淺談縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的突出問題及對(duì)策

張正學(xué)

摘 要：二十一世紀(jì)是信息化的時(shí)代，信息已成為社會(huì)各領(lǐng)域中最活躍的因素。審計(jì)信息化理所當(dāng)然成為了審計(jì)工作的必然趨勢(shì)。本文首先分析了加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的必要性，然后剖析了縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)中存在的問題，并提出了建議。

關(guān)鍵詞：信息化；審計(jì)；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)： F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）10-43-2

1 縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀及突出問題

1.1 審計(jì)機(jī)關(guān)信息化人力資源方面存在的問題

1.1.1 審計(jì)人員信息化素質(zhì)提升空間小

長(zhǎng)期的歷史原因形成縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人員結(jié)構(gòu)偏老化，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，現(xiàn)有審計(jì)人員素質(zhì)很難滿足審計(jì)信息化發(fā)展的要求。以我局為例，首先是職工平均年齡都在45歲左右；20名干部職工中，全日制本科院校畢業(yè)的人員一個(gè)都沒有，英語、計(jì)算機(jī)方法語言等方面的科學(xué)文化素質(zhì)相對(duì)偏低，而且受到編制的限制，補(bǔ)充新人難度很大，人員流動(dòng)途徑不多，很難滿足信息化審計(jì)發(fā)展的要求。

1.1.2 計(jì)算機(jī)專業(yè)人才匱乏

盡管隨著審計(jì)信息化的多年準(zhǔn)備和逐步發(fā)展，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)培養(yǎng)了一批計(jì)算機(jī)審計(jì)人員，但總體上還達(dá)不到審計(jì)信息化的要求，絕大多數(shù)“人員”始終無法向“人才”轉(zhuǎn)變，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)信息化領(lǐng)軍人才難于脫穎而出。多數(shù)審計(jì)人員仍停留在“會(huì)用”這個(gè)階段，因?yàn)殡m然掌握了一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和審計(jì)軟件的操作技能，但在根據(jù)實(shí)際工作需要編寫相應(yīng)的審計(jì)程序模塊、信息系統(tǒng)評(píng)測(cè)等較高層次的應(yīng)用方面還很欠缺、甚至不會(huì)。特別是系統(tǒng)學(xué)習(xí)過計(jì)算機(jī)的不多，計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平偏低，部分審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)開展審計(jì)力不從心，特別是對(duì)SQL Server數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的掌握和應(yīng)用在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)幾乎是空白，普遍只能應(yīng)用OA進(jìn)行一般審計(jì)管理、公文處理，下載審計(jì)項(xiàng)目信息、實(shí)現(xiàn)無紙化辦公。對(duì)被審計(jì)單位具備電算化條件、電子數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換順利的審計(jì)項(xiàng)目，能采取應(yīng)用AO進(jìn)行計(jì)算機(jī)簡(jiǎn)單的輔助審計(jì)，對(duì)不具備電算化條件或電子數(shù)據(jù)難以采集轉(zhuǎn)換的審計(jì)項(xiàng)目，只能應(yīng)用OA與AO系統(tǒng)下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，下載審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)信息、自動(dòng)建立審計(jì)項(xiàng)目、交互上傳數(shù)據(jù)包、處理審計(jì)方案、通知、報(bào)告、決定，應(yīng)用AO編制審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)，生成審計(jì)報(bào)告。對(duì)部分已實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)也存在采集轉(zhuǎn)換困難，或雖能采集轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，由于不熟悉SQL Server數(shù)據(jù)庫(kù)語句，幾乎無法應(yīng)用AO系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)查詢分析，部分審計(jì)人員存在“進(jìn)不了門，打不開電子賬”的難堪局面，難于適應(yīng)信息化條件下開展審計(jì)工作的需要。

