論行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制

金寶玲

摘要：行政事業(yè)單位財務(wù)改革到達(dá)攻堅階段，高度統(tǒng)一的計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變社會主義市場經(jīng)濟(jì)，很多行政事業(yè)單位還是按照行政指令行事，造成了很多國家資金閑置和浪費(fèi)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)國家宏觀調(diào)控和預(yù)算管理的要求，因此，必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算管理，實施事業(yè)單位內(nèi)部控制的一系列建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

隨著計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變成社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，地方各級部門宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的能力，預(yù)算管理的需要，必須對行政事業(yè)單位財務(wù)管理實施詳細(xì)的內(nèi)部控制，根據(jù)我國《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計》和國務(wù)院各個單行條例和財政部有關(guān)法規(guī)的要求，已經(jīng)制訂了詳細(xì)的《行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范》，把地方各級政府的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，各級各部門的預(yù)算、開支、資產(chǎn)管理、項目管理等項目，都需要進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和控制。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一切財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，在事業(yè)單位存在一些管理力度不足，對于國家宏觀調(diào)控事宜和民生服務(wù)保障不足，部分事業(yè)單位的存在坐等靠的思想，監(jiān)督走過場，服務(wù)力度不足，實際執(zhí)行遠(yuǎn)遠(yuǎn)不到位，存在嚴(yán)重的后果，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制非常重要。行政事業(yè)單位的財政稅收的管理大量資金，存在的風(fēng)險，一系列制度和實施相關(guān)措施，通過行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，能夠提高了經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險規(guī)范和管控的能力。

針對會計崗位設(shè)置為，按照《會計法》實施嚴(yán)格要求，規(guī)范財務(wù)會計流程，完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，完善財務(wù)管理的有序管理，建立財務(wù)組織結(jié)構(gòu)可以相互牽制。特別要注重審批機(jī)關(guān)的責(zé)任制，對會計人員的崗位職責(zé)如出納、審計等明確規(guī)定，加強(qiáng)對新財務(wù)管理的內(nèi)部控制。其次，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理必須保證資金的合理有效利用，與行政監(jiān)督職能，最好能為公共管理，使內(nèi)部人員相互監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度在監(jiān)管中的作用。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部規(guī)范的內(nèi)容

行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部規(guī)范的具體內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制程序，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。

（一）行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制程序

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，按照事業(yè)單位的實際工作規(guī)范和會計工作的性質(zhì)。建立財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而監(jiān)督行政事業(yè)的機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，科學(xué)合理的制定下一步行政事業(yè)會計設(shè)計流程，要明確行政事業(yè)財務(wù)管理實際控制內(nèi)容。

（二）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制需要一系列的控制規(guī)范，加強(qiáng)崗位責(zé)任，業(yè)務(wù)流程安排，預(yù)算開支安排，獎勵考核績效安排等等一系列的有機(jī)結(jié)合，是財政管理的一部分，提高財政管理有利于自上而下的內(nèi)部管理變成自下而上的具體目標(biāo)，從而保證國家的財務(wù)信息真實準(zhǔn)確，資金安全等等。

（三）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方式方法，確?？刂品椒ǎ骷墕挝唤⒔∪素攧?wù)管理的規(guī)范，內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)不需要面面俱到，但是，具體環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)要加強(qiáng)控制，內(nèi)部體系要明確一些控制點(diǎn)，做到預(yù)警機(jī)制的評價，報告的應(yīng)急和防范規(guī)章制度，避免了內(nèi)部控制的損失和失誤。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制存在一系列的問題：包括行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的控制力不足，內(nèi)控的認(rèn)識力度薄弱，行政事業(yè)單位崗位賬目混亂。

（一）行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的控制力不足

目前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要包括預(yù)算控制、績效控制、決策控制、分析控制等等，各個單位基本能夠嚴(yán)格保證財務(wù)管理有效進(jìn)行，財政資金的每一分錢都用到有效的地方，做到了會計工作計劃編制和會計工作計劃的實施分離，做到了再次監(jiān)督，有效決策。有效明確決算和預(yù)算的有效執(zhí)行。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控意識明顯不足

