個人所得稅與征管問題研究

姚芳 胡志洪

摘 要：個人所得稅是新稅制度進行改革以來收入增長率較為高的一種稅種，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，國民生活水平的增高，個人所得稅問題的關(guān)注度也在逐年增加。只有負稅公平，才能實現(xiàn)社會和諧，才能使我國經(jīng)濟更穩(wěn)定快速的增長。但由于我國這方面起步較晚，各方面發(fā)展還有待完善，本文即在現(xiàn)行個人所得稅制度與公平分配這一原則愈加不符，其主要作用調(diào)節(jié)個人收入再分配也沒有更好的發(fā)展前景這一方面。通過歷年實踐中所突顯出的問題，在個人所得稅制度與征管制度進行研究討論，并提出相應(yīng)策略。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；征收監(jiān)管；策略

個人所得稅是對自然人各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，是國家稅制體系中主要的稅種之一。在我國，隨著經(jīng)濟發(fā)展的越來越快，個人所得稅法的實施應(yīng)用，在國家財政收入、公平分配以及宏觀經(jīng)濟調(diào)控中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。尤其是個人所得稅作為調(diào)節(jié)再分配的有力手段，調(diào)節(jié)個人收入、促進社會公平方面，有很大的影響力。

一、個人所得稅

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會法律關(guān)系的法律。在有些發(fā)達國家，因為國民生產(chǎn)總值高，個人收入比較多，因而個人所得稅在總稅種中占主體地位，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有很大影響。我國于1980年9月10日第五次全國人民代表大會第三次會議審議通過了《個人所得稅法》，12月14日，我國個人所得稅正式產(chǎn)生，個人所得稅制度的建立，對我國的稅收制度產(chǎn)生了積極的作用。從開始起征個人所得稅，其增長速度快，在稅收中的比重逐年增加，在我國的稅收體系中，個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距的重要手段，也是實現(xiàn)社會公平的重要稅種之一。

二、個人所得稅征管的現(xiàn)狀

1.公民納稅意識淡薄

中國是一個擁有13億人口的超級大國，人口眾多卻存在貧富差異大的問題，這也直接導(dǎo)致各地區(qū)受教育水平高低差異，加之，從國家訂立稅法制度以來，對其宣傳的力度遠遠不夠，有很大一部分的群眾并沒有意識到依法納稅的重要性，甚至，有部分群眾并不了解依法納稅存在的意義，所以會本能性對納稅產(chǎn)生抵抗情緒。從近幾年相關(guān)統(tǒng)計的數(shù)據(jù)來看，“偷稅漏稅”現(xiàn)象并不是呈個例出現(xiàn)，而是在社會中普遍滋生，由此可見，我國公民納稅意識之淡薄。

2.納稅執(zhí)法人員素質(zhì)不高

稅務(wù)機關(guān)的基本職能除了輿論宣傳作用、制約規(guī)范作用還有，檢查督導(dǎo)作用，而檢查、督導(dǎo)又是稅務(wù)機關(guān)的一個重要職能，對故意破壞稅收秩序的人給予處罰。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員則掌握著這些處罰尺度，但由于我國現(xiàn)行法律對相關(guān)處罰的規(guī)定過于籠統(tǒng)，這導(dǎo)致納稅執(zhí)法人員手中自由裁量權(quán)過大。這些權(quán)利在有些責(zé)任心不強、工作能力較差的執(zhí)法人員手中，就會變成為他們自己牟利的工具，這樣的情況發(fā)生后一來，破壞了國家公平公正的正面形象，二來，會嚴重打擊群眾對國家制度的信心。

3.個人所得稅征管制度落后

由于我國現(xiàn)行的征稅體制不完善，造成信息收集、共享、整理等工作的不順利，并且由于納稅人工作會具有變動性，納稅人會在不同的地域有不同的收入，這就造成了，如果納稅人如果不自主繳納稅費的話，稅務(wù)部門是無法實時監(jiān)控到納稅人的繳費情況。

