黑龍江省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

張艷嬌 吳寶宏

[摘 要]“三農(nóng)”問題一直是關(guān)系民生的重要問題，解決該問題離不開金融的支持。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)始終以支持“三農(nóng)”發(fā)展作為自己的經(jīng)營目標(biāo)，但伴隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的逐步深入，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中所暴露出的一些問題阻礙了農(nóng)村金融的改革。因此，本文對(duì)黑龍江省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，找出其中存在的不足，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以期為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展提供有益借鑒。

[關(guān)鍵詞]農(nóng)村；合作金融機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.033

[中圖分類號(hào)]F832.35 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）04-00-02

1 黑龍江省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展?fàn)顩r

為了更有效地支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)，促進(jìn)農(nóng)村金融發(fā)展，2008年以來，各種類型的新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)開始在全國各地區(qū)陸續(xù)建立起來，為農(nóng)村居民提供了多樣化的金融服務(wù)。這類機(jī)構(gòu)包括村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司、農(nóng)村資金互助合作社、農(nóng)商銀行和農(nóng)村信用合作社。但是從發(fā)展規(guī)模上來看，農(nóng)村信用社在農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)占有主體地位。截至2014年，黑龍江省全境有省聯(lián)社1家、市聯(lián)社7家、縣聯(lián)社79家、農(nóng)商銀行6家，總共近2 000個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)?？梢哉f，研究黑龍江省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題就是研究黑龍江省農(nóng)村合作社的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

黑龍江省農(nóng)村信用社在農(nóng)民走向富裕的道路上，起到了巨大的助推作用，在壯大當(dāng)?shù)氐泥l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中，無疑是主力軍。截至2014年末，農(nóng)村信用社的信貸已達(dá)近1 000億元，比全國平均水平要超出10%以上，總體上非信貸類業(yè)務(wù)收入也有了大跨步地增長，經(jīng)營收入的多元化格局已初步形成。當(dāng)前黑龍江省農(nóng)村信用社多以存貸款、匯兌、代理、擔(dān)保及信用卡等為傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，并逐步開展了諸如外匯交易、網(wǎng)上銀行等新業(yè)務(wù)，這為客戶提供了更加便捷的服務(wù)。

2 黑龍江省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及成因分析

2.1 黑龍江省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

目前黑龍江省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在3個(gè)方面。

2.1.1 獲利能力差

這主要反映在產(chǎn)品的成本費(fèi)用較高，而資產(chǎn)的收益水平和投資回報(bào)率低。就金融機(jī)構(gòu)而言，其獲利能力就決定了其在未來的經(jīng)營中所能產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。在金融企業(yè)中，其償債的能力取決于其投資獲利，其資金來源來多是投資所得的現(xiàn)金流量。一旦投資不能獲得足夠的現(xiàn)金流，償債也就無從談起，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自然也就產(chǎn)生了。

2.1.2 不良資產(chǎn)比例大

這主要是表現(xiàn)在資產(chǎn)的質(zhì)量較差，常年沉淀下來的不良債權(quán)導(dǎo)致整體的資金周轉(zhuǎn)率較為低下。對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，資產(chǎn)或資金是能夠預(yù)期產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的資源，周轉(zhuǎn)率低下顯示了對(duì)資產(chǎn)的運(yùn)作效率較為低下。經(jīng)營能力較低，顯然不能達(dá)到金融機(jī)構(gòu)的預(yù)期目標(biāo)，也會(huì)影響到金融機(jī)構(gòu)的未來發(fā)展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就時(shí)刻伴隨著。

2.1.3 成長能力弱

這主要是體現(xiàn)在金融機(jī)構(gòu)的資本積累率下降上，長時(shí)期的業(yè)務(wù)萎縮，使整體上市場(chǎng)的占有率不斷下降。對(duì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)展趨勢(shì)有著很好反映的成長能力暫時(shí)性地下降，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的影響并不大，但長時(shí)期地下降，顯然對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)構(gòu)成了巨大風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 黑龍江省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

在財(cái)務(wù)管理過程中，因?yàn)楦鞣N無法預(yù)料的因素影響，財(cái)務(wù)管理也就充滿了不確定性，金融機(jī)構(gòu)也就時(shí)刻有著受損失的不確定性。在金融機(jī)構(gòu)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營中，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因較多，主要有以下幾個(gè)方面。

