基于實(shí)務(wù)構(gòu)建公務(wù)卡支持系統(tǒng)的探索與對(duì)策

李加兵+戴小程

摘要：本文以國家加快推進(jìn)使用公務(wù)卡，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管力度為背景，主要探討公務(wù)卡支持系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)和實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的一些問題以及如何助力公務(wù)卡支持系統(tǒng)進(jìn)一步完善。本文認(rèn)為，當(dāng)前公務(wù)卡支持系統(tǒng)陷入發(fā)展瓶頸趨勢(shì)的一個(gè)重要原因是其難以適應(yīng)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展速度和復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。因此，筆者從實(shí)務(wù)事例中選取一些典型的新問題、新矛盾，對(duì)突破公務(wù)卡發(fā)展的瓶頸做出一些有益探索。

關(guān)鍵詞：公務(wù)卡支持系統(tǒng)；財(cái)務(wù)報(bào)銷；發(fā)展

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）009-000-02

一、引言

2012年9月5日，財(cái)政部聯(lián)合人民銀行下發(fā)了《關(guān)于加快推進(jìn)公務(wù)卡制度改革的通知》，要求所有中央財(cái)政預(yù)算單位全部使用公務(wù)卡進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷，原則上不再使用現(xiàn)金。從公務(wù)卡消費(fèi)強(qiáng)制目錄上看，除了轉(zhuǎn)賬支付外，公務(wù)人員在支付招待費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公用品等費(fèi)用時(shí)，均須使用公務(wù)卡支付，不再使用現(xiàn)金支付。這意味著中央預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)得到進(jìn)一步規(guī)范，支付透明度得到進(jìn)一步提高，財(cái)政監(jiān)管力度得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

從實(shí)務(wù)角度講，推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算，一方面使預(yù)算單位減少了現(xiàn)金流量，另一方面辦事人員支付使用更加便捷，更加安全。公務(wù)卡結(jié)算不僅是深化國庫集中支付制度改革，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控管理的一項(xiàng)重大改革和創(chuàng)新，而且是執(zhí)行中央“八項(xiàng)規(guī)定”，狠剎“四風(fēng)”的重要利器。由于每個(gè)預(yù)算單位、每個(gè)地區(qū)甚至每個(gè)部門都有自己較為特殊的情況，在“八項(xiàng)規(guī)定”監(jiān)管要求越來越嚴(yán)格的情況下，如何利用好公務(wù)卡支持系統(tǒng)，提高公務(wù)卡使用率，擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，成為不少預(yù)算單位必須考慮的問題。

二、從實(shí)務(wù)角度闡述公務(wù)卡支持系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)

筆者所在檢驗(yàn)檢疫系統(tǒng)是較早使用公務(wù)卡支持系統(tǒng)，較早規(guī)范公務(wù)卡使用制度，較嚴(yán)執(zhí)行公務(wù)卡強(qiáng)制目錄的單位之一。運(yùn)用公務(wù)卡支持系統(tǒng)工作八年以來，在單位財(cái)務(wù)內(nèi)部核算控制、加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督方面，公務(wù)卡支持系統(tǒng)起到了較大的幫助作用。其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.直接減少現(xiàn)金使用量

傳統(tǒng)模式下，公務(wù)人員出差前需要根據(jù)內(nèi)部控制流程到財(cái)務(wù)部門辦理借款手續(xù)借用現(xiàn)金，報(bào)銷時(shí)再根據(jù)報(bào)銷流程報(bào)支現(xiàn)金，這種過程過于繁瑣，降低了工作效率，增加了現(xiàn)金流量。推進(jìn)使用公務(wù)卡系統(tǒng)后，公務(wù)人員只需用公務(wù)卡支付正常的交通費(fèi)、住宿費(fèi)及允許報(bào)銷的費(fèi)用，有效克服了傳統(tǒng)模式下的問題，不僅減少工作人員攜帶和管理現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)，避免了支付差錯(cuò)，而且減少了財(cái)務(wù)核算工作量。

