加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作探討

尹丹

摘 要 加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)內(nèi)部控制和管理的薄弱環(huán)節(jié)，找出合理的措施和方法來(lái)完善施工企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立良好的施工環(huán)境，使政策法規(guī)在施工企業(yè)內(nèi)部有效執(zhí)行。以規(guī)范施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，提升運(yùn)營(yíng)管理水平。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)工作 探討

中圖分類(lèi)號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2016）03-000-02

一、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的必要性

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主性增強(qiáng)的要求，是適應(yīng)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要標(biāo)志。加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是施工企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要作用，一是促進(jìn)國(guó)家法律法規(guī)制度正確實(shí)施和對(duì)內(nèi)各部門(mén)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制。

二是促進(jìn)企業(yè)建立良好的內(nèi)控環(huán)境；及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)內(nèi)部控制和管理的薄弱環(huán)節(jié)，分析原因和對(duì)企業(yè)的影響，找出合理的措施來(lái)完善施工企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立良好施工環(huán)境，使得法規(guī)政策在企業(yè)內(nèi)部有效執(zhí)行，以規(guī)范施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，提升運(yùn)營(yíng)管理水平和明確企業(yè)責(zé)權(quán)利。

三是促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效和合法性。

四是促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性。建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。盡早發(fā)現(xiàn)合同管理、資金、施工、核算方面的薄弱環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞，消除隱患，保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)物的安全和完整，以確保企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及原因分析

（一）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性欠缺：一是缺乏健全的內(nèi)審法規(guī)；二是內(nèi)審部門(mén)依附于財(cái)務(wù)部門(mén)或一把手，內(nèi)審人員無(wú)法做到獨(dú)立客觀；三是缺乏對(duì)內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)督和考核。

（二）內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不高：質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命線，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高，究其原因主要有以下幾點(diǎn)：

一是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境薄弱，獨(dú)立性差。

二是經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置較為隨意和形式主義，有的企業(yè)甚至是形同虛設(shè)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、設(shè)置不合理，無(wú)法保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。

三是內(nèi)部審計(jì)范圍較窄，內(nèi)容單一：只著眼于會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的查錯(cuò)防弊，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)及內(nèi)控制度的貢獻(xiàn)較小，很少對(duì)經(jīng)營(yíng)管理等方面進(jìn)行內(nèi)審。

四是內(nèi)部審計(jì)過(guò)程不夠規(guī)范，弱化事前參與、事中監(jiān)督的職能，更多的是事后查錯(cuò)糾弊，只對(duì)已發(fā)生的事實(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

五是內(nèi)審人員受專業(yè)限制較大，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量不高。內(nèi)審人員對(duì)工程造價(jià)、投標(biāo)競(jìng)標(biāo)、資源配置和整個(gè)施工流程的了解不夠完整，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏多層次多視角的綜合分析能力。

六是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制不完善、缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際指導(dǎo)意義。內(nèi)審部門(mén)存在重視完成任務(wù)，輕視審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)證據(jù)收集不夠充分、反映不出工作的軌跡和問(wèn)題的來(lái)龍去脈，降低了審計(jì)質(zhì)量，缺乏實(shí)際的指導(dǎo)意義。

（三）內(nèi)部審計(jì)綜合分析的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)分析報(bào)告點(diǎn)面脫節(jié)、對(duì)分析的重視不足，或?qū)Πl(fā)現(xiàn)的問(wèn)題積極性不高，只停留在現(xiàn)場(chǎng)查賬、查表及完成審計(jì)報(bào)告上，沒(méi)有把綜合分析作為內(nèi)審工作的延續(xù)，報(bào)告的分析質(zhì)量不高、缺乏深度分析、無(wú)法提供有價(jià)值、可操作的具體決策建議。

（四）內(nèi)審人員的素質(zhì)有待于提高，不適應(yīng)工作需要，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與效果。主要表現(xiàn)在：文化理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低；專職的少、兼職的多；缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和技能，許多內(nèi)審人員非科班出身，從財(cái)會(huì)或其他部門(mén)改行而來(lái)，一定程度上限制了其知識(shí)面，綜合分析能力不足；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

三、施工企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)審工作的有效措施

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線，施工企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作說(shuō)到底就是要全方位提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

（一）領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，多方位提高內(nèi)審部門(mén)的工作獨(dú)立性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要性，積極地改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)制度，合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審人員科學(xué)分工，知識(shí)結(jié)構(gòu)搭配合理，建立良好的審計(jì)環(huán)境，并盡量避免將內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)審人員掛靠在財(cái)務(wù)部門(mén)，保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性得到客觀評(píng)價(jià)，以促進(jìn)管理、提高企業(yè)效益。

（二）建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式：即監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。推行總審計(jì)師制度：即在企業(yè)法人代表的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助法人代表工作，提升監(jiān)督層次。

此外，對(duì)于規(guī)模較小的施工企業(yè)，為突破企業(yè)自身資源局限，節(jié)約成本和優(yōu)化資源配置，提高審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量，可以探索將部分內(nèi)部審計(jì)工作外包。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)外包也存在弊端：一定程度上降低了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化，加上企業(yè)外部人員缺乏對(duì)企業(yè)情況的了解，其所做判斷不一定準(zhǔn)確，有些商業(yè)細(xì)節(jié)了解過(guò)多又有競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審?fù)獍贿m用于企業(yè)規(guī)模較小等特殊時(shí)期的一種過(guò)渡。

（三）點(diǎn)面結(jié)合，提升內(nèi)部審計(jì)對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部控制和管理的貢獻(xiàn)。首先，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，把內(nèi)部審計(jì)從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，從單一的財(cái)務(wù)審計(jì)向績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等轉(zhuǎn)變，做到事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合其次，充分利用信息化與現(xiàn)代審計(jì)方法手段，提高工作的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，堅(jiān)持監(jiān)督防弊與管理咨詢并重。再次，內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為工作的中心，著眼于挖掘企業(yè)增加利潤(rùn)的潛力，注重對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)商務(wù)效率、效果進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，當(dāng)好經(jīng)營(yíng)管理的參謀，發(fā)揮內(nèi)審建設(shè)性的職能作用。

（四）注重培訓(xùn)和后續(xù)教育，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)審人員應(yīng)具有的素質(zhì)：一是專業(yè)素質(zhì)，即會(huì)計(jì)知識(shí)、審計(jì)方法、法律意識(shí)；二是思想道德素質(zhì)，即責(zé)任感；三是綜合素質(zhì)，即心理素質(zhì)、良好的溝通和協(xié)調(diào)能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神、熟悉單位情況。

施工企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)和后續(xù)教育，將思想品德優(yōu)秀、懂經(jīng)營(yíng)管理，精通財(cái)會(huì)、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、具備法律工程和現(xiàn)代信息技術(shù)多方面知識(shí)的專業(yè)人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，建立一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識(shí)技能化、技術(shù)職稱資格化的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，提高內(nèi)審的質(zhì)量。

綜上，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，施工企業(yè)要提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，必須從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)等方面進(jìn)行自我完善，從管理職能方式等方面進(jìn)行創(chuàng)新，突破傳統(tǒng)審計(jì)模式的制約，通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制和管理框架，揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，從而為內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的生存和發(fā)展開(kāi)拓廣闊的空間。

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