，由此，就會(huì)出現(xiàn)“管項(xiàng)目的不管錢(qián)”、“管錢(qián)的不管項(xiàng)目”等現(xiàn)象。在實(shí)際的工作中，各部門(mén)都是只管自己職責(zé)范圍內(nèi)的事務(wù)，有時(shí)缺少必要的溝通，管理上不能協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同時(shí)，課題負(fù)責(zé)人又是科研經(jīng)費(fèi)的審批人，而科研項(xiàng)目管理部門(mén)學(xué)校的科研處和課題負(fù)責(zé)人一般對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)制度和學(xué)校的財(cái)務(wù)規(guī)定了解不夠。這些都可能使得科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和科研部門(mén)的項(xiàng)目管理出現(xiàn)不統(tǒng)一的現(xiàn)象。

2.重立項(xiàng)輕預(yù)算?？蒲许?xiàng)目的水平和獲得的科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量是考查一所高校的實(shí)力或某一學(xué)科的地位和水平至關(guān)重要的指標(biāo)，也是高校老師職稱的晉升、崗位等級(jí)的評(píng)定與考核的重要依據(jù)。在這種體制下，高校重視的是獲得多少立項(xiàng)，獲得多少經(jīng)費(fèi)支持，往往忽視科研經(jīng)費(fèi)使用管理和績(jī)效評(píng)價(jià)。在項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)分口管理的模式下，科研部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申請(qǐng)和立項(xiàng)，一是重視項(xiàng)目的級(jí)別，是國(guó)家級(jí)、省級(jí)還是橫向項(xiàng)目；二是重視各級(jí)別項(xiàng)目的數(shù)量，還有到帳經(jīng)費(fèi)的多少；財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的日常報(bào)賬，并對(duì)其進(jìn)行核算，并不十分了解國(guó)家和學(xué)校對(duì)每一類和每個(gè)科研項(xiàng)目的具體要求，對(duì)科研資金的籌集與取得等過(guò)程缺乏了解，財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督也就沒(méi)有發(fā)揮其作用。另外，高校科研人員課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制不規(guī)范，預(yù)算金額存在很大的盲目性，不能完全真實(shí)地反映課題經(jīng)費(fèi)每一支出項(xiàng)目的實(shí)際情況，造成有的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算過(guò)大，而有的項(xiàng)目預(yù)算不足。

3.忽視科研人員體力與智力勞動(dòng)付出。眾所周知，人是科研工作中最重要的因素。誠(chéng)然在以往的科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過(guò)程中有些存在較大的福利化因素是不正確的，有的學(xué)校科研管理部門(mén)要求財(cái)務(wù)人員只要科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的相關(guān)票據(jù)合法就可以，不需要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的正確性和合理性進(jìn)行監(jiān)督，甚至是在一定程度上出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和腐敗問(wèn)題。但是，在我國(guó)加強(qiáng)科研管理和重視科研領(lǐng)域反腐的新形勢(shì)下，完全忽視科研人員體力與智力勞動(dòng)付出也是不可取的。在實(shí)際科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中，一些學(xué)校由于怕?lián)?zé)任，在政策的制定上，不能夠正視這一問(wèn)題，突出表現(xiàn)在有工資性收入的科研人員的智力價(jià)值沒(méi)有得到充分的認(rèn)可，在高?？蒲腥藛T為了更快、更好地完成科研項(xiàng)目，經(jīng)常主動(dòng)放棄很多休息時(shí)間，加班加點(diǎn)是家常便飯，他們的這些體力和智力投入在現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理模式下很難得到補(bǔ)償，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)承擔(dān)項(xiàng)目越多，經(jīng)濟(jì)上越吃虧的現(xiàn)象，這對(duì)于調(diào)動(dòng)科研人員的積極性非常不利。

4.科研經(jīng)費(fèi)支出不合理。在項(xiàng)目立項(xiàng)合同中，一般都有一項(xiàng)重要的內(nèi)容，就是經(jīng)費(fèi)預(yù)算，明確規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)支出的項(xiàng)目和金額，但在實(shí)際操作中，科研經(jīng)費(fèi)的核算管理一直是高校比較難解決的問(wèn)題，課題負(fù)責(zé)人一般認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)既然由自己負(fù)責(zé)，而且一般不要求學(xué)?；?qū)W院領(lǐng)導(dǎo)簽字，完全由自己支配，在科研經(jīng)費(fèi)使用時(shí)會(huì)忽視相關(guān)管理規(guī)定，而學(xué)校的科研管理部門(mén)一般關(guān)心研究成果也不會(huì)關(guān)注經(jīng)費(fèi)的使用情況。一些與科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的支出也從科研經(jīng)費(fèi)中支出，使得科研經(jīng)費(fèi)許多沒(méi)有用于科學(xué)研究。

