企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)系

付思雨

摘 要：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實施主要是在現(xiàn)有政策的基礎(chǔ)上，國家根據(jù)企業(yè)情況對其進(jìn)行稅務(wù)減免的一種優(yōu)惠政策?，F(xiàn)階段我國整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在發(fā)展過程中受到企業(yè)因素、市場因素等因素的影響，逐漸發(fā)生變化。企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在其調(diào)整過程中必須依據(jù)國家稅務(wù)政策進(jìn)行調(diào)整，這樣才能夠滿足市場環(huán)境需求。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在著相互依存的關(guān)系。只有二者共同發(fā)展，才能夠全面的促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠 經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠基本概述

企業(yè)稅收優(yōu)惠主要是指國家在對稅務(wù)改革過程中對納稅人實施的一系列優(yōu)惠措施，例如稅務(wù)減免、稅務(wù)抵免等政策均為稅收優(yōu)惠政策，從而按照納稅人的相關(guān)稅收比例對其進(jìn)行減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)生是對我國國家經(jīng)濟(jì)調(diào)整的主要手段，也是我國社會主義國家建設(shè)過程中一種促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的有效措施[1]。我國國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在其調(diào)整過程中需要依靠稅法的力量才能夠促進(jìn)其發(fā)展。國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)主要是指國民經(jīng)濟(jì)組成的一種形式。在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素中每個不同因素之間存在一定的相關(guān)性，其中包括正相關(guān)性和負(fù)相關(guān)性兩種形式[2]。兩種不同相關(guān)性經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的發(fā)展能夠影響企業(yè)所得稅的建立。

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策存在的依據(jù)

（一）市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失靈

市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的失靈是企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策存在的主要依據(jù)。根據(jù)當(dāng)前我國市場失靈的現(xiàn)象進(jìn)行分析，我們發(fā)現(xiàn)目前我國公共產(chǎn)品的應(yīng)用范圍增加、事項信息不健全等內(nèi)容均是市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失靈的一種表現(xiàn)。在對這種現(xiàn)象進(jìn)行完善過程中只有采用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，從而宏觀的對我國市場失靈現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)控，才能夠促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展[3]。

（二）刺激市場經(jīng)濟(jì)增長制度

市場經(jīng)濟(jì)制度的增長情況取決于國家內(nèi)部發(fā)展環(huán)境的變化，如果發(fā)展環(huán)境中存在有利于市場經(jīng)濟(jì)增長就能夠更加快速的促進(jìn)國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展[4]。而進(jìn)一步對促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)增長制度的因素進(jìn)行研究，我們發(fā)現(xiàn)國家稅收政策的改革能夠從各方面對市場經(jīng)濟(jì)增長制度進(jìn)行刺激。從而促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）滿足國際稅收競爭要求

國際稅收競爭需求在其發(fā)展過程中也需要采用不同的市場競爭方式才能夠獲取經(jīng)濟(jì)效益。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，國際稅務(wù)關(guān)系競爭需求也會逐漸發(fā)生改變。如何能夠更好的滿足當(dāng)前我國國家稅收競爭需求，應(yīng)該對各國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行改善，通過企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的建立，使企業(yè)在國際化發(fā)展的競爭環(huán)境中更加能夠提升競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展。

三、企業(yè)稅收政策與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)系

（一）相互平衡觀對稅收優(yōu)惠政策的影響

近幾年隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面對新的社會競爭環(huán)境中對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅務(wù)改革是自我國經(jīng)濟(jì)體制改變過程中逐漸產(chǎn)生的一種稅務(wù)制度改革方式。企業(yè)稅收政策和企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整上存在相互平衡的關(guān)系。我國企業(yè)稅收政策在改革和完善過程中對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢和國家內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境進(jìn)行宏觀調(diào)控。在調(diào)控過程中企業(yè)也需要針對其需求對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而適應(yīng)市場發(fā)展需求。此外，我國企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)之間發(fā)生轉(zhuǎn)變后，國家需要針對當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境對其進(jìn)行稅收政策的完善，這樣才能夠滿足我國企業(yè)的需求。由此不難看出，我國企業(yè)稅收政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在相互平衡的關(guān)系。