2.2.1 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的不穩(wěn)定性

在金融企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營中，主要包含了經(jīng)營與財(cái)務(wù)兩方面的風(fēng)險(xiǎn)，這兩方面并不是孤立的，而是有著緊密聯(lián)系。在金融企業(yè)中，其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要是因經(jīng)營狀況與市場(chǎng)環(huán)境的變動(dòng)而導(dǎo)致的營利波動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)的大小受到來自企業(yè)的具體狀況與時(shí)間影響。顯然這些因素都是不十分穩(wěn)定的，這樣就帶來了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的不確定與不穩(wěn)定。

2.2.2 資金的流動(dòng)性差

大量的實(shí)例都證明了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資金的流動(dòng)性有著極為密切的關(guān)系。資金的匱乏與三角債問題就是資金流動(dòng)性不強(qiáng)的直接表現(xiàn)，也正是因?yàn)檫@些因素使金融機(jī)構(gòu)有時(shí)刻爆發(fā)危機(jī)的可能。對(duì)金融機(jī)構(gòu)來說，一旦不能在適當(dāng)時(shí)機(jī)以合適的價(jià)格來籌集需要的資金，就會(huì)引發(fā)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)危機(jī)也就隨之而來了。也就是說，金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量與營運(yùn)能力是導(dǎo)致其資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要因素。

2.2.3 投資決策不科學(xué)

對(duì)金融機(jī)構(gòu)來說，投資包含了對(duì)內(nèi)與對(duì)外兩方面的投資。在對(duì)外上，一些金融機(jī)構(gòu)的投資決策者對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，使金融機(jī)構(gòu)遭受了巨大的損失。在對(duì)內(nèi)上，投資決策者在對(duì)固定資產(chǎn)的決策中，缺乏較為周密的分析研究，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息也較為片面，投資決策失誤的情況時(shí)有發(fā)生。這些為金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.4 資金回收策略不當(dāng)

商業(yè)信用在現(xiàn)代社會(huì)廣泛存在于金融機(jī)構(gòu)中。這些金融機(jī)構(gòu)為了增加產(chǎn)品的銷售量、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大力對(duì)一些農(nóng)戶與企業(yè)進(jìn)行貸款。從會(huì)計(jì)核算的角度看，這能增加這些金融機(jī)構(gòu)的利潤，但這些金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行貸款時(shí)，對(duì)顧客的信用沒有實(shí)際了解，盲目貸款之后產(chǎn)生的直接后果就是應(yīng)收賬款的比例增大，資金的回收出現(xiàn)了問題，甚至成了壞賬，產(chǎn)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.5 營運(yùn)能力不足

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的快慢是金融機(jī)構(gòu)營運(yùn)能力的直接體現(xiàn)。一般，金融機(jī)構(gòu)的營運(yùn)能力由應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率兩大指標(biāo)來體現(xiàn)。應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中有著非常重要的作用，特別是在金融機(jī)構(gòu)當(dāng)中，應(yīng)收賬款回收快、周轉(zhuǎn)迅速，就表明金融機(jī)構(gòu)在短期的償債能力強(qiáng)，能改善債權(quán)人對(duì)低流動(dòng)比率的不良印象。應(yīng)收賬款比率的提高，能有效降低金融機(jī)構(gòu)的壞賬發(fā)生效率。而目前黑龍江省一些地區(qū)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的資金周轉(zhuǎn)率較低，在大量應(yīng)收賬款難以回收的情況下，金融機(jī)構(gòu)的資金流量逐步呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)基本是逐年增加，不利于金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)擴(kuò)大，更會(huì)產(chǎn)生不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 黑龍江省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

對(duì)金融機(jī)構(gòu)而言，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響無疑是非常惡劣的，對(duì)農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生較大的消極影響。在進(jìn)行這些機(jī)構(gòu)的管理時(shí)，首先就應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，在充分分析與認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，通過各種積極措施來加以防范與控制，在不斷摸索中完善金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。對(duì)金融機(jī)構(gòu)來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平是否高超是其能否持續(xù)健康發(fā)展的重要影響因素。金融機(jī)構(gòu)的管理者也應(yīng)當(dāng)時(shí)常進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，完善財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，在各環(huán)節(jié)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證金融機(jī)構(gòu)的持續(xù)性發(fā)展。

3.1 改善金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制

通常面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)可以采取4種辦法來應(yīng)對(duì)，即回避、控制、接受及分散。而其中控制風(fēng)險(xiǎn)是核心，可以從以下兩方面著手。