2.提高公務(wù)支出的透明度

隨著“八項(xiàng)規(guī)定”的嚴(yán)格執(zhí)行，規(guī)范使用“三公”經(jīng)費(fèi)也提上日程，尤其是公務(wù)接待，不僅老百姓詬病，普通職工也對(duì)大肆吃喝，鋪張浪費(fèi)的情況深惡痛絕，特別是在高檔會(huì)所，休閑度假村的公務(wù)接待。應(yīng)用公務(wù)卡支持系統(tǒng)后，公務(wù)消費(fèi)被如實(shí)透明地記錄，不該去的地方就不能去，不該消費(fèi)的就不能花，公務(wù)支出的透明化在一定程度上也引導(dǎo)了公務(wù)支出的方向。

3.加強(qiáng)了職務(wù)消費(fèi)的監(jiān)控力度

作為傳統(tǒng)的現(xiàn)金報(bào)銷制度，很難追溯其交易的痕跡。而公務(wù)卡支持系統(tǒng)能如實(shí)反映工作人員每筆消費(fèi)的時(shí)間、金額、項(xiàng)目，不僅有效遏制虛開發(fā)票，而且對(duì)鉆政策空子瞞天過海式的虛報(bào)行為起到嚇阻作用。筆者在實(shí)踐中曾收到一張發(fā)票，發(fā)票本身是真實(shí)的，內(nèi)容是住宿費(fèi)，落款也是某賓館，但POS機(jī)小聯(lián)和公務(wù)卡系統(tǒng)中的單位卻是某足浴會(huì)所。原來該工作人員在賓館內(nèi)的足浴店進(jìn)行消費(fèi)活動(dòng)，雖然發(fā)票內(nèi)容能開具住宿費(fèi)，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)也未超標(biāo)，但刷卡的部門卻是足浴店，明顯違規(guī)，該筆費(fèi)用被理所當(dāng)然地拒絕。

4.拓展了第三方支付渠道

長(zhǎng)期以來，支付寶、微信支付、手機(jī)銀行等主要面向個(gè)人消費(fèi)者，公務(wù)支出很少能通過這些第三方支付渠道進(jìn)行消費(fèi)。隨著政府一般性采購活動(dòng)向網(wǎng)上發(fā)展，采購部門直接利用公務(wù)卡付款至支付寶等第三方支付平臺(tái)再行購物，取得貨物和發(fā)票驗(yàn)收無誤后再進(jìn)行報(bào)銷，不僅提高了辦事效率，節(jié)約了單位預(yù)算資金，也有利于財(cái)務(wù)部門資金監(jiān)控管理。

三、從實(shí)務(wù)角度探索如何進(jìn)一步合理化構(gòu)建公務(wù)卡支持系統(tǒng)

盡管公務(wù)卡推出已經(jīng)很多年，財(cái)政部也多次發(fā)文就如何推進(jìn)公務(wù)卡的使用提出了很多要求，但公務(wù)卡的使用率、使用效率卻并不高，筆者認(rèn)為當(dāng)前公務(wù)卡支持系統(tǒng)陷入發(fā)展瓶頸的一個(gè)重要原因是其難以適應(yīng)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展速度和復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，公務(wù)卡支持系統(tǒng)也應(yīng)從實(shí)務(wù)角度進(jìn)一步優(yōu)化和建設(shè)。