（二）企業(yè)稅收政策影響經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整

企業(yè)稅收政策的調(diào)整能夠影響我國整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的發(fā)展。隨著我國企業(yè)所得稅稅收政策的改革，對相關(guān)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策上的調(diào)整使得企業(yè)在發(fā)展過程中為提高經(jīng)營效益，不得不對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變。這也在一定程度上造成我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上發(fā)生轉(zhuǎn)變。例如，我國傳統(tǒng)企業(yè)在其發(fā)展中的抵稅稅務(wù)優(yōu)惠政策是對其發(fā)票進(jìn)行抵稅，而高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)具有技術(shù)抵稅的政策，從而促使我國國有生產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過程中進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)型，研究新的技術(shù)手段，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

四、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用

（一）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改善在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中具有促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的。例如，農(nóng)業(yè)、工業(yè)、金融行業(yè)等方面。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策調(diào)整能夠使其在企業(yè)發(fā)展過程中更好的平衡企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。從傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中20%的企業(yè)所得稅改變?yōu)?5%的企業(yè)所得稅，能夠降低企業(yè)的成本，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。在企業(yè)發(fā)展過程中需要根據(jù)政府政策對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)整，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的利益價值。

（二）協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要部分，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改進(jìn)，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而使其在發(fā)展過程中具有一定的經(jīng)濟(jì)能力，對企業(yè)的經(jīng)營項目進(jìn)行拓展，帶動企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，最終實現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（三）促進(jìn)稅收增長

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的發(fā)展降低我國企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的過程中，也能夠通過對所得稅稅收類型的改革，使國家增加稅收能力，例如，在企業(yè)個人所得稅抵稅政策上，國家根據(jù)抵稅情況了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，提高整體稅后調(diào)控能力，從原本對企業(yè)掌握10%的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀提升為30%，從而對我國稅務(wù)優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)控，將原有的營業(yè)稅改為增值稅，對稅務(wù)采取優(yōu)惠和增加的方式，合理的提升了我國稅務(wù)收支，促進(jìn)稅收增長。

（四）拓展外商融資

通過對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革，使我國企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，從而滿足市場發(fā)展需求。在企業(yè)滿足市場需求發(fā)展過程中不斷的拓展外商融資，提高企業(yè)的融資能力，改善企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀。

五、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策改進(jìn)措施

（一）對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行定位

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革和發(fā)展過程中需要根據(jù)其發(fā)展空間對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行定位，明確其發(fā)展目標(biāo)，這樣才能夠更好的實現(xiàn)我國企業(yè)在其發(fā)展過程中適應(yīng)我國稅后政策的改革。

第一，正確對我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策制度方向進(jìn)行定位，實現(xiàn)我國企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的價值。任何一種稅收制度均存在兩種不同的制度體系，其中一種是基準(zhǔn)稅收制度，一種是非基準(zhǔn)稅收制度，兩種制度在我國企業(yè)稅收制度改革過程中具有相輔相成的作用。我國企業(yè)所得稅稅收政策作為我國政府事項對我國費(fèi)基準(zhǔn)稅收制度部分的內(nèi)容，在其制度完善過程中也需要對其進(jìn)行輔助部分稅務(wù)制度的完善，以促進(jìn)我國企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的發(fā)展。此外，在對其稅收政策進(jìn)行定位過程中我國政府部門應(yīng)該明確企業(yè)個人所得稅稅收政策的改革主要是對我國企業(yè)市場環(huán)境等進(jìn)行資源合理配置的一種方式，因此，在對其進(jìn)行定位過程中也必須針對這一目的對企業(yè)個人所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行定位。

第二，對我國企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策制度內(nèi)容進(jìn)行定位，實現(xiàn)對我國企業(yè)的宏觀管理。在對我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行定位過程中，我國政府部門應(yīng)該針對當(dāng)前我國企業(yè)所得稅在稅收優(yōu)惠政策改革過程中對企業(yè)起到發(fā)展作用，調(diào)整我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。例如，在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策改革過程中可以通過對傳統(tǒng)企業(yè)資源用優(yōu)惠政策進(jìn)行轉(zhuǎn)變，重新定位企業(yè)在發(fā)展過程中如何使用資源具有優(yōu)惠效益，從而促進(jìn)國家能源的轉(zhuǎn)型。通過對企業(yè)所得稅稅收內(nèi)容的轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)我國企業(yè)經(jīng)營方向的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展。

