淺談企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)定位經(jīng)驗

孫明龍

摘 要：近年來，在中國的市場經(jīng)濟大環(huán)境下，隨著企業(yè)內(nèi)部管理重要作用的日益凸顯，內(nèi)部控制已貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的所有業(yè)務(wù)活動和管理過程。確立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制目標(biāo)，將有助于引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。本文對建立內(nèi)部控制的目標(biāo)做了詳細的分析和研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；目標(biāo)；定位

近年來，大部分企業(yè)逐步認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。建立內(nèi)部控制制度，有利于規(guī)范企業(yè)的行為，增強企業(yè)的靈活性。企業(yè)的不同發(fā)展階段，應(yīng)制定與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，制定合理的內(nèi)部控制目標(biāo)，最終助推企業(yè)的高效發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要意義

1.1 提升經(jīng)營效率的客觀需要

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展和生存都面臨著更大的困難和挑戰(zhàn)。制定正確和有效的企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，為企業(yè)構(gòu)建生存和發(fā)展的內(nèi)部控制體系起著至關(guān)重要的作用。公司一旦制定了恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制目標(biāo)，對企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督管理，降低經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營效益都會起到重要的作用，為企業(yè)提供最大限度的制度保障價值。

1.2 企業(yè)規(guī)章制度與經(jīng)營決策順利執(zhí)行的需要

內(nèi)部控制制度屬于企業(yè)自我管理和自我約束的范疇，如果企業(yè)嚴(yán)格按照執(zhí)行內(nèi)部控制目標(biāo)，不斷提高執(zhí)行能力和建立評價機制，并及時反饋和糾正。經(jīng)過長期的良好治理，企業(yè)將形成規(guī)范的管理規(guī)章制度，有助于企業(yè)確定正確的業(yè)務(wù)決策和制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造良好的監(jiān)管環(huán)境。

1.3 企業(yè)進行風(fēng)險防范的需要

在企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)中，應(yīng)高度關(guān)注風(fēng)險管理，內(nèi)部控制風(fēng)險評估管理活動集中在一點上，負責(zé)控制重要的風(fēng)險活動，對風(fēng)險的管理和預(yù)防起著至關(guān)重要的作用。如果沒有內(nèi)部控制，風(fēng)險管理將出現(xiàn)問題。對于防范經(jīng)營風(fēng)險，最重要的是企業(yè)建立和有效執(zhí)行會計控制制度，這將大大降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

1.4 保證企業(yè)財產(chǎn)安全的需要

保護公司資產(chǎn)的安全是內(nèi)部控制制度的目標(biāo)之一，有效抵制腐敗、浪費、盜竊、盜用、不合理利用資產(chǎn)等行為。通過會計系統(tǒng)進行控制，將通過審計流程控制資金源和資金支出，制定科學(xué)合理的財務(wù)管理制度，有效保障資產(chǎn)的保值、增值。

2 企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)定位

2.1 專業(yè)化戰(zhàn)略

企業(yè)需保障自身的經(jīng)營效益，結(jié)合經(jīng)營理念，將有限的人力和物力資源集中起來，轉(zhuǎn)化為競爭優(yōu)勢，這一專業(yè)化戰(zhàn)略被廣泛使用，特別是在廣大的中小型企業(yè)中尤為顯著。在此過程中，中小企業(yè)可改進某些產(chǎn)品的戰(zhàn)略目標(biāo)，或一個特定的業(yè)務(wù)的目標(biāo)，甚至一部分產(chǎn)業(yè)的目標(biāo)。但企業(yè)整體選擇專業(yè)化戰(zhàn)略，有助于企業(yè)節(jié)約成本，逐步形成和擴大整體規(guī)模，增強整體核心競爭力?！皩ｉT”的實施前提是企業(yè)為了自身的發(fā)展準(zhǔn)確定位，認(rèn)真分析自身的長處和短處，確立一個合適的專業(yè)化戰(zhàn)略。

2.2 差異化戰(zhàn)略

企業(yè)可以為市場提供專業(yè)化的產(chǎn)品或服務(wù)，塑造出獨特的企業(yè)形象，開拓尚未被開發(fā)的市場，與在本領(lǐng)域的同行業(yè)具有一定地位的公司區(qū)分開來，避免正面沖突，此模式為運用差異化戰(zhàn)略的企業(yè)提出了一個巨大的挑戰(zhàn)，因為新產(chǎn)品的推出和企業(yè)在新市場的發(fā)展將面臨很大的風(fēng)險。