5.結(jié)題不結(jié)賬。按照《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》及高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，已完成并通過(guò)驗(yàn)收的科研項(xiàng)目，對(duì)課題的結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)進(jìn)行結(jié)算審核，但是，科研項(xiàng)目已結(jié)題不結(jié)賬的問(wèn)題在全國(guó)高校中是一個(gè)比較普遍的問(wèn)題。很多科研項(xiàng)目在結(jié)題之后，在其財(cái)務(wù)賬上一直保留著余額沒(méi)有結(jié)清。這種“結(jié)題不結(jié)賬”，造成了大量科研經(jīng)費(fèi)閑置沉淀，也給財(cái)務(wù)核算和項(xiàng)目管理帶來(lái)了一定難度。

三、提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.加強(qiáng)項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與相互學(xué)習(xí)。在現(xiàn)有的分口管理的體制下，一方面需要高校能夠統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)科研管理部門(mén)和科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)，形成科研管理與財(cái)務(wù)管理的聯(lián)席會(huì)議制度，相互參加對(duì)方有關(guān)政策的制定，經(jīng)常及時(shí)溝通相關(guān)信息；另一方面，要相互了解與學(xué)習(xí)對(duì)應(yīng)的政策與業(yè)務(wù)，經(jīng)費(fèi)管理人員要學(xué)習(xí)科研工作的相關(guān)業(yè)務(wù)與政策，科研管理人員也要熟悉和學(xué)習(xí)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)政策。這樣才能夠從項(xiàng)目立項(xiàng)到科研經(jīng)費(fèi)使用，不管是科研管理部門(mén)還是財(cái)務(wù)人員都能夠進(jìn)行指導(dǎo)，二者都能夠密切配合，使科研經(jīng)費(fèi)使用發(fā)揮更大的效能。

2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算管理是科研經(jīng)費(fèi)管理的重要環(huán)節(jié)，在加強(qiáng)項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)相互協(xié)調(diào)與學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)把科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理貫穿于整個(gè)科研管理的全過(guò)程。這里面包括以下兩個(gè)方面：第一，從整個(gè)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的角度，要把科研經(jīng)費(fèi)納入到全校的預(yù)算，提高科研經(jīng)費(fèi)管理的高度。第二，要對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)行全面的預(yù)算管理，即：在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，要對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行指導(dǎo)，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要核實(shí)項(xiàng)目支出的合理性，保證預(yù)算的合理；在項(xiàng)目獲批經(jīng)費(fèi)到帳以后的實(shí)施階段，預(yù)算也并不能束之高閣，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算情況，保證按預(yù)算項(xiàng)目和金額進(jìn)行核算，如需對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，必須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批；在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段，要對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，保證科研經(jīng)費(fèi)使用科學(xué)合理，沒(méi)有浪費(fèi)與擠占挪用。

3.要充分尊重科研人員的勞動(dòng)與付出。首先，應(yīng)加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，充分尊重科研人員在科研項(xiàng)目實(shí)施中的主體地位，他們的人力勞動(dòng)付出應(yīng)給予一定的認(rèn)可；其次，國(guó)家和學(xué)校應(yīng)根據(jù)科研人員在科研項(xiàng)目中的體力與腦力付出的實(shí)際情況，完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法和制度，要對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算管理允許一定比例的人員經(jīng)費(fèi)，既包括科研人員的人員經(jīng)費(fèi)，也包括研究生助研的津貼等，充分調(diào)動(dòng)科研人員進(jìn)行科學(xué)研究的積極性。

4.要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出的管理。首先，從國(guó)家有關(guān)科研的法律法規(guī)上要進(jìn)一步完善，要體現(xiàn)在科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理上，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)和使用中的種種不合理的情況進(jìn)行有效約束，防范科技腐敗事件的發(fā)生，提高科研經(jīng)費(fèi)的利用效率；其次，明確科研和財(cái)務(wù)及課題負(fù)責(zé)人的責(zé)任，學(xué)校要進(jìn)一步明確各方責(zé)任人在科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中的權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，規(guī)范各方行為；第三，要完善科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，國(guó)家和學(xué)校明確禁止的和與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的支出不得在科研經(jīng)費(fèi)中列支；第四，進(jìn)一步明確科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)報(bào)銷項(xiàng)目和科研報(bào)銷的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，要明確學(xué)?；?qū)W院在經(jīng)費(fèi)審批的權(quán)限，減少科研經(jīng)費(fèi)支出的隨意性。

5.加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理。針對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬的情況在高校普遍存在的現(xiàn)狀，第一，要依照國(guó)家和上級(jí)撥款單位的有關(guān)規(guī)定，學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行；第二，國(guó)家和科研經(jīng)費(fèi)撥款單位如果沒(méi)有相關(guān)規(guī)定，各高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況，制定學(xué)校的管理辦法，要明確項(xiàng)目結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，要嚴(yán)肅科研項(xiàng)目的結(jié)題結(jié)賬手續(xù)，對(duì)無(wú)正當(dāng)理由逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校要有相應(yīng)的處理措施。