建筑企業(yè)“營改增”稅負(fù)增加原因分析及策略

王鐵瑩

摘 要：稅收是政府執(zhí)行其公共管理職能的有效手段，對我國社會平穩(wěn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。本文就稅改后推出的“營改增”政策，深入剖析了導(dǎo)致建筑企業(yè)稅負(fù)增加的原因，并針對這些問題提出了有效的改進(jìn)對策，以期幫助建筑企業(yè)處理好稅務(wù)與自身發(fā)展的關(guān)系，為建設(shè)和諧社會創(chuàng)造良好的環(huán)境。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；營改增；原因分析；改進(jìn)對策

“營改增”政策施行后，對我國的企業(yè)發(fā)展影響深遠(yuǎn)。為了更好地應(yīng)對稅收變化，當(dāng)前大多數(shù)建筑企業(yè)各自采取了措施。但從某一層面來說，他們策略上的不足也體現(xiàn)了他們對“營改增”稅負(fù)增加的原因分析不到位，所以，需要得到領(lǐng)域?qū)I(yè)人士的指導(dǎo)，才能從容面對稅改，更好地為企業(yè)創(chuàng)收。

一、建筑企業(yè)“營改增”負(fù)稅增加的原因分析

（一）建筑企業(yè)復(fù)雜環(huán)境的消極影響

建筑企業(yè)工程項目規(guī)模龐大，參與人員多，所以其收支賬目也十分復(fù)雜，這直接導(dǎo)致了企業(yè)在納稅的過程中出現(xiàn)部分支出額不明，所以無法取得相應(yīng)的進(jìn)項抵扣，從而會使得企業(yè)的整體負(fù)稅增加。眾所周知，“營改增”的出現(xiàn)，是為了改善傳統(tǒng)上以營業(yè)額為稅基納稅的不足，取而代之對企業(yè)的增值額進(jìn)行征稅，以避免重復(fù)增稅而引發(fā)企業(yè)不滿。然后，建筑企業(yè)中一方面是工作環(huán)境復(fù)雜，賬目繁多。整個項目施工過程中，從土地購置到一磚一瓦的購買都需要保留詳細(xì)的發(fā)票記錄幾乎是不可能的。另一方面，由于建筑企業(yè)的財會管理系統(tǒng)不夠完善，缺乏對支出成本發(fā)票的有效管理和整合，也會加大建筑企業(yè)獲取進(jìn)項抵扣的困難度。進(jìn)項發(fā)票不足是企業(yè)負(fù)稅增高的原因之一，由于建筑企業(yè)環(huán)境本身存在的特殊性和復(fù)雜性，需要得到財會管理人員更高的關(guān)注度。

（二）支出中可進(jìn)項抵扣占比低

抵扣制是“營改增”的核心，其中抵扣主要包含對企業(yè)生產(chǎn)資料投入抵扣，而對企業(yè)的人力資源成本支出是無法獲得相應(yīng)抵扣的。顯然，這對建筑企業(yè)而言是極其不利的。因為建筑企業(yè)項目的完成中，從設(shè)計到建設(shè)房子及后期的銷售，其相當(dāng)大比例的支出花費在勞動力工資上，而實行“營改增”后，提高了對企業(yè)生產(chǎn)資料抵扣的比例，這就相當(dāng)于無形中增加了建筑企業(yè)的負(fù)稅額度，這是建筑企業(yè)無法改變的硬傷?？梢?，如何針對建筑行業(yè)人力資源密集的特點，采用迂回的方案更好地應(yīng)對其支出中可進(jìn)項抵扣占比低這一天然劣勢，這是個值得建筑企業(yè)財會人員深入思考的課題。

（三）增值稅稅率過高脫離企業(yè)發(fā)展實際

將對企業(yè)營業(yè)額整改為對增值額征稅后，稅率也從3%突增到11%，而通過對稅改后企業(yè)負(fù)稅情況的分析，可以得出的結(jié)論是，這樣的稅率調(diào)整是不科學(xué)的，它與我國企業(yè)的發(fā)展實際狀況脫離，尤其是針對建筑這樣一個毛利潤微小的行業(yè)而言，更像是壓迫企業(yè)的大山，阻礙了企業(yè)前進(jìn)的步伐。更進(jìn)一步說，11%的稅率是政府站在理想化的模型中分析數(shù)據(jù)得出的結(jié)論，并沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，對建筑企業(yè)的運營造成了負(fù)擔(dān)。概括地說，政府本著為企業(yè)更好發(fā)展的初衷頒布“營改增”，卻忽略了對稅率進(jìn)行長期的考察，如此適當(dāng)?shù)恼{(diào)整也許會幫助更多建筑企業(yè)改善目前的負(fù)稅困境，以獲得充足的資金。

（四）“營改增”與企業(yè)之間缺乏針對性

現(xiàn)實生活中，新舊建筑企業(yè)對“營改增”的適應(yīng)程度也是不同的。首先，“營改增”更多傾向于新注冊建筑企業(yè)，考慮到其購買施工設(shè)備的可抵扣，卻沒有顧及到傳統(tǒng)建筑企業(yè)已經(jīng)具備完善的工具，所以對這些老牌的建筑企業(yè)而言，只有不可抵扣的人力資本支出，卻要擔(dān)負(fù)如此高的稅收，顯然有失公平?？傮w來看，“營改增”考慮得還是不夠周全，所以沒能針對不同成立時間、不同規(guī)模以及不同經(jīng)濟(jì)狀況的建筑公司采取有效的征稅方案。可見，缺乏針對性也是這一政策的一大痛點所在。