當(dāng)下，部分行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的思想還是明顯不足，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有意識到內(nèi)部控制重要性，良好的內(nèi)部控制可以讓財政資金發(fā)揮有效的效益，部分單位以財政經(jīng)費(fèi)不足，人員編制不夠等理由逃避內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制當(dāng)成一項任務(wù)進(jìn)行應(yīng)付，忽視有效執(zhí)行財政控制的手段，讓內(nèi)部控制停留在紙上，不能形成有效的合力等等。

（三）基層行政事業(yè)單位不重視內(nèi)部控制

目前，基層部門，甚至一些基層部門還沒有建立行之有效的內(nèi)部控制制度，甚至有些單位沒有固定的規(guī)章，就是領(lǐng)導(dǎo)的喜好，往往不能形成有效內(nèi)控機(jī)制，隨意性較大，有些單位甚至按照領(lǐng)導(dǎo)的喜好，甚至個人喜好，內(nèi)部管理無章可循。有些單位雖然制定了財務(wù)管理一些有效的規(guī)定，但是，往往長期擱置不用，某些財務(wù)管理規(guī)定只是約束會計和出納，單位各個領(lǐng)導(dǎo)并未知道有此內(nèi)部控制，無法約束單位領(lǐng)導(dǎo)的種種行為，會計內(nèi)部控制不能持續(xù)建立。

四、如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制

建立加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制的人員培訓(xùn)工作等等。

（一）加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制職業(yè)道德建設(shè)

必須進(jìn)行加強(qiáng)會計職業(yè)道德規(guī)范和對于會計實施社會主義職業(yè)道德教育，進(jìn)一步加強(qiáng)會計的職業(yè)操守，加強(qiáng)會計職業(yè)道德道德建設(shè)，特別是要抓住行政單位財務(wù)規(guī)則的國家實施，金融機(jī)構(gòu)的規(guī)則《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會計制度》和內(nèi)部控制規(guī)范的行政機(jī)構(gòu)，管理水平的奠定基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)管理方面，不少單位并為形成有效的固定資產(chǎn)管理，很多縣級單位并為建立長之有效的固定資產(chǎn)管理辦法，聯(lián)固定資產(chǎn)總賬都未建立，會計總賬沒有形成有效的管理制度，不少單位并為由固定資產(chǎn)價值和數(shù)量，質(zhì)量的變化，長期以來借入和借出十分混亂，造成一些固定資產(chǎn)增值無法體現(xiàn)，造成國有資產(chǎn)的流失，其次，會計管理對于資產(chǎn)管理不當(dāng)，導(dǎo)致部分單位的費(fèi)用沒有嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行先批后付，導(dǎo)致資金不能及時回籠。

（三）加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制的人員培訓(xùn)工作

行政事業(yè)單位單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制需要，各級預(yù)算開支需要政府財政部門的專項撥款，相比其他企事業(yè)單位，行政事業(yè)的資金十分有限，因此，必要經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理更加重要，必須節(jié)約開支，讓最有限度的資金發(fā)揮最大的效果，行政事業(yè)單位應(yīng)該最少的資金發(fā)揮最大的效果。高效財務(wù)管理隊伍起到效果肯定就會起作用了，高尚道德情操、高效業(yè)務(wù)培訓(xùn)、耐心為民的服務(wù)意識，讓行政事業(yè)單位樹立花最少的錢，辦最大的事情。進(jìn)行定期的高效培訓(xùn)和充分業(yè)務(wù)培訓(xùn)有效履行自己的職責(zé)和義務(wù)。

五、結(jié)語

國家行政體制不斷改革，公共財政體系已經(jīng)深入人心，我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理上升到一個新的高度，為了適應(yīng)財政體制的發(fā)展，讓沉睡的財政資金喚醒起來，我國各級行政事業(yè)單位進(jìn)行新的管理模式和管理技術(shù)。隨著計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變成社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，地方各級部門宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的能力，預(yù)算管理的需要，必須對行政事業(yè)單位財務(wù)管理實施詳細(xì)的內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是國家宏觀調(diào)控的重要手段。由此可見，在行政事業(yè)單位加強(qiáng)則務(wù)管理的內(nèi)部控制是非常重要和非常必要的，因此，必須對行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制進(jìn)行有效的分析。進(jìn)一步行政事業(yè)單位則務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的加強(qiáng)行政事業(yè)單位則務(wù)管理內(nèi)部控制的措施，希望對提高行政事業(yè)單位則務(wù)管理的內(nèi)部控制有所深刻的幫助。

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（作者單位：蘭陵縣城市管理局）