3.1.1 投資風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

在籌得資金后，金融機(jī)構(gòu)往往會(huì)進(jìn)行一些投資，一般是項(xiàng)目、證券或商貿(mào)活動(dòng)。金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行一些信貸時(shí)，往往對(duì)客戶的信用情況了解不深，造成了投資的失敗或資金的難以收回，使自身蒙受損失。顯然，黑龍江省目前的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在信用的評(píng)級(jí)分析上做的不夠，應(yīng)當(dāng)建立健全信用評(píng)價(jià)長效機(jī)制，對(duì)各地區(qū)的農(nóng)業(yè)企業(yè)的信用情況進(jìn)行摸底排查，對(duì)那些信用使用情況不良者，堅(jiān)決不予信用借貸。在兼顧本地區(qū)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的情況下，客服盲目樂觀與冒險(xiǎn)主義，以避免或降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在金融機(jī)構(gòu)的投資活動(dòng)中，理應(yīng)追求收益、風(fēng)險(xiǎn)與穩(wěn)健三者結(jié)合點(diǎn)，讓金融機(jī)構(gòu)能穩(wěn)健向前發(fā)展。

3.1.2 資金回收風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

對(duì)金融機(jī)構(gòu)來說，資金的回收是一項(xiàng)非常重要的活動(dòng)。其中，應(yīng)收賬款是造成風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要方面。雖然應(yīng)收賬款能使金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生利潤，但實(shí)際上并沒有為金融機(jī)構(gòu)增加現(xiàn)金，而是使其有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開支。因此，面對(duì)當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)大量應(yīng)收賬款出現(xiàn)的情況應(yīng)當(dāng)建立穩(wěn)妥的信用政策，通過對(duì)客戶的資信進(jìn)行評(píng)級(jí)后，來進(jìn)一步確立應(yīng)收賬款的比例，達(dá)到降低資金回收風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較薄弱，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是極為不利的，因此，需要從內(nèi)部控制制度的建設(shè)著手，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第一，要加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)，應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)管理在金融機(jī)構(gòu)中的重要作用，明確金融機(jī)構(gòu)其他部門在財(cái)務(wù)管理過程中所處的位置與職責(zé)，做到權(quán)責(zé)明確，管理清晰。在進(jìn)行利益分配時(shí)，也應(yīng)當(dāng)兼顧各方，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，在權(quán)責(zé)利三方面做到統(tǒng)一。第二，財(cái)務(wù)管理中的各環(huán)節(jié)在事實(shí)上存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，任何一個(gè)財(cái)務(wù)管理人員的小失誤都可能為金融機(jī)構(gòu)帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員必須具備優(yōu)良的職業(yè)判斷能力，對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)大概的估計(jì)，在進(jìn)行理論分析的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確判斷。因此，需要不斷提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，在財(cái)務(wù)管理的全過程中始終把提高財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)作為一項(xiàng)重要工作來抓，不斷提升財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3.3 提高財(cái)務(wù)決策水平

在財(cái)務(wù)決策中，因決策失誤而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是時(shí)有發(fā)生的。財(cái)務(wù)決策的正確性可能直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作。在決策中，決策者的主觀性會(huì)使決策的風(fēng)險(xiǎn)性大大加強(qiáng)。因此，為降低風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，決策科學(xué)化是必需的。在進(jìn)行決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮能影響決策的諸多因素，通過計(jì)量和分析的方法建立科學(xué)的決策模型。無論是進(jìn)行籌資決策還是進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策都應(yīng)采用科學(xué)的方法進(jìn)行計(jì)算。這樣才能作出正確的決策，使失誤的概率大大降低，減少財(cái)務(wù)決策失誤帶來的財(cái)務(wù)損失。

3.4 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是金融機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的附屬物，特別是在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生更是必然的。因此，要進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范就需要建立必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)警就是從財(cái)務(wù)角度對(duì)金融機(jī)構(gòu)的活動(dòng)進(jìn)行預(yù)警，這是架構(gòu)在金融機(jī)構(gòu)的預(yù)警理論上的。通過對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表與一些經(jīng)營的資料分析，通過數(shù)據(jù)化的管理方式，及時(shí)利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來預(yù)先得知金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，并分析引起財(cái)務(wù)發(fā)生危機(jī)的原因，找出其中的隱藏問題，以便及早作出防范，并在風(fēng)險(xiǎn)的起步階段將其消滅。短期上，可以編制現(xiàn)金流量來進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警；長期上，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的指標(biāo)體系來進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警。當(dāng)然，就金融機(jī)構(gòu)自身說，不斷提升其營運(yùn)能力，才能增強(qiáng)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

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