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    我國開征房產(chǎn)稅的目標、爭議及建議

    2016-05-30 14:49:49翟一
    中國集體經(jīng)濟 2016年31期
    關(guān)鍵詞:房產(chǎn)稅爭議建議

    翟一

    摘要:文章簡述了我國開征房產(chǎn)稅的可能目標,結(jié)合試點的情況分析了這些目標達成的可能性和存在的爭議,并論述了我國開征房產(chǎn)稅有待解決問題。主要結(jié)論如下:房產(chǎn)稅的抑制房價和提高地方財政收入的作用都很有限,應(yīng)設(shè)置合理的稅制以防止房產(chǎn)稅的征收加重低收入家庭的負擔。征收房產(chǎn)稅除了要合理合法并建設(shè)配套設(shè)施和機構(gòu)外,更重要的是要采取謹慎的態(tài)度,確保房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)和社會的穩(wěn)定發(fā)展。

    關(guān)鍵詞:房產(chǎn)稅;爭議;建議

    一、前言

    目前,開征房產(chǎn)稅的財政政策越來越得到廣泛的關(guān)注。2003年我國開始了32個縣市的房產(chǎn)稅空轉(zhuǎn)工作,直到2011年重慶和上海才頒布了《個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》。試行幾年來,試點地區(qū)房價似乎沒有受到明顯的影響,房產(chǎn)稅總額也較小,于是房產(chǎn)稅是否應(yīng)該全面開征又一次受到爭議。2014年兩會期間,全國政協(xié)委員黃澤明就提議“終止房產(chǎn)稅試點”,而清華大學(xué)蔡繼明教授則認為應(yīng)該盡快開征房產(chǎn)稅。

    房產(chǎn)稅是否應(yīng)該征收應(yīng)考慮其是否能實現(xiàn)預(yù)定目標。故本文先介紹我國開征房產(chǎn)稅可能的目標,結(jié)合試點情況來看房產(chǎn)稅的目標實現(xiàn)情況,并討論與之相關(guān)的爭議。然后本文列舉了開征房產(chǎn)稅所必須面對的問題。

    二、我國開征房產(chǎn)稅的目標及其爭議

    目前學(xué)界認為我國開征房產(chǎn)稅的目標主要是抑制房價上漲。除此之外還有若干其他目標,最主要的是調(diào)節(jié)收入分配和提高地方政府的財政收入。對于不同的目標,稅收的設(shè)置就會不一樣,比如如果是為了調(diào)節(jié)收入分配,則應(yīng)該將房產(chǎn)稅看成是行為稅,設(shè)定合理的減免條款,保證低收入人群對住房的需求;如果是為了提高政府的財政收入,那么免稅面積和低稅基就無法保證房產(chǎn)稅的足量和穩(wěn)定。無論是基于哪一個目標,對于我國開征房產(chǎn)稅依然爭議不斷。

    (一)房產(chǎn)稅能抑制房價么?

    我國大部分城市都在前十幾年經(jīng)歷了房價的快速增長階段,目前住房價格過高已經(jīng)成為不爭的事實。為了解決居民買房難和防止房地產(chǎn)泡沫,中央和地方政府、央行制定了一系列旨在抑制住房價格上漲的若干措施,目前看來收效有限。于是開征房產(chǎn)稅以解決房價過快上漲成了業(yè)界猜測的房產(chǎn)稅的主要目標。但是學(xué)界對于房產(chǎn)稅究竟能不能抑制房價上漲仍沒有統(tǒng)一的答案。理論界對此有三種不同觀點:傳統(tǒng)觀點、收益觀點和新觀點。傳統(tǒng)觀點認為房產(chǎn)稅最終會由消費者承擔,因而房產(chǎn)價格會上升;收益觀點認為稅收將用于提升公共建設(shè),進而內(nèi)化為房產(chǎn)價值;新觀點認為房產(chǎn)稅對房價影響不確定,有可能會使房價下降。實證方面,況偉大(2012)對OECD國家的實證分析發(fā)現(xiàn)房產(chǎn)稅的確降低了房價,但發(fā)達國家的經(jīng)驗可否用于我國還未可知;彭加亮(2015)采用上海的數(shù)據(jù)得出房產(chǎn)稅雖抑制了房價的過快上漲,但收效甚微。況偉大(2012)認為預(yù)期才是決定房價的關(guān)鍵問題,他采用問卷調(diào)查方法分析了北京居民對房產(chǎn)稅和房價關(guān)系的預(yù)期,認為總體而言開征房產(chǎn)稅對抑制房價作用有限。