1.1.3 工作、學(xué)習(xí)、應(yīng)用三者矛盾突出

目前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在人少事多的矛盾，“工作、學(xué)習(xí)、應(yīng)用”三者矛盾突出。一是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年的常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目較多，地方政府領(lǐng)導(dǎo)又會(huì)臨時(shí)交辦許多任務(wù)，長(zhǎng)期疲于應(yīng)付各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，更難以有專門培訓(xùn)提升審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)整體審計(jì)水平，即使抽出時(shí)間專門培訓(xùn)，但因?yàn)槭苡?xùn)人員的素質(zhì)及師資資源的制約，難于取得較好的培訓(xùn)成果。二是計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用的深度、廣度不夠，就筆者所在地區(qū)的縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)來看，通過 AO 資格認(rèn)證考試的審計(jì)人員，僅僅掌握審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)的基本操作。三是計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用的常態(tài)化程度不高，部分審計(jì)人員在AO應(yīng)用上流于形式，僅作為電子賬簿瀏覽查閱及編制審計(jì)工作底稿、證據(jù)的工具，甚至有人提出了“是審計(jì)人員為AO、OA服務(wù)，不是AO、OA為審計(jì)人員服務(wù)”的觀點(diǎn)。四是目前大部分縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)成果基本上都是靠事后包裝的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法及AO應(yīng)用實(shí)例來支撐，功利性因素較多，一定程度上影響了審計(jì)信息化的健康發(fā)展。

1.2 縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在電子數(shù)據(jù)管理和使用方面存在的問題

①獲取數(shù)據(jù)仍然存在困難，數(shù)據(jù)采集還是存在技術(shù)性難題。盡管AO2011現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)為審計(jì)人員提供了符合GB/T19581-2004企業(yè)和行政事業(yè)、GB/T24589.2-2010行政事業(yè)單位和GB/T24589.1-2010企業(yè)的國(guó)標(biāo)數(shù)據(jù)采集接口，也提供了93個(gè)主流財(cái)務(wù)軟件的備份數(shù)據(jù)采集模板，但在縣級(jí)審計(jì)中卻經(jīng)常遇到被審計(jì)單位使用的財(cái)務(wù)軟件及業(yè)務(wù)軟件并不符合上述國(guó)標(biāo)接口、AO中也無相應(yīng)備份數(shù)據(jù)采集模板、不能提供軟件的數(shù)據(jù)字典、被審計(jì)單位數(shù)據(jù)不全的情形。

②審計(jì)人員對(duì)電子數(shù)據(jù)的管理認(rèn)識(shí)不到位，安全意識(shí)淡薄，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)或其它開放辦公情況下電子數(shù)據(jù)容易被人復(fù)制，造成泄密，造成了事實(shí)上的數(shù)據(jù)安全隱患。

③審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)電子數(shù)據(jù)的管理不規(guī)范，影響了電子數(shù)據(jù)的共享和利用效果。絕大部分縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)電子數(shù)據(jù)的管理從電子數(shù)據(jù)的生成、運(yùn)用、復(fù)制、移交、保存和歸檔等各個(gè)環(huán)節(jié)還沒有統(tǒng)一的規(guī)范，對(duì)OA系統(tǒng)中的被審計(jì)單位資料更新工作要求不高。事件或項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)電子數(shù)據(jù)未進(jìn)行有效的分類管理和集中保存，無法快速、高效的查閱和調(diào)用等等?？h級(jí)各單位會(huì)計(jì)核算軟件五花八門，縣財(cái)政局國(guó)庫(kù)股應(yīng)用云南財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)V2.0、社保股應(yīng)用用友GRP-R9版，地稅部門應(yīng)用云南地稅綜合管理系統(tǒng)V2.0，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所普遍應(yīng)用保會(huì)通增強(qiáng)版V4.2，部分行政單位應(yīng)用金蝶行政事業(yè)V6.2版、保會(huì)通增強(qiáng)版V4.2、用友GRP-R9版，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化普及率低、運(yùn)用水平不高，財(cái)會(huì)系統(tǒng)軟件種類繁多，普遍數(shù)據(jù)量小，財(cái)會(huì)軟件無專門的（或國(guó)標(biāo)）審計(jì)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換模塊，且沒有統(tǒng)一透明的數(shù)據(jù)接口和無聯(lián)網(wǎng)審計(jì)接口，給審計(jì)監(jiān)督工作造成很大困難，制約了AO的應(yīng)用和信息化審計(jì)的開展。

1.3 信息系統(tǒng)審計(jì)的推廣應(yīng)用方面存在的問題

①信息系統(tǒng)審計(jì)人才儲(chǔ)備不足，嚴(yán)重制約了縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)起步和發(fā)展。開展信息系統(tǒng)審計(jì)，需要熟悉、精通審計(jì)專業(yè)和計(jì)算機(jī)專業(yè)的高端復(fù)合性人才。從縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的現(xiàn)狀來看，既熟悉審計(jì)原理和審計(jì)實(shí)務(wù)又懂得計(jì)算機(jī)專業(yè)的人才少之又少，導(dǎo)致在審計(jì)技術(shù)方面審計(jì)手段落后，很少涉及信息系統(tǒng)審計(jì)。