二、“營改增”下改善建筑企業(yè)負(fù)稅增加的有效對策

（一）加強(qiáng)建筑項目財會管理，為進(jìn)項抵扣提供更好的支持

建筑企業(yè)雖然規(guī)模龐大，但事在人為，為了更好應(yīng)對“營改增”企業(yè)負(fù)稅增加的困境，企業(yè)管理人員應(yīng)加強(qiáng)成本支出的稅票進(jìn)行細(xì)化的管理，以便為進(jìn)項抵扣提供更好的支持，以此降低企業(yè)的負(fù)稅情況。首先，建筑企業(yè)應(yīng)樹立進(jìn)項稅票意識，加強(qiáng)與供應(yīng)商等合作伙伴的溝通和交流，規(guī)范合同的簽訂流程，嚴(yán)格按照相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行稅票簽發(fā)，確保獲取正規(guī)的進(jìn)項抵扣憑證。其次，建筑項目負(fù)責(zé)人要時刻關(guān)注稅票的走向，加強(qiáng)對進(jìn)項稅票的管理和整合，避免進(jìn)項稅票無疾而終或是在留存的過程中丟失。最后，應(yīng)將建筑項目的財會管理工作細(xì)化到基層，舉辦大型的講座普及“營改增”政策，確保每個人理解稅票的意義和價值。同時，建立一定的懲罰制度，以提醒員工索取稅票并提高員工的責(zé)任心。依靠群體的力量，可以更好地杜絕因管理漏洞增加企業(yè)企業(yè)負(fù)稅。建筑企業(yè)管理層一定要意識到，只有嚴(yán)抓財會工作中隱存的每一個漏洞，才能更好地保障企業(yè)進(jìn)項抵扣的順利進(jìn)行，減少企業(yè)在“營改增”下遭受的財政壓力。

（二）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提高可抵扣占比

雖然在“營改增”政策下，建筑企業(yè)表現(xiàn)出固有的劣勢，但企業(yè)為了在競爭中獲取生機(jī)，只能迎難而上了。為了調(diào)整建筑產(chǎn)業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)需從項目前、項目中、項目后這幾個環(huán)節(jié)對項目的完成進(jìn)行優(yōu)化。具體說來，項目前項目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對項目生產(chǎn)材料以及人力資本支出的預(yù)測分析，合理預(yù)估利潤空間，以便更好地調(diào)節(jié)項目中的各項支出，為企業(yè)減稅創(chuàng)造良好條件。而在項目過程中，管理人員應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)場施工的管理，保證人力資本和材料的損耗，提高可抵扣占比。項目完成后也不能疏于管理，一定要對相關(guān)票據(jù)和款項進(jìn)行及時的管理，及時落實抵扣工作。同時，在建筑生產(chǎn)中引入更多高科技的成分，也可以提高施工效率，這也是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提高可抵扣占比的一個有效手段。所以，建筑商應(yīng)關(guān)注“營改增”的痛點，著眼于如何提高生產(chǎn)成本的可抵扣占比，才能平滑負(fù)稅增加對企業(yè)發(fā)展帶來的財政沖擊。

（三）積極爭取政府稅改支持

企業(yè)發(fā)展過程中既要立足于自身的實際情況，也應(yīng)積極應(yīng)對外界環(huán)境的刺激。針對政府實行的高稅率“營改增”，相信眾多的建筑企業(yè)都將自己視為“受害者”。抓住同理心，建筑商應(yīng)通過業(yè)內(nèi)的共同努力，給予政府充分的反饋，努力讓政府正視企業(yè)的實際需求，對稅率做出合理的調(diào)整。此外，政府實行的稅收優(yōu)惠政策也是值得建筑企業(yè)考慮的用于改善負(fù)稅過高現(xiàn)狀的有效手段，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)政府的政策走向，積極調(diào)整內(nèi)部管理和發(fā)展決策。尤其是那些負(fù)稅增長到達(dá)高壓程度的建筑企業(yè)，一定要學(xué)會積極向政府求助，尋求更多的稅收優(yōu)惠，以期帶領(lǐng)企業(yè)走出當(dāng)前的壓迫，重新步入發(fā)展正軌。

（四）提高“營改增”針對性

“營改增”的利弊不可一概而論，日后它的發(fā)展該走向何方也是政府應(yīng)長遠(yuǎn)考慮的。但針對其目前具有的盲目性，需要得到出臺更多的政策，使其適應(yīng)更多建筑企業(yè)的發(fā)展。比如，針對新企業(yè)仍可以實行按照生產(chǎn)設(shè)備購置實行抵扣的策略，但對老建筑企業(yè)，也應(yīng)對其已有設(shè)備進(jìn)行一定比例的設(shè)備抵扣，保障企業(yè)公平競爭。同時，也應(yīng)對不同企業(yè)的規(guī)模以及其當(dāng)前發(fā)展的業(yè)務(wù)，考慮不同的納稅時間和額度。適當(dāng)增強(qiáng)“營增改”的針對性，結(jié)合各企業(yè)的發(fā)展實況，才能使“營改增”真正符合企業(yè)發(fā)展的需求。

當(dāng)前“營改增”的發(fā)展處于起步階段，所以存在不足在所難免。而這一政策引發(fā)建筑企業(yè)負(fù)稅增加的原因也是多方面的，相信在政府和整個建筑企業(yè)的不斷努力改革下，“營改增”會被更多企業(yè)接受，為我國的稅收事業(yè)發(fā)展提供更好的支持，企業(yè)要做的就是對政府保有信心，調(diào)整自己順應(yīng)時勢。

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