1.加強(qiáng)第三方合作提高公務(wù)卡使用率

筆者在實(shí)踐中，經(jīng)常碰見實(shí)際刷卡金額和票面金額不一致的情況，尤其以機(jī)票的行程單和刷卡金額不一致的情況較為典型。究其原因，工作人員通過電腦或者手機(jī)進(jìn)行網(wǎng)上訂票的時(shí)候，訂購了保險(xiǎn)，從相關(guān)制度來說，保險(xiǎn)是可以報(bào)銷的。但是工作人員有時(shí)直接去機(jī)場(chǎng)取票，會(huì)導(dǎo)致收不到保險(xiǎn)的發(fā)票。實(shí)踐中筆者是從工作人員的補(bǔ)助中扣除相關(guān)費(fèi)用將其還入公務(wù)卡中，但實(shí)際上卻某種程度上損害了工作人員的合法權(quán)益。另一種情況是汽車票的保險(xiǎn)費(fèi)網(wǎng)上是打印的紙質(zhì)件無法作為報(bào)銷憑證的，而汽車站自動(dòng)取票機(jī)是不含可用報(bào)銷保險(xiǎn)單的，只能在售票窗口取。這樣違背了網(wǎng)上購票的初衷，即方便、快捷、安全的購票，使得幾塊錢的保險(xiǎn)成為一種雞肋。針對(duì)這種情況，筆者聽說過有個(gè)央采交通工具票務(wù)網(wǎng)站，但從未使用過，更不用提工作人員的了解程度了，相比之下還不如攜程、12306、12308等網(wǎng)站知名度高。作為公務(wù)人員專業(yè)的購票網(wǎng)站，筆者希望有關(guān)部門能積極推廣使用，甚至強(qiáng)制使用，公務(wù)出行的工作人員可以從該平臺(tái)購票，相關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用能一起寄至工作人員單位。這樣不僅能有效監(jiān)管工作人員的行程，而且對(duì)有疑似公款旅游的公務(wù)消費(fèi)能起一定的監(jiān)督作用。

2.拓展功能實(shí)現(xiàn)公務(wù)無現(xiàn)金報(bào)銷制度

當(dāng)前公務(wù)卡支持系統(tǒng)在進(jìn)行還款時(shí)，采取的模式是一一對(duì)應(yīng)，就是說消費(fèi)多少金額，才能在相應(yīng)的日期中找到同樣的金額。雖然財(cái)務(wù)部門一直強(qiáng)調(diào)公務(wù)卡使用注意事項(xiàng)，但是在實(shí)踐中，經(jīng)常會(huì)遇到以下兩種情況：一種是進(jìn)行網(wǎng)上消費(fèi)不記錄確切日期，報(bào)銷還款時(shí)只憑印象一個(gè)一個(gè)日期的試，如果遇上票面值和實(shí)際刷卡值不一致的機(jī)票，還要一個(gè)一個(gè)試金額，大量浪費(fèi)財(cái)務(wù)工作人員的時(shí)間和精力。筆者考慮能否適當(dāng)給予財(cái)務(wù)人員查詢相關(guān)公務(wù)卡使用路徑的權(quán)限，在考慮保護(hù)工作人員個(gè)人隱私的前提下，能有效追溯工作人員用卡情況；另外一種情況是在購買商品和服務(wù)的時(shí)候，遇見自己也喜歡的物品，刷一筆錢購買公私不同的商品和服務(wù)。比方說購買一個(gè)茶杯的時(shí)候看見另一個(gè)水壺也不錯(cuò)，公款買茶杯，水壺私人購買，但刷的是一筆錢。這導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在還款的時(shí)候就比較棘手，必須向工作人員收取購買水壺的錢，解款至銀行，遇見零余額的賬戶還無法解款，只能留作備用金或者報(bào)銷茶杯的現(xiàn)金由工作人員自行還款，但如此又違背了公務(wù)卡監(jiān)督管理的目標(biāo)。筆者以為，所謂公務(wù)卡，更多的是公務(wù)消費(fèi)，在消費(fèi)問題上盡量還是需要做到公私分開的。另外在實(shí)踐中，差旅的費(fèi)用是住宿使用公務(wù)卡報(bào)銷，補(bǔ)貼使用現(xiàn)金報(bào)銷，對(duì)財(cái)務(wù)人員來說，不僅工作量大，而且麻煩?？煞駥F(xiàn)有的公務(wù)卡支持系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，新增一個(gè)補(bǔ)貼功能，和單位零余額網(wǎng)銀掛鉤，在報(bào)銷時(shí)候同時(shí)還款和給予補(bǔ)貼，最后還能查詢?cè)摽ǖ挠囝~等情況。

