層次分析法下預(yù)算考評(píng)體系權(quán)重設(shè)計(jì)

文/蔡潤(rùn)祈

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層次分析法下預(yù)算考評(píng)體系權(quán)重設(shè)計(jì)

文/蔡潤(rùn)祈

摘要：預(yù)算管理中的考評(píng)體系的設(shè)計(jì)直接影響預(yù)算執(zhí)行者的工作效益，本文就預(yù)算管理進(jìn)行預(yù)算考評(píng)的設(shè)計(jì)，以層次分析法為設(shè)計(jì)背景，探討預(yù)算考評(píng)體系，并對(duì)層次分析法下的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系進(jìn)行權(quán)重分析。

關(guān)鍵詞：層次分析法；預(yù)算考評(píng)；權(quán)重分析

預(yù)算管理是指在制訂目標(biāo)的背景下，對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)分析結(jié)果進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程實(shí)行監(jiān)控，在與實(shí)際完成的情況中對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改善意見(jiàn)，幫助預(yù)算管理者有效管理并最大效益完成確定計(jì)劃。預(yù)算管理可以更好的提高效益，協(xié)調(diào)組織活動(dòng)，有效提高工作效率。因此，建立健全預(yù)算考評(píng)體系對(duì)于預(yù)算管理有很重要的作用和意義。

一、層次分析法下預(yù)算考評(píng)體系權(quán)重設(shè)計(jì)

(一)層次分析法

層次分析法是將一個(gè)復(fù)雜的多目標(biāo)決策問(wèn)題作為一個(gè)系統(tǒng)，將目標(biāo)分解為多個(gè)準(zhǔn)則，進(jìn)而在分解為多指標(biāo)的若干層次，通過(guò)定性指標(biāo)算出權(quán)重，作為目標(biāo)多方案優(yōu)化決策的方法。層次分析法把研究對(duì)象作為一個(gè)系統(tǒng)，多層次、多方位的進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，將多目標(biāo)、多準(zhǔn)則的決策問(wèn)題化為多層次單目標(biāo)問(wèn)題，通過(guò)兩兩對(duì)比人為主觀確定同一層次中的元素相對(duì)于上一層次元素的重要性，并計(jì)算指標(biāo)的權(quán)重，結(jié)果簡(jiǎn)單明了，容易被決策者了解并掌握，從中選出最優(yōu)方案。

(二)預(yù)算考評(píng)體系

預(yù)算考評(píng)體系的建設(shè)要綜合考慮預(yù)算執(zhí)行者以及預(yù)算管理部門的實(shí)際情況。開(kāi)展預(yù)算考評(píng)活動(dòng)要遵循客觀、全面、效益、發(fā)展的原則，預(yù)算的對(duì)象是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算全體人員進(jìn)行審核，評(píng)價(jià)內(nèi)容是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者工作一定期間內(nèi)的盈利情況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及資產(chǎn)的質(zhì)量進(jìn)行定量的對(duì)比和評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果分為A、B、C、D、E、F五個(gè)等級(jí)。根據(jù)各評(píng)價(jià)指標(biāo)的功能分為基本指標(biāo)、輔助指標(biāo)和修正指標(biāo)。

(三)層次分析法下的預(yù)算考評(píng)體系

預(yù)算管理中的基本指標(biāo)(B1)是指預(yù)算對(duì)象的執(zhí)行營(yíng)業(yè)能力以及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)業(yè)能力主要體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、年均總額、投資總額以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量，綜合反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行者投入的生產(chǎn)水平，在營(yíng)業(yè)能力的基礎(chǔ)上建立營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率(B11)、資產(chǎn)報(bào)酬率(B12)和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈現(xiàn)金率(B13)的指標(biāo)，以反映預(yù)算的盈利質(zhì)量。其中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈現(xiàn)率指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量/營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；資產(chǎn)報(bào)酬率是指年均利潤(rùn)/投資總額。債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行部門債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)的負(fù)債結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金償還能力的財(cái)務(wù)狀況，在此基礎(chǔ)上建立資產(chǎn)負(fù)債率的指標(biāo)，資產(chǎn)負(fù)債率是指負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。綜合反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行情況的債務(wù)水平以及面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