②多數(shù)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展信息系統(tǒng)審計(jì)的主動(dòng)性不強(qiáng)。信息系統(tǒng)審計(jì)是一項(xiàng)嶄新的審計(jì)領(lǐng)域，由于可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)不多，理論和實(shí)踐的認(rèn)識(shí)程度還不是非常成熟，多數(shù)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)還處在不斷摸索的前進(jìn)階段。部分縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)有畏難思想，推進(jìn)的方法不多、措施很少、被動(dòng)應(yīng)付。

2 解決縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)問題的對(duì)策建議

2.1 優(yōu)化縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人才培養(yǎng)，加快審計(jì)干部隊(duì)伍適應(yīng)信息化發(fā)展水平的要求

①解決人少事多矛盾，狠抓信息技術(shù)人才引進(jìn)工作。針對(duì)目前縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源缺乏但縣級(jí)政府無法解決人員編制問題的現(xiàn)狀，建議上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員編制的關(guān)注和支持，適當(dāng)增加審計(jì)人員編制數(shù)量，為引進(jìn)專業(yè)人才鋪路搭橋。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要以審計(jì)實(shí)踐需要為出發(fā)點(diǎn)，堅(jiān)持德才兼?zhèn)湓瓌t引進(jìn)專業(yè)人才。

②加快審計(jì)干部知識(shí)結(jié)構(gòu)的完善，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才?！肮び破涫拢叵壤淦鳌?，科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，但再好的技術(shù)，只有人很好的掌握和應(yīng)用，才能很好的發(fā)揮其效能。要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)培訓(xùn)的針對(duì)性實(shí)效性，做到學(xué)用結(jié)合。加大審計(jì)干部的培訓(xùn)力度，提高OA及AO應(yīng)用的技能。OA及AO的應(yīng)用，審計(jì)干部是決定因素，作為基層的縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)審計(jì)人員OA及AO系統(tǒng)的應(yīng)用培訓(xùn)尤為緊迫，應(yīng)加大力度開展各種形式的培訓(xùn)，培訓(xùn)一批既精通審計(jì)專業(yè)又熟悉計(jì)算機(jī)專業(yè)的高端復(fù)合型審計(jì)人才。一是應(yīng)更新審計(jì)觀念，克服對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的神秘感及畏難情緒，增強(qiáng)OA及AO應(yīng)用的緊迫性，全面應(yīng)用OA及AO開展審計(jì)工作實(shí)踐，提高工作效率；二是要制定系統(tǒng)、科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，注重實(shí)效，針對(duì)性組織好培訓(xùn)。對(duì)全省、全州系統(tǒng)部門統(tǒng)一使用同一版本號(hào)的財(cái)務(wù)軟件的被審計(jì)單位的審計(jì)項(xiàng)目，如：財(cái)政系統(tǒng)云南財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)V2.0，地稅系統(tǒng)云南地稅綜合管理系統(tǒng)V2.0的審計(jì)，省、州審計(jì)機(jī)關(guān)可統(tǒng)一組織相關(guān)專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)；三是完善OA及AO的應(yīng)用、培訓(xùn)、考試、考核、互助等激勵(lì)機(jī)制及制度，促進(jìn)OA及AO應(yīng)用人才，“高手”的脫穎而出，推動(dòng)OA及AO系統(tǒng)的應(yīng)用；四是分層次培訓(xùn)，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)整體應(yīng)用水平提高。

③縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要加大管理力度，充分挖掘現(xiàn)有審計(jì)人員的潛力，實(shí)現(xiàn)信息化技術(shù)與管理創(chuàng)新相結(jié)合。充分發(fā)揮審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，保證審計(jì)信息化技能在實(shí)際工作中的有效運(yùn)用，全面推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。引入計(jì)算機(jī)審計(jì)人員獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，最大限度地調(diào)動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的內(nèi)在潛能和工作熱情。

2.2 抓實(shí)AO、OA等審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用，規(guī)范審計(jì)電子數(shù)據(jù)管理