3.降低申領(lǐng)門檻提升公務(wù)卡覆蓋率

筆者所在單位有個(gè)別同志無法辦理公務(wù)卡，經(jīng)過查證，是因?yàn)樗^的信用問題，有些新同志可能由于在大學(xué)里的貸款未還等原因?qū)е鲁蔀殂y行的“黑戶”。筆者認(rèn)為，有個(gè)別同志貸款未還或者由于銀行系統(tǒng)問題等原因進(jìn)入銀行黑戶，那是銀行信用評(píng)價(jià)體系的問題，無法辦理信用卡無可厚非。但國家機(jī)關(guān)工作人員代表的不僅僅是個(gè)人，而是代表行政機(jī)關(guān)單位行使行政職能。信用不好是個(gè)人問題，但進(jìn)行職務(wù)消費(fèi)報(bào)銷還款時(shí)單位是其擔(dān)保人，單位以自己信譽(yù)進(jìn)行擔(dān)保進(jìn)行還款。否則，一方面相關(guān)部門要求推廣使用公務(wù)卡，推廣公務(wù)卡強(qiáng)制使用目錄，另一方面工作人員無法辦理公務(wù)卡，行使職務(wù)消費(fèi)還只能靠現(xiàn)金或者用他人公務(wù)卡，就造成一對(duì)矛盾。因此，筆者建議，作為公務(wù)卡來說，還是不宜以個(gè)人信用記錄不良為由設(shè)置申領(lǐng)公務(wù)卡的門檻，畢竟工作人員代表國家機(jī)關(guān)履行相關(guān)職能，需要優(yōu)先保障其能正常進(jìn)行公務(wù)活動(dòng)的能力。

4.適當(dāng)統(tǒng)籌報(bào)銷還款期限增強(qiáng)公務(wù)卡在行政事業(yè)單位使用的適用性

公務(wù)卡是一種特殊的信用卡，也有相應(yīng)的消費(fèi)還款時(shí)間，短則二十幾天，長(zhǎng)則六十天左右。其特殊在是由國家行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門對(duì)工作人員職務(wù)消費(fèi)金額進(jìn)行還款。正常來說國家機(jī)關(guān)有其近乎嚴(yán)苛的財(cái)務(wù)報(bào)銷流程：

從時(shí)間上講，如果正好碰見相關(guān)人員出差或者開會(huì)，可能按順序簽字要等很長(zhǎng)時(shí)間。筆者遇見過一例：報(bào)銷人員是縣區(qū)辦事處人員，需到市區(qū)找領(lǐng)導(dǎo)簽字。她自己先耽誤個(gè)把星期，待有機(jī)會(huì)到市區(qū)，找領(lǐng)導(dǎo)又花了一段時(shí)間。后來到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷的時(shí)候，筆者發(fā)現(xiàn)該同志公務(wù)卡已經(jīng)過了還款期限了。所幸及時(shí)和開卡銀行進(jìn)行溝通，只需自己繳納一些滯納金，并不影響她個(gè)人的信用及以后公務(wù)卡使用。

還有一種情況就是報(bào)銷人本身對(duì)公務(wù)卡還款流程不熟悉，認(rèn)為是類似于網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬即時(shí)到賬的，對(duì)他們來說，只需在到期前將報(bào)銷憑證交給財(cái)務(wù)科就結(jié)束了，哪怕第二天就到期，萬一涉及滯納金，會(huì)認(rèn)為是財(cái)務(wù)工作不到位。倘若財(cái)務(wù)工作人員死板的告知相關(guān)情況，報(bào)銷人員可能認(rèn)為不如現(xiàn)金報(bào)銷來的方便，會(huì)影響其使用公務(wù)卡積極性。所以這對(duì)財(cái)務(wù)工作人員如何做好解釋工作也是個(gè)不小的挑戰(zhàn)。

因此，可否由財(cái)政部出面與相關(guān)銀行協(xié)商，但凡涉及公務(wù)消費(fèi)的欠款可以以消費(fèi)日為始，在一個(gè)較長(zhǎng)的固定期間內(nèi)（比方說統(tǒng)一2個(gè)月）報(bào)銷還款即可。