三、個人所得稅征管存在的問題

1.偷稅漏稅現(xiàn)象的存在

有序自主納稅的行為需要一個良好的環(huán)境作為基礎(chǔ)，要求納稅人自主納稅意識要強，但就我國目前的形式來看，情況并不是很樂觀，大部分群眾把偷稅漏稅作為一種為自己牟利的行為實施。中央電視臺曾經(jīng)在北京、上海等地方做過1000多位居民采訪，在這個數(shù)據(jù)中，僅僅只有12%的人稱自己完全的繳納了個人所得稅，剩余除去工資低于納稅額的居民外，其他居民承認之繳納了部分或完全沒有繳納個人所得稅。

2.個稅稅率結(jié)構(gòu)不合理

個人所得稅的稅率對收入同等的群眾是相同的，這在大的層面看起來是符合我國公平公正的制度，但是，細究起來我們不難發(fā)現(xiàn)，由于每個人的生活環(huán)境、家庭環(huán)境不同，贍養(yǎng)人數(shù)、家庭負擔(dān)不同，房貸、醫(yī)療、教育等方面的支出不同的情況下，相同收入的人支付同等稅收也是有些不合理的，這也會在一定程度上，對相對拮據(jù)的家庭造成困難。

3.政策規(guī)范力度不夠

我國制定的稅收法律條例中，部分條例規(guī)定的過于籠統(tǒng)，實際的賞罰措施并沒有很大力度，這將會導(dǎo)致法律法規(guī)失去其震懾力，對其督促實踐的范圍內(nèi)很難實施下去。政策的松懈會讓部分另有心機的人有機可乘。

四、個人所得稅征管問題的解決策略

1.完善我國現(xiàn)行的稅收征管制度

我國現(xiàn)行的稅收征管的手段可以逐漸從人力管理轉(zhuǎn)向信息化關(guān)系。隨著社會的進步，信息化已經(jīng)滲透到了我們生活的每一處，稅收征管若可以實現(xiàn)信息化，將很大程度提高稅收部門人員的工作力度，例如信息收集、整理、核實等工作不再需要花費大量的人力物力，并且，實現(xiàn)信息化可以更精準(zhǔn)的檢測偷稅漏稅現(xiàn)象，大力的提升稅收機關(guān)工作質(zhì)量。

2.“法治”與“德治”相結(jié)合

公民納稅意識淡薄很大一部原因是因為群眾缺乏相關(guān)的法律知識，他們不了解納稅為他們的生活環(huán)境帶來的利益。并且，大力普及基礎(chǔ)法律，也可以從思想上改變?nèi)罕娫?jīng)一味“為己”上升到“為國為民”，很大程度上也會提高我國國民素質(zhì)。政府也應(yīng)該加大力度將公務(wù)透明化，讓納稅人可以了解自己繳納的稅款去向，這樣更會消解納稅人抵觸的情緒。加之，在普法同時，加強對民眾納稅道德的教育，讓群眾意識到，納稅是愛國表現(xiàn)的一部分，好的納稅習(xí)慣是我們?nèi)粘Ｉ盍?xí)慣的一部分。

3.加大對偷稅漏稅人員懲處力度

加大對偷漏個人所得稅的查處力度。從我國現(xiàn)階段狀況來看，大部分偷稅的現(xiàn)象因為種種原因很難被查詢出來，因此，相關(guān)部門應(yīng)該組成專案小組與其他相關(guān)部門進行配合，重視偷稅漏稅現(xiàn)象的頻發(fā)，對查出偷稅漏稅的人員，加大處罰額度。法律制度方面，可以放寬一些政策，給予稅收機關(guān)一些特殊權(quán)利，增強他們的執(zhí)法力度。

五、結(jié)語

隨著社會主義經(jīng)濟體制的進一步完善，現(xiàn)有的個人所得稅制度已經(jīng)暴露出弊端，因此，進一步我們用更多方式完善收稅征管制度，也是稅收法治制度一項重要的課題。

參考文獻：

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[2]中國個人所得稅的收入分配效應(yīng)：新視角的評估.2016年.經(jīng)濟科學(xué)出版社

[3]個人所得稅的再分配效應(yīng)及機制重塑研究.2012年.中國財政經(jīng)濟出版社

（作者單位：中國計量大學(xué)現(xiàn)代科技學(xué)院）