（二）確定企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的目標(biāo)

確定企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)我國企業(yè)的長期發(fā)展。因此，在未來對我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行改革過程中可以通過明確我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠目標(biāo)，使其在應(yīng)用過程中能夠更好的促進(jìn)當(dāng)前我國社會的稅收改革的實施。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠改革過程中應(yīng)該建立以減少政策為目標(biāo)，從而對我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，實現(xiàn)當(dāng)前我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型。在其優(yōu)惠目標(biāo)制定過程中可以通過確定我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型為目標(biāo)；可以通過確定建立節(jié)約型社會為主要目標(biāo)；可以通過建立資源開發(fā)為目標(biāo)。通過對企業(yè)個人所得稅稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)的確定，使其在我國稅務(wù)改革和經(jīng)濟(jì)改革過程中發(fā)揮作用。

此外，在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)建立過程中我國政府應(yīng)該針對當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期間進(jìn)行的相關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)榛A(chǔ)，對其進(jìn)行中長期經(jīng)濟(jì)社會目標(biāo)實現(xiàn)的建立。

（三）重視高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是帶動我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素，在對其進(jìn)行建設(shè)過程中需要采用合理的稅收優(yōu)惠政策才能夠正確的引導(dǎo)我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

第一，對我國產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠原則進(jìn)行細(xì)化，從而注重高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。隨著我國工業(yè)化道路的轉(zhuǎn)型，在其自然發(fā)展過程中也應(yīng)該實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。因此，建立高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是促進(jìn)我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容。在其產(chǎn)業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠原則中也需要從細(xì)節(jié)上對其進(jìn)行完善：①將促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展放在稅收改革的第一位；②對高新技術(shù)創(chuàng)新中各項技術(shù)的發(fā)展進(jìn)行詳細(xì)稅收優(yōu)惠政策制定；③在產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的基礎(chǔ)上增加區(qū)域優(yōu)惠政策，從而鼓勵我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型。

第二，完善我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而促進(jìn)我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革。目前，我國新的企業(yè)所得稅中主要是采用對專利項目進(jìn)行放款標(biāo)準(zhǔn)，采用折舊和投資抵免的政策對企業(yè)所得稅進(jìn)行優(yōu)惠，在未來優(yōu)惠政策改革過程中可以通過以下幾種方式對其進(jìn)行完善：①建立高新技術(shù)分層次抵免，根據(jù)高新技術(shù)技能和應(yīng)用價值對其進(jìn)行分層次抵免；②建立優(yōu)先抵免政策。在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)技術(shù)產(chǎn)業(yè)之間，采用名額競爭的方式進(jìn)行稅收抵免；③在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部實施供給側(cè)，實現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)先抵免的權(quán)利，從而促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。例如，將正常產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定為25%，將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)設(shè)定為15%，從而在稅務(wù)政策上提供對高新企業(yè)的福利。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展我國企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策的改善進(jìn)一步進(jìn)行了深入。在其深入過程中企業(yè)及國際也充分認(rèn)識到其在發(fā)展過程中的價值。定位企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策能夠進(jìn)一步明確企業(yè)在發(fā)展過程中的發(fā)展方向，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的與企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的建立上存在的必然關(guān)系。建立完善的企業(yè)所得稅稅后優(yōu)惠政策，能夠促進(jìn)我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的建立。

參考文獻(xiàn)：

[1]柳光強(qiáng)，田文寵.完善促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策設(shè)想——從區(qū)域稅收優(yōu)惠到產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2012，03（1）：1-5.

[2]潘文軒.完善結(jié)構(gòu)性減稅政策的著力點(diǎn)與路徑選擇[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2012，04（6）：65-69.

[3]財政部財政科學(xué)研究所課題組，張鵬，王志剛.宏觀經(jīng)濟(jì)形勢與財政調(diào)控：從短期到中長期的分析認(rèn)識[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2012，61（12）：3-50.

[4]付廣軍.運(yùn)用稅收政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展[J].蘭州商學(xué)院學(xué)報，2011，02（9）：1-9.

[5]中國人民大學(xué)"中國宏觀經(jīng)濟(jì)分析與預(yù)測"課題組，郭杰.財政困局下經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整路徑的再定位[J].經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理，2015，06（5）：5-20.

（作者單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

黑龍江佳木斯市 154007）