5.完善積分獎(jiǎng)勵(lì)制度構(gòu)筑和諧用卡氛圍

筆者使用公務(wù)卡所在行是交通銀行，也是按照信用卡的待遇有消費(fèi)積分，一定的積分可以換取一定的禮品。從實(shí)務(wù)角度看，這樣確實(shí)可以提高工作人員使用公務(wù)卡的積極性，擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍。但是這對(duì)平時(shí)不出差的同志來說，可能是某種意義上的不公平，也可能會(huì)有一定想法和意見。所以筆者覺得能否另外開辟一個(gè)公務(wù)卡消費(fèi)積分換禮品的專項(xiàng)，將里面的禮品改為一些出差經(jīng)常會(huì)用到的消耗品，或者是適用辦公的一些禮品，比如說時(shí)下流行的多肉植物盆栽等等。

6.優(yōu)化系統(tǒng)減輕財(cái)務(wù)人員核算工作量

從公務(wù)卡報(bào)銷還款流程看，對(duì)工作人員較多，日常報(bào)銷業(yè)務(wù)較大的單位來說，現(xiàn)行的公務(wù)卡報(bào)銷還款支持系統(tǒng)已經(jīng)降低了財(cái)務(wù)部門的工作效率。公務(wù)卡支持系統(tǒng)剛開始推廣使用時(shí)，由于相關(guān)業(yè)務(wù)較少，使用的人員也不是很多，公務(wù)卡使用的普及率不是很高，但隨著財(cái)庫【2012】132號(hào)文的下發(fā)以及各種便捷支付手段的出現(xiàn)，公務(wù)卡的使用率和使用量呈雙增長(zhǎng)的情況，這就成了財(cái)務(wù)工作人員的一個(gè)沉重負(fù)擔(dān)，主要體現(xiàn)在人工錄入環(huán)節(jié)較多，需要前期財(cái)務(wù)人員登錄網(wǎng)銀進(jìn)行集中錄入、逐筆復(fù)核確認(rèn)、編制還款明細(xì)表、打印明細(xì)表、開支票或者網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬等諸多環(huán)節(jié)，需要財(cái)務(wù)人員耗費(fèi)大量的時(shí)間精力用于人工操作。最終僅僅是統(tǒng)計(jì)出了基本支出多少金額使用公務(wù)卡結(jié)算，項(xiàng)目支出多少金額使用公務(wù)卡結(jié)算。換個(gè)角度想，其實(shí)能達(dá)到既能無現(xiàn)金消費(fèi)又能統(tǒng)計(jì)的方法也有，就是放開權(quán)限，可以通過零余額賬戶直接向公務(wù)卡進(jìn)行對(duì)私轉(zhuǎn)賬，再新增一個(gè)統(tǒng)計(jì)功能，可以查詢?nèi)我馄陂g的任意支出的合計(jì)數(shù)。這樣不僅能準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)使用公務(wù)卡結(jié)算的金額，又能切實(shí)減輕財(cái)務(wù)人員的工作量。

四、結(jié)論

在財(cái)庫【2012】132號(hào)文下發(fā)前，筆者認(rèn)為公務(wù)卡的推廣使用應(yīng)該算是一樁新生事物，雖然有對(duì)個(gè)人來說可以持有信用卡，但通過公務(wù)卡對(duì)行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)政支出管理，提高預(yù)算資金的使用效率還是一個(gè)創(chuàng)新，是一個(gè)較為有益的探索。但最近幾年隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各種消費(fèi)模式、消費(fèi)手段、消費(fèi)渠道不斷的被拓寬、不斷的被創(chuàng)新，筆者認(rèn)為公務(wù)卡支持系統(tǒng)正在逐步的走向一個(gè)瓶頸。如何突破瓶頸，將財(cái)務(wù)工作人員從曾經(jīng)方便快捷而現(xiàn)在需要大量時(shí)間精力維護(hù)的公務(wù)卡支持系統(tǒng)中解放出來，是值得相關(guān)部門及財(cái)務(wù)人員去不斷探索，不斷創(chuàng)新、不斷研究的。

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作者簡(jiǎn)介：李加兵（1969–），男，籍貫：江蘇海安，單位：南通出入境檢驗(yàn)檢疫局，職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理與信息化。