2.3 生存互補戰(zhàn)略

尋求公司的發(fā)展方向，可通過加強與其他公司的合作來實現(xiàn)。同時，尋求勞動和契機，建立與其他相關(guān)企業(yè)長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過與其他配套企業(yè)的合作以及合理的社會分工，提高自己的市場份額，拓展更大的發(fā)展空間。對于配套企業(yè)的選擇，只能選擇同行業(yè)的企業(yè)，但是這本身就存在同業(yè)之間的競爭，為互補戰(zhàn)略的實現(xiàn)增加了困難。但不可否認(rèn)的是，生存互補戰(zhàn)略目標(biāo)為中小企業(yè)與大國有企業(yè)的合作提供了契機。

2.4 多元化戰(zhàn)略

確立適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略業(yè)務(wù)目標(biāo)后，企業(yè)發(fā)展到一定階段，將形成規(guī)模和實力，擴大自身的業(yè)務(wù)范圍。然而，如果新業(yè)務(wù)的發(fā)展不能夠充分利用原有的市場優(yōu)勢，從這個角度看，多元化具有一定的風(fēng)險。

3 企業(yè)完善內(nèi)部控制目標(biāo)的策略

3.1 健全內(nèi)部控制體系

從企業(yè)的實際情況出發(fā)，完善內(nèi)部控制目標(biāo)，就必須從內(nèi)部控制目標(biāo)的戰(zhàn)略定位出發(fā)加強監(jiān)管內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程。內(nèi)部控制的最終目的是為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，建立控制理念和風(fēng)險管理理念，使企業(yè)的價值最大化。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的目標(biāo)是降低經(jīng)營風(fēng)險，強化運營效率和保障投資者的利益，規(guī)范和整合現(xiàn)有的管理制度，實現(xiàn)了全面的內(nèi)部控制的目標(biāo)，確保企業(yè)管理的有效性。

3.2 啟動內(nèi)部控制建設(shè)和實施工作

設(shè)定合理的內(nèi)部控制目標(biāo)，有利于建立高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，促進合理規(guī)劃公司的治理結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)程序執(zhí)行效率。使企業(yè)能夠在標(biāo)準(zhǔn)化的程序決策中設(shè)定明確的職責(zé)和權(quán)力，形成獨立健康的企業(yè)文化，使企業(yè)制度和員工行為準(zhǔn)則相結(jié)合，快速執(zhí)行相關(guān)的決定，從而加大工作力度，確保信息暢通。企業(yè)在信息不對稱的情況下，部門間不符合的整體價值導(dǎo)向決策將降低運行效率。因而，消除錯誤和懶散的行為信息，并制定問責(zé)制和治理機制，從而建立良好的溝通機制，是實現(xiàn)內(nèi)部控制評價的先決條件。真實的信息披露，以保證及時的信息和反饋，在各級組織的真實有效管理，使企業(yè)有一個基礎(chǔ)的判斷，有效控制和管理風(fēng)險。風(fēng)險控制中非常重要的是人的因素，不僅對業(yè)務(wù)流程的控制，而且要控制人的行為。整個過程的內(nèi)部控制，需要全體員工參與，并檢查和監(jiān)督相關(guān)人員的自我利益和道德行為。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是鼓勵和指導(dǎo)建立相關(guān)機制，形成獨特的企業(yè)文化和價值觀，充分調(diào)動全體員工的積極性，使員工與企業(yè)利益與相同的目標(biāo)相連接，從根本上提高內(nèi)部控制的實施。

3.3 完善內(nèi)部控制措施

完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)提高資源配置的先決條件，是防范經(jīng)營風(fēng)險的重要保障。內(nèi)部控制是重中之重，控制業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部控制制度，首先要合理規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營周期，細化過程周期，這可以改進責(zé)任和權(quán)利，明確控制流程。商業(yè)周期被分成幾個進程，那么每一個過程分為若干作業(yè)，接著是周期的各層的詳細分析，過程和操作可以是出了偏差和欺詐的，它們可以學(xué)習(xí)作業(yè)管理，供應(yīng)連鎖經(jīng)營等先進的管理方法，以確定因素和關(guān)鍵控制點。最后，要加強業(yè)務(wù)經(jīng)驗教訓(xùn)的過程控制，規(guī)范內(nèi)部控制措施，不斷優(yōu)化操作標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部控制功能。