    另外為了保證居民的基本生活和防止稅收的累退制傾向,目前試點均設(shè)置了免稅面積或免征額,使得該項稅收的征收范圍有限,只能對部分房價進行調(diào)控。在上海大戶型住房價格有所抑制,而小戶型住房在短期內(nèi)由于需求的上升而價格上漲,反而抵消了房產(chǎn)稅對住房價格的抑制效果。

    住房除了居住功能外,許多家庭買房是為了投機。普遍認為在中國征收房產(chǎn)稅要盡量保證居民基本的居住要求,真正要打擊的是房產(chǎn)的投機行為。目前上海和重慶的試點所采用的征收范圍并不相同,上海是采用增量征收,即只對新增住房征收,而重慶采用的高端存量增收,即對高端住房征收。兩種征收范圍都不能很好的抑制房產(chǎn)投機行為。比如在上海可以買賣二手房進行投機,在重慶可以買賣非高端的住宅進行投機。投機行為不能很好的抑制,就無法做到對房價的有效抑制。因此若要發(fā)揮房產(chǎn)稅的抑制房價功能,就要將各種房產(chǎn)投機行為考慮進去。

    (二)房產(chǎn)稅能調(diào)節(jié)收入分配么?

    目前業(yè)界認為房產(chǎn)稅的征收一定會有免稅面積或者免征額的。如果沒有免稅面積并實行統(tǒng)一稅率,則并不能實現(xiàn)稅收的累進。反而因為低收入家庭可能將全部財力放到住房中,而高收入家庭有更多的剩余資金投入到其他資產(chǎn)中,使得財產(chǎn)稅的征收讓低收入的家庭的稅負上升幅度大于高收入家庭,這便失去了收入分配調(diào)節(jié)功能。另外如果稅率定的過低,也不能有效調(diào)節(jié)收入分配。因此目前對中國開征房產(chǎn)稅的爭議之一便是免稅面積、免征額和稅率到底怎么確定。這些都將影響房產(chǎn)稅的收入分配調(diào)節(jié)功能。

    另外房產(chǎn)稅的征收同樣會影響租房市場,由于出租房往往是房東的二套房,房產(chǎn)稅會使出租房的保有成本上升,而上升的成本在中短期內(nèi)很有可能會轉(zhuǎn)嫁到租房者身上。

    重慶試點后的實證分析顯示,開征房產(chǎn)稅之后低收入家庭的儲蓄率反而變高了。這有幾個方面的原因,第一個可能是由于免征稅的住房更加緊俏,從而使這些房產(chǎn)價格上升,而這些房產(chǎn)的主要購買者就是低收入家庭;第二個可能是這些家庭要為未來可能增加的房產(chǎn)稅的支出做準備;第三個可能是沒房族要面臨更高的租金。這說明房產(chǎn)稅雖然可以調(diào)節(jié)收入分配,但若設(shè)置不好可能也會增加低收入家庭的負擔。

    如前文所述,目前房產(chǎn)稅試點條款并不能有效抑制房產(chǎn)投機行為,高收入家庭依然可以找到規(guī)避房產(chǎn)稅的辦法,因此很多高收入家庭并沒有通過房產(chǎn)稅進行收入分配的調(diào)節(jié)。

    總之要想房產(chǎn)稅能很好的調(diào)節(jié)收入分配,還需要對房產(chǎn)稅的征稅范圍、稅基等要素仔細斟酌。

    (三)房產(chǎn)稅能提高地方政府財政收入么?