①?gòu)?qiáng)化基礎(chǔ)應(yīng)用，充分發(fā)揮“金審工程”的建設(shè)成效。目前就云南省來說，AO現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、OA審計(jì)管理系統(tǒng)、地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)及視頻會(huì)商系統(tǒng)已經(jīng)部署到了所有縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。用AO進(jìn)行審計(jì)、用OA 進(jìn)行管理、用視頻會(huì)商系統(tǒng)進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)已經(jīng)成為審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)信息化建設(shè)的“三駕馬車”。因此，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須腳踏實(shí)地，強(qiáng)化基礎(chǔ)應(yīng)用，加大對(duì)現(xiàn)有審計(jì)軟件、審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用力度，完全實(shí)現(xiàn)所有開展的項(xiàng)目全部都做到“運(yùn)用AO審計(jì)，實(shí)行OA管理”。

②提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)規(guī)范審計(jì)電子數(shù)據(jù)管理。一是要加強(qiáng)真實(shí)性管理；二是要保證電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的質(zhì)量，提高利用效率；三是要集中歸檔管理進(jìn)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的存放；四是要做好防范措施，增強(qiáng)電子數(shù)據(jù)的安全性，防止丟失數(shù)據(jù)，定期對(duì)個(gè)人電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測(cè)，及時(shí)做好數(shù)據(jù)維護(hù)備份的工作。五是要規(guī)范財(cái)務(wù)軟件的準(zhǔn)入制度，改善AO系統(tǒng)的應(yīng)用環(huán)境。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)本身出現(xiàn)的錯(cuò)弊，是十分致命的錯(cuò)弊，甚至是其他錯(cuò)弊產(chǎn)生的根源，審計(jì)機(jī)關(guān)如果忽視這種會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的新形式，僅僅對(duì)計(jì)算機(jī)管理的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，極有可能是信息化條件下的“假賬真查”，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)對(duì)象應(yīng)用的財(cái)務(wù)軟件，可謂五花八門，程序編碼不規(guī)則、無標(biāo)準(zhǔn)化，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的現(xiàn)狀難于實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位用于管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)的檢查，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門應(yīng)從機(jī)制上促使審計(jì)對(duì)象使用標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的財(cái)務(wù)軟件，財(cái)務(wù)軟件應(yīng)經(jīng)有權(quán)審查部門對(duì)軟件在合法性、正確性、安全性等方面是否存在漏洞和缺陷，有無非法和錯(cuò)誤的處理和控制等方面的檢查、測(cè)試，通過審查批準(zhǔn)后方可應(yīng)用以財(cái)經(jīng)領(lǐng)域，應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)軟件應(yīng)預(yù)留統(tǒng)一透明的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的數(shù)據(jù)接口，要能為審計(jì)監(jiān)督提供國(guó)標(biāo)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，便于審計(jì)監(jiān)督鏈接、采集轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)。

2.3 加快探索開展信息系統(tǒng)審計(jì)步伐，全面推進(jìn)信息系統(tǒng)審計(jì)打牢基礎(chǔ)

①增強(qiáng)開展信息系統(tǒng)審計(jì)主動(dòng)性，形成全員關(guān)注參與信息系統(tǒng)審計(jì)的良好氛圍。信息系統(tǒng)審計(jì)要全員參與必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變思想觀念。審計(jì)人員要去除畏難思想主動(dòng)參與到信息系統(tǒng)審計(jì)中。

②合理選擇審計(jì)項(xiàng)目展開信息系統(tǒng)審計(jì)?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)實(shí)際，結(jié)合自身?xiàng)l件獨(dú)立地開展信息系統(tǒng)審計(jì)工作，不等不靠。在條件具備的情況下選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行試點(diǎn)和探索。要利用現(xiàn)有計(jì)算機(jī)專業(yè)人員和業(yè)務(wù)骨干組成課題組，集中攻關(guān)，不斷提高理論水平和實(shí)戰(zhàn)能力。

③爭(zhēng)取縣人民政府和被審計(jì)單位的支持?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要緊緊抓牢地方政府落實(shí)國(guó)務(wù)院工作意見的契機(jī)，要及時(shí)全面向政府領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，而得到政府對(duì)審計(jì)信息化工作的大力支持。審計(jì)機(jī)關(guān)要力薦縣級(jí)政府加快縣級(jí)單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理的信息化進(jìn)程，促使未實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化的單位盡快選用符合國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)且通用的財(cái)務(wù)管理軟件建立電子財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位與審計(jì)機(jī)關(guān)最大程度的信息共享。