預(yù)算管理中的輔助指標(biāo)(B2)是用來(lái)評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行部門資產(chǎn)的質(zhì)量，通過(guò)資產(chǎn)的運(yùn)行狀況、資產(chǎn)有效性、資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度以及資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)的分析評(píng)價(jià)，建立資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(B21)、成本費(fèi)用利用率(B22)以及流動(dòng)比率(B23)的指標(biāo)，綜合反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行部門的經(jīng)濟(jì)資源的利用效率和資產(chǎn)的安全性能。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指營(yíng)業(yè)收入/資產(chǎn)總額；成本費(fèi)用利用率是利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額；流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。

預(yù)算管理中的修正指標(biāo)(B3)是分析預(yù)算執(zhí)行部門經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)的水平與發(fā)展后勁，其評(píng)判指標(biāo)主要是對(duì)銷售的增長(zhǎng)、效益的變化以及技術(shù)投入影響的預(yù)算，通過(guò)建立剩余收益率(B31)、市場(chǎng)占有率(B32)來(lái)確定預(yù)算執(zhí)行部門的增長(zhǎng)水平和發(fā)展后勁。剩余利用率是剩余利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入；市場(chǎng)占有率是指產(chǎn)品銷量/產(chǎn)品市場(chǎng)總量

(四)層次分析法下的預(yù)算考評(píng)體系權(quán)重分析

預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系中各級(jí)指標(biāo)權(quán)重采用了層次分析法確定，并使用1—9的比例標(biāo)度，標(biāo)度的意義如下：

1表示兩個(gè)元素相比，重要性相同；

3表示兩個(gè)元素相比，一個(gè)比另一個(gè)稍微重要；

5表示兩個(gè)元素相比，一個(gè)比另一個(gè)明顯重要；

7 表示兩個(gè)元素相比，一個(gè)比另一個(gè)強(qiáng)烈重要；

9 表示兩個(gè)元素相比，一個(gè)比另一個(gè)極端重要；

2、4、6、8 為上述相鄰判斷的中值。

通過(guò)兩兩對(duì)比目標(biāo)層和子目標(biāo)層、子目標(biāo)層與指標(biāo)層，建立判斷矩陣，通過(guò)Yaahp軟件進(jìn)行計(jì)算指標(biāo)權(quán)重。

B—Bi判斷矩陣中，B1對(duì)B的權(quán)重為0.7334；B2對(duì)B的權(quán)重為0.1991；B3 對(duì)B的權(quán)重為0.0675，且λmax≈3.0940 CR≈ 0.081＜ 0.1，一致性檢驗(yàn)通過(guò)。

B1—B1i判斷矩陣中B11對(duì)B1的權(quán)重為0.3375；B12對(duì)B1的權(quán)重為0.1638；B13對(duì)B1的權(quán)重為0.0974；B14對(duì)B1的權(quán)重為0.4013，且λmax≈4.2173 CR≈ 0.08＜ 0.1，一致性檢驗(yàn)通過(guò)。B2—B2i 判斷矩陣中B21對(duì)B2權(quán)重為0.6586；B22對(duì)B2的權(quán)重為0.1562；B32對(duì)B2的權(quán)重為0.1852，且λmax≈3.0291 CR≈ 0.025＜ 0.1，一致性檢驗(yàn)通過(guò)。B3—B3i判斷矩陣中，B31 對(duì)B3的權(quán)重為0.6667，B32對(duì)B3的權(quán)重為0.3333，其中λmax≈3.0291 CR≈0.025＜ 0.1，一致性檢驗(yàn)通過(guò)。

從預(yù)算考評(píng)體系的權(quán)重計(jì)算看，其設(shè)計(jì)權(quán)重比都通過(guò)一致性檢驗(yàn)，說(shuō)明設(shè)計(jì)的層次分析法下的預(yù)算考評(píng)體系基本滿足實(shí)際情況，因此在預(yù)算管理中的的預(yù)算考核評(píng)價(jià)可以依靠層次分析法下的指標(biāo)來(lái)確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以更準(zhǔn)確、客觀的評(píng)價(jià)管理。

二、總結(jié)

預(yù)算考評(píng)體系在符合實(shí)際情況的背景下，有效促進(jìn)預(yù)算管理，而層次分析法以預(yù)算考評(píng)目標(biāo)的主次進(jìn)行合理預(yù)算，并設(shè)計(jì)考評(píng)體系的權(quán)重，使考評(píng)管理有了重點(diǎn)考評(píng)對(duì)象，選擇最優(yōu)方案，提高工作效率，更有利于預(yù)算執(zhí)行者工作戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(作者單位：軍事經(jīng)濟(jì)學(xué)院)