    目前試點城市的房產(chǎn)稅都存在起征點高、稅基低的問題。這直接導(dǎo)致了房產(chǎn)稅的總額很小。上海稅務(wù)局2012年的統(tǒng)計資料顯示,雖然繳納比例很高,但2012年上海個人住房房產(chǎn)稅收入僅為2.25億元,這僅相當于上海市本級一般預(yù)算收入的千分之一不到。重慶的情況也極其相似,2011年重慶的個人住房房產(chǎn)稅收入為1.5億元,僅相當于當年地方財政收入的0.05%。這與在很多國家房產(chǎn)稅是整個稅收的主體地位的情況大相近庭。比如在澳大利亞、英國和愛爾蘭,房產(chǎn)稅是地方政府的唯一稅種。

    有學(xué)者認為征收房產(chǎn)稅的一個重要目的就是用房產(chǎn)稅來代替目前的土地出讓金。因為土地出讓金由于土地資源的稀缺性而不可持續(xù),而房產(chǎn)稅穩(wěn)定而且可持續(xù)。但從目前的試點情況來看,房產(chǎn)稅收入遠小于土地出讓金收入。如國土資源部公布2013年房產(chǎn)稅繳納額僅為1億元,而土地出讓金收入為2000億元。

    那么能否通過提高征稅范圍和稅基來增加稅收呢?由于我國人均收入尚未達到較高水平,提高征稅范圍和稅基無疑會加重普通百姓負擔,很可能會降低他們的生活水平,故這種方法是不可取的。綜上所述,目前在中國將房產(chǎn)稅看成是增加地方稅收的途徑并不現(xiàn)實。

    另外一個值得注意的問題是從試點情況看,房產(chǎn)稅的實施難度很大,成本很高。因為繳納人的情況各不相同,需要一個一個核實,而且房產(chǎn)市場價值需要專業(yè)的人士或者機構(gòu)進行評估。由于房產(chǎn)稅是每年征收,因此每年都需要進行審核。除此之外,防止房產(chǎn)稅相關(guān)腐敗的滋生也需要投入大量的人力物力。而花費如此之大卻只能增加不到千分之一的地方稅收,很可能得不償失,這也將降低稅收部門工作的積極性。

    三、我國開征房產(chǎn)稅面臨的問題和建議

    (一)合理性和合法性問題

    我國開征房產(chǎn)稅的合理性和合法性一直備受爭議,主要有以下幾個方面問題:

    首先,房產(chǎn)稅雖然是我國新的稅種,但在推出之前,有關(guān)房地產(chǎn)的稅收就已經(jīng)存在多種,還有附加在土地上的各種費用,其中有許多都與房產(chǎn)稅是相關(guān)的。若不對當前的稅制進行改革,開征房產(chǎn)稅無疑會造成重復(fù)征稅。而重復(fù)征稅會使稅收喪失公平和效率,是任何一個稅制都應(yīng)該極力避免的。因此在開征房產(chǎn)稅前,就需要對當前的稅制進行調(diào)整,而這是個艱難而復(fù)雜的過程。

    另外,在試點中,省級政府對試點地的稅法有解釋權(quán),并能制定征收細則,而這與當前的《立法》是相違背的。雖然省級政府可以獲得授權(quán),但授權(quán)的最高的五年期限即將滿。未來的房產(chǎn)稅如何實施,還需要相關(guān)法律的支持。

    再者,法律的制定有“法不溯及既往”的原則,即不能用當前的法律去指導(dǎo)人們過去的行為。根據(jù)這個原則,在征收房產(chǎn)稅之前購買的住房不應(yīng)該被征收房產(chǎn)稅,因此只能對新購買的住房征稅。這就會產(chǎn)生一個問題,那就是征收房產(chǎn)稅之前和之后,購房者所受待遇可能大不一樣。如不能做好征稅前后的平穩(wěn)過渡,可能會對導(dǎo)致房價的大幅波動,造成房地產(chǎn)市場的動蕩。這是我國開征房產(chǎn)稅需要注意和討論的問題。

    (二)配套問題

    征收房產(chǎn)稅需要解決一系列配套問題,這主要有三點:

    第一是需要建立和完善全國聯(lián)網(wǎng)的房產(chǎn)信息系統(tǒng),登記所有家庭及其房產(chǎn)等信息。這可以使稅務(wù)機關(guān)掌握真實準確的應(yīng)納稅信息,防止偷稅漏稅情況的發(fā)生,并簡化稅務(wù)機關(guān)的審核工作,降低征稅成本。

    第二是建立專業(yè)的房產(chǎn)價值評估機構(gòu)。該機構(gòu)可以由政府設(shè)立,也可以委托獨立機構(gòu)評估。目前我國還沒有專門的評估機構(gòu),若無法準確的對房產(chǎn)市場價格和動態(tài)進行衡量,則可能導(dǎo)致稅收的公平性。無論是采用何種方法,其評估成本較高也是要開征房產(chǎn)稅所要解決的問題。

    第三是需要一系列相關(guān)部門的協(xié)助。因為住房和個人信息需要逐戶進行審查,這就容易滋生稅收人員和評估人員的腐敗問題,需要有專門的機構(gòu)進行監(jiān)督。另外還需要設(shè)立專門機構(gòu)處理稅務(wù)部門和納稅人有關(guān)房產(chǎn)稅的糾紛。

    (三)風險問題

    目前我國經(jīng)濟的發(fā)展依然需要房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)做支撐,特別是如今我國經(jīng)濟發(fā)展已從快車道進入到中速車道,房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定對于我國經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展十分重要。房產(chǎn)稅制度如果構(gòu)建的不好,可能會導(dǎo)致一系列的風險的發(fā)生。這里要著重關(guān)注兩個方面的問題:第一是要保證低收入家庭的稅負不加重,防止社會動蕩;第二是要保證房地產(chǎn)市場的平穩(wěn)發(fā)展,保證中國經(jīng)濟的穩(wěn)定。因此在房產(chǎn)稅的設(shè)置上應(yīng)該謹慎,盡量考慮全面,處理好各方面的矛盾,不能急功近利,避免沒有做好充分準備就全面開征房產(chǎn)稅,而忽略其可能產(chǎn)生的風險。

    四、總結(jié)

    我國開征房產(chǎn)稅可能有三個主要的目標,從理論分析和試點情況來看,降低房價的作用很薄弱,且也無法有效提升地方政府的財政收入。雖然依然存在爭議,但調(diào)節(jié)收入分配是目前我國房產(chǎn)稅唯一可能實現(xiàn)的目標。房產(chǎn)稅具體如何去實施,應(yīng)該圍繞其要實現(xiàn)的目標謹慎安排。

    房產(chǎn)稅試點已經(jīng)經(jīng)歷了五年時間,暴露了不少問題,包括稅收過少、對房價上漲抑制作用不大、征收成本高、難度大等。在全面推廣之前都需要得到妥善解決。除此之外也要做好立法和配套的建設(shè)。筆者認為征收房產(chǎn)稅的一切制度和原則都應(yīng)該建立在謹慎的基礎(chǔ)之上,考慮各種風險并切實采取對策,以確保稅收制度的安全改革和國家經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。若無法保證其實施的安全性,不如等到時機更為成熟之后再考慮。

    參考文獻:

    [1]彭加亮,高雅琦,胡金星.房產(chǎn)稅對上海房價的調(diào)控效應(yīng)分析——基于LLS模型的實證研究[J].華東經(jīng)濟管理,2015(02).

    [2]劉朝霞.征收房產(chǎn)稅對房價的影響分析——基于稅負歸宿理論的視角[J].中外企業(yè)文化旬刊,2014(11).

    [3]況偉大,朱勇,劉江濤.房產(chǎn)稅對房價的影響:來自O(shè)ECD國家的證據(jù)[J].財貿(mào)經(jīng)濟,2012(05).

    [4]況偉大,開征房產(chǎn)稅對預(yù)期房價的影響:來自北京市調(diào)查問卷的證據(jù)[J].世界經(jīng)濟,2013(06).

    [5]范子英,劉甲炎.為買房而儲蓄——兼論房產(chǎn)稅改革的收入分配效應(yīng)[J].管理世界,2015(05).

    [6]蘇明,施文潑.我國房地產(chǎn)稅制度改革研究[J].經(jīng)濟研究參考,2016(09).

    [7]王紅茹.房地產(chǎn)稅歷時13年仍未出臺,難在哪兒[J].中國經(jīng)濟周刊,2016(07).

    (作者單